Налогообложение физических лиц в Объединенных Арабских Эмиратах

31 января 2022 г. Министерство финансов ОАЭ объявило о введении федерального корпоративного налога, который вступит в силу для финансовых периодов, начинающихся 1 июня 2023 г. или после этой даты. 3 октября 2022 г. Подписан Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года «О налогообложении корпораций и предприятий» («Закон ОАЭ о корпоративном налогообложении»).

Однако при этом ОАЭ сохраняют за собой статус экономического и финансового центра, предлагая выгодные налоговые условия для ведения международного бизнеса, а также для проживания состоятельных физических лиц.

Ранее мы уже рассматривали вопросы налогообложения юридических лиц – к кому и как будет применяться новый налог в ОАЭ. Сегодня речь пойдет про налогообложение физических лиц, которые захотят переехать и стать налоговыми резидентами ОАЭ.

В Объединенных Арабских Эмиратах нет подоходного налога с физических лиц на федеральном уровне или уровне эмирата.

9 сентября 2022 года Кабинет министров ОАЭ издал Постановление № 85 от 2022 года, в котором содержится новое внутреннее определение и критерии того, когда физическое лицо считается налоговым резидентом ОАЭ для целей любого налогового законодательства ОАЭ или двойного налогообложения. Дата вступления в силу новых правил – 1 марта 2023 года.

Физическое лицо будет считаться налоговым резидентом ОАЭ, если оно соответствует любому из следующих условий:

1. Он имеет свое обычное или основное место жительства и центр своих финансовых и личных интересов в ОАЭ;
2. Он физически находился в ОАЭ в течение 183 дней или более в течение 12 месяцев подряд;
3. Он физически находился в ОАЭ в течение 90 или более дней в течение 12 месяцев подряд, и это лицо является гражданином ОАЭ, имеет действующий вид на жительство в ОАЭ или имеет гражданство любого государства-члена Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива (ССАГПЗ), где:
   1. он имеет постоянное место жительства в ОАЭ; или
   2. он занимается работой или бизнесом в ОАЭ

В ОАЭ существует режим социального обеспечения, который распространяется только на квалифицированных национальных сотрудников ОАЭ и других стран Совета сотрудничества стран Персидского залива. Граждане стран, не входящих в ССАГПЗ, не подлежат социальному обеспечению в ОАЭ.

Для национальных сотрудников ОАЭ взносы на социальное обеспечение рассчитываются по ставке 20% от валового вознаграждения работника, как указано в местном трудовом договоре.

Обязательства по социальному обеспечению также распространяются на сотрудников компаний и филиалов, зарегистрированных в зоне свободной торговли (ЗСТ).

Социальные отчисления распределяются следующим образом:

• 5 % выплачивает работник,
• 12,5 % — работодатель,
• дополнительные 2,5 % вносит государство.

В Дубайском международном финансовом центре (DIFC) была введена Схема сбережений сотрудников на рабочем месте (DEWS), заменившая пособие по окончании срока службы (EOSG) с целью защиты долгосрочных сбережений сотрудников.

Новая схема была введена в действие 1 февраля 2020 года, и теперь работодатели обязаны вносить ежемесячные взносы в DEWS или альтернативную регулируемую квалификационную схему, в отличие от единовременной выплаты «пособия» сотруднику в конце его работы. Работодатели обязаны вносить ежемесячные взносы в размере 5,83% или 8,33% от базовой заработной платы работника (фактический процент зависит от стажа работы работника).

Схема страхования по безработице, введенная Федеральным декретом-законом № 13 от 2022 года, распространяется на эмиратцев и иностранных рабочих и вступила в силу 1 января 2023 года. Схема будет оказывать финансовую поддержку соответствующим лицам в государственном и частном секторах в случае безработицы.

Схема делит подписчиков на 2 категории:

При этом обязанность по удержанию ежемесячной абонентской платы ложится на работника.

Хотя схема является обязательной для граждан Эмиратов и иностранных работников в частном и государственном секторах, она не распространяется на следующие группы:

• инвесторы;
• внутренние рабочие;
• сотрудники, нанятые на временной основе;
• несовершеннолетние (лица, не достигшие 18 лет); и
• пенсионеры, уже получающие пенсию и устроившиеся к новому работодателю.

В настоящее время в ОАЭ нет налога на доходы физических лиц. Таким образом, налог на прирост капитала не взимается с граждан или резидентов ОАЭ.

В настоящее время в ОАЭ нет налога на доходы физических лиц. Таким образом, налог на прирост капитала не взимается с граждан или резидентов ОАЭ.

Налог на добавленную стоимость (НДС) был введен в Объединенных Арабских Эмиратах с 1 января 2018 года.

Стандартная ставка НДС в Объединенных Арабских Эмиратах составляет 5% и применяется ко всем продажам товаров и услуг на территории ОАЭ (включая Свободные Экономические Зоны), импорту товаров на территорию ОАЭ.

В настоящее время в ОАЭ нет налога на богатство или предметы роскоши.

В настоящее время в ОАЭ не взимаются налоги на наследство или дарение.

В большинстве Эмиратов взимается муниципальный налог на недвижимость, в основном в зависимости от годовой арендной платы. Как правило, арендаторы обязаны платить налог. В некоторых случаях отдельные сборы уплачиваются как арендаторами, так и владельцами недвижимости.

Например, в эмирате Дубай муниципальный налог на имущество в настоящее время взимается в размере 5% от годовой арендной платы за коммерческую недвижимость, также известную как «рыночная плата» (оплачивается владельцами недвижимости), и 5% для жилой недвижимости, также известные как «жилищные сборы» (оплачиваются арендаторами).

В ОАЭ при покупке земли или недвижимости применяется регистрационный сбор (при переходе права собственности).

Например, в эмирате Дубай взимается сбор за регистрацию земли в размере 4% от справедливой рыночной стоимости недвижимости при любой продаже третьим лицам (затраты, как правило, распределяются между покупателем и продавцом). В Дубае регистрационный сбор также может взиматься при прямой или косвенной передаче акций юридического лица, владеющего недвижимостью.

Размер сбора зависит от эмирата, в котором находится недвижимость.

С 1 октября 2017 года в ОАЭ введен акцизный налог на табак и табачные изделия, газированные и энергетические напитки.

1 декабря 2019 года ОАЭ расширили сферу действия акцизного налога, включив в него подслащенные напитки, электронные устройства и инструменты для курения, а также жидкости, используемые в электронных устройствах и инструментах для курения.

Применяются следующие налоговые ставки:

• 100% на табак и табачные изделия, электронные устройства и инструменты для курения, жидкости, используемые в электронных устройствах и инструментах для курения, и энергетические напитки.
• 50% на газированные и подслащенные напитки.

Большинство эмиратов взимают туристический налог, который применяется к стоимости аренды гостиничных номеров, услуг и развлечений. Эти сборы взимаются по-разному в каждом Эмирате.

Помимо туристического налога в ОАЭ также применятся гостиничный сбор. В эмирате Дубай взимается гостиничный сбор в дирхамах. Это сбор с гостей отеля и арендаторов гостиничных апартаментов в размере от 7 до 20 дирхамов ОАЭ за номер в сутки в зависимости от звездности отеля, например, пятизвездочный отель будет взимать туристический сбор в размере 20 дирхамов ОАЭ за номер за ночь, в то время как в двухзвездочном отеле взимается туристический сбор в размере 10 дирхамов ОАЭ за номер за ночь.

В эмирате Абу-Даби отели будут взимать туристический налог в размере 6% от стоимости аренды гостиничного номера и гостиничный сбор в размере 15 дирхамов ОАЭ за ночь.

В дополнение к вышеупомянутым туристическим сборам эмират Дубай также требует, чтобы отели взимали 7% муниципальный сбор с каждой продажи отеля. Продажа отеля — это доход, полученный отелем за услуги, предоставляемые его гостям или посетителям, включая арендную плату за гостиничный номер, еду, напитки и другие услуги.

Аналогичным образом, в эмирате Абу-Даби отели обязаны взимать муниципальный сбор в размере 4%.

Отели во всех Эмиратах взимают дополнительную плату за обслуживание, эквивалентную 10% от дохода от продажи отеля.

В соответствии с новым Законом о подоходном налоге в ОАЭ, физические лица, которые ведут бизнес или бизнес-деятельность в ОАЭ, как указано в решении кабинета министров, будут облагаться налогом на прибыль в ОАЭ по ставке 9% на доход от такого бизнеса или хозяйственной деятельности, превышающий порог в 375 000 дирхам ОАЭ (примерно 100 000 долларов США).