Налогообложение физических лиц в Китае

Китайская Народная Республика, широко известная как Китай, является одной из самых густонаселенных стран в мире с населением более 1,3 миллиарда человек. Расположенный в Восточной Азии вдоль побережья Тихого океана, Китай является одной из крупнейших стран мира по площади. Столица Китая – Пекин, официальный язык – китайский. Официальной валютой Китая является юань (CNY).

На протяжении веков Китай оставался ведущей цивилизацией, опережая остальной мир в технологиях, искусстве и науке. Китай также является крупнейшей торговой страной в мире, а также крупнейшим экспортером и вторым по величине импортером товаров.

Рост Китая обусловлен как огромными государственными инвестициями в инфраструктуру и тяжелую промышленность, так и расширением частного сектора в легкой промышленности.

Резиденты, как правило, облагаются китайским индивидуальным подоходным налогом на свои доходы по всему миру.

Нерезиденты, как правило, облагаются налогом в Китае только на доходы, полученные из Китая.

Физическое лицо облагается налогом в Китае на доход по категориям. Закон Китая о подоходном налоге делит личные доходы на 9 категорий:

• Доход от трудоустройства (т.е. заработная плата);
• Оплата труда за трудовые услуги;
• Авторское вознаграждение;
• Роялти;
• Доход от бизнеса;
• Проценты, дивиденды и распределение прибыли;
• Рентный доход;
• Доход от передачи имущества;
• Случайный доход.

Каждая категория доходов имеет свои собственные налоговые ставки, допустимые вычеты и т.д.

Для резидентов доходы от трудоустройства, вознаграждение за трудовые услуги, авторское вознаграждение и роялти объединяются как «совокупный доход» для целей расчета совокупного налога на ежегодной основе.

Доходы от других категорий облагаются налогом отдельно по категориям ежемесячно или по операциям.

Для резидентов расчет подоходного налога от годового совокупного дохода основан на следующих прогрессивных ставках:

Доходы, полученные физическими лицами от частных предприятий, индивидуальных предприятий или партнерств, обычно облагаются подоходным налогом по прогрессивной ставке от 5% до 35%, а именно:

Фиксированная ставка в размере 20% применяется к остальным категориям доходов, включая непредвиденные доходы, доходы от аренды, процентные доходы, дивиденды и прирост капитала, если не предусмотрено иное.

Лица, проживающие в Китае, и лица, не имеющие постоянного места жительства в Китае, которые проживают в Китае 183 дня или более в течение налогового года, считаются резидентами для целей подоходного налогообложения.

Лица, не имеющие постоянного места жительства в Китае, которые проживают в Китае менее 183 дней в налоговом году, считаются нерезидентами для целей подоходного налогообложения.

Лица, постоянно проживающие в Китае — это те, кто обычно проживает в Китае из-за своего статуса законного проживания, семейных или экономических связей в Китае.

Отчисления по социальному страхованию в пенсионные фонды, медицинские фонды и т. д. являются обязательными для китайских работников.

Ежемесячные ставки взносов на социальное обеспечение работодателя и работника, применимые ограничения и т. д. регулируются местными правилами, которые могут различаться в зависимости от местной юрисдикции.

Например, ставки и пределы взносов, применимые к местным китайцам в Шанхае, Пекине и Гуанчжоу, следующие:

Да. В Китае применяется налог на добавленную стоимость (НДС) по следующим ставкам:

Дополнительный налог на образование взимается в размере 3% от суммы косвенных налогов Китая (т.е. НДС и налога на потребление), подлежащих уплате налогоплательщиком. По сути, налогоплательщики косвенных налогов также являются плательщиками подоходного налога на образование.

Местный подоходный налог на образование взимается в размере 2% от суммы косвенных налогов Китая (т.е. НДС и налога на потребление), подлежащих уплате налогоплательщиком. По сути, налогоплательщики косвенных налогов также являются налогоплательщиками местного подоходного налога на образование.

Налог на потребление взимается с определенных категорий предметов роскоши и вредных для окружающей среды товаров, включая сигареты, алкогольные напитки, высококачественную косметику, ювелирные изделия, бензин, автомобили, аккумуляторы и т. д.

Нет, в настоящее время в Китае нет налогов на наследство и дарение.

Доход в виде дивидендов облагается налогом на валовую полученную сумму без вычетов.

Процентный доход облагается налогом на полученную валовую сумму без вычетов. Процентные доходы, полученные от банковских депозитов в Китае, в настоящее время не облагаются налогом.

Под доходом от аренды понимаются доходы, полученные за счет сдачи в аренду зданий, предоставления прав на землепользование, машин и оборудования, автомобилей, судов и другого имущества.

Роялти облагаются прогрессивной ставкой налога от 3% до 45%, применимой к совокупному доходу, но могут быть снижены в соответствии с налоговым соглашением.

Доход, полученный от передачи интеллектуальной собственности, считается приростом капитала и облагается фиксированной ставкой налога в размере 20%.

Авторское вознаграждение облагается прогрессивной ставкой налога от 3% до 45%, применимой к совокупному доходу.

Гербовый сбор уплачивают физические лица, которые заключают налогооблагаемые документы или осуществляют торговлю ценными бумагами в Китае, а также физические лица, которые заключают налогооблагаемые контракты за пределами Китая, в то время как контракты используются в Китае.

Ставки гербового сбора варьируются от 0,005% по договорам займа и финансового лизинга до 0,1% по договорам аренды имущества (кроме финансового лизинга) и страхования имущества.

Физические лица освобождаются от налога на недвижимость, если недвижимость не используется в коммерческих целях или не сдается в аренду.

Налог на сделку, обычно по ставке от 3% до 5%, может взиматься при покупке или продаже, дарении или обмене прав собственности на землю или недвижимость. Налогоплательщиком является получатель/цессионарий.

В отношении дохода от трудоустройства работодатель обязан ежемесячно подавать в свой налоговый орган предварительную или окончательную декларацию по подоходному налогу.

Для других категорий доходов налоговая декларация, предварительная или окончательная, должна подаваться ежемесячно, ежегодно или по транзакциям, в зависимости от конкретных обстоятельств.

В Китае нет совместной налоговой декларации. Мужья и жены облагаются налогом отдельно.

Как правило, декларация по подоходному налогу должна быть подана, а задолженность по подоходному налогу должна быть погашена до 15-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.

В случае дохода от трудоустройства работодатель обязан удерживать и выплачивать подоходный налог, как правило, в течение 15 дней после окончания каждого месяца.

В соответствии с Законом Китая о налоговом администрировании и сборе налогов с просроченных платежей будет взиматься надбавка в размере 0,05% в день по всем налогам.