Изменения в налоговом режиме Индонезии в 2026 году

Главным изменением стало вступление в силу Постановления Правительства Индонезии №20/2026 (PP No. 20/2026), которое существенно изменило правила применения льготного режима налогообложения для малого бизнеса.

Ранее компании с годовым оборотом до 4,8 млрд индонезийских рупий могли уплачивать налог в размере всего 0,5% от выручки, что значительно упрощало налоговое администрирование и снижало финансовую нагрузку.

С 2026 года этот режим больше не распространяется на большинство юридических лиц. Его лишились

• общества с ограниченной ответственностью (PT),
• коммандитные товарищества (ограниченное партнерство) (CV),
• полные товарищества (Firma), а также
• ряд других корпоративных форм.

Теперь такие компании обязаны применять общий режим корпоративного налогообложения.

После отмены льготного режима компании рассчитывают налог не с оборота, а с чистой налогооблагаемой прибыли. Базовая ставка корпоративного налога в Индонезии остается на уровне 22%.

Для многих предприятий это означает необходимость более детального учета расходов, доходов и налоговых вычетов. Если раньше сумма налога была легко прогнозируемой и зависела исключительно от объема продаж, то теперь размер обязательств определяется финансовым результатом компании.

Несмотря на отмену режима 0,5% для большинства компаний, государство сохранило поддержку малого бизнеса в иной форме.

Компании с годовым оборотом до 50 млрд индонезийских рупий могут воспользоваться льготой, предусмотренной статьей 31E Закона о налоге на прибыль. Она предусматривает снижение корпоративной ставки на 50% в отношении части налогооблагаемой прибыли. Фактически эффективная ставка для этой части прибыли составляет около 11%.

Таким образом, налоговая нагрузка для небольших компаний не всегда существенно возрастает, однако механизм расчета становится значительно сложнее и требует полноценного бухгалтерского учета.

После реформы льготный режим окончательного налога сохранился лишь для ограниченного круга налогоплательщиков.

К ним относятся индивидуальные предприниматели, компании формата Perseroan Perorangan (общество с одним участником), а также кооперативы при соблюдении установленных законом условий.

Таким образом, правительство сосредоточило налоговую поддержку именно на микро- и семейном бизнесе, исключив из программы большинство корпоративных структур.

Переход на общий режим означает не только изменение ставки налога, но и более серьезные требования к финансовой отчетности.

Компании теперь обязаны вести полноценный бухгалтерский учет, формировать финансовую отчетность, рассчитывать налоговую прибыль, своевременно уплачивать ежемесячные авансовые платежи и ежегодно подавать корпоративную налоговую декларацию.

Кроме того, при выполнении установленных критериев компании обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС и соблюдать все требования налогового законодательства в части удержания налогов при выплате заработной платы, дивидендов и иных доходов.

Изменения напрямую затрагивают компании с иностранным капиталом (PT PMA). Ранее многие небольшие иностранные предприятия также могли использовать режим налогообложения 0,5% от оборота. Теперь такая возможность отсутствует.

Иностранные компании переходят на общий корпоративный налог по ставке 22% с прибыли, а при распределении дивидендов иностранным акционерам дополнительно применяются правила удержания налога у источника, если иное не предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Еще одним важным направлением налоговой реформы стало внедрение международных правил корпоративного налога (Pillar Two). Для крупных международных групп компаний эффективная налоговая ставка должна составлять не менее 15%.

Это означает, что традиционные налоговые каникулы и инвестиционные льготы уже не всегда позволяют полностью избежать налогообложения. Если эффективная ставка оказывается ниже установленного минимума, может возникнуть обязанность по уплате дополнительного налога.

Налоговая реформа 2026 года меняет сам подход к налогообложению компаний в Индонезии. Если раньше основным преимуществом для малого бизнеса была простота расчета налога, то теперь акцент сделан на полноценном ведении бухгалтерского учета и налогообложению прибыли.

Для предпринимателей это означает необходимость пересмотреть структуру бизнеса, систему финансового учета и налоговое планирование. Вместе с тем сохранение льгот по статье 31E позволяет многим небольшим компаниям частично компенсировать увеличение налоговой нагрузки.

В целом, изменения свидетельствуют о стремлении Индонезии привести свою налоговую систему в соответствие с международными стандартами, повысить прозрачность ведения бизнеса и создать более устойчивую модель корпоративного налогообложения, сохранив при этом поддержку действительно малого предпринимательства.

В 2026 году Главное налоговое управление Индонезии (DJP) полностью завершило переход на единую цифровую платформу CoreTax (SIAP).

Ниже кратко отметим основные характеристики единой цифровой платформы CoreTax.

• Подача годовых деклараций. 2026 год — первый, когда все (и компании, и физлица) подавали годовые налоговые декларации (SPT) исключительно через CoreTax. Для корпоративного налога за 2025 год крайний срок был 30 апреля 2026 года.
• Работа с документами. Система теперь в реальном времени обрабатывает электронные счета-фактуры (e-Faktur) и слипы удержания налога (e-Bupot). Данные из них автоматически подтягиваются в профиль налогоплательщика, и при подготовке годовой декларации значительная часть информации уже заполнена.
• CoreTax позволяет системе выявлять несоответствия ещё на этапе подачи — до того, как декларация будет окончательно отправлена. Например, если данные о расходах в декларации противоречат информации об удержанном налоге или записям по НДС в системе, CoreTax сразу отметит это расхождение.