Налогообложение физических лиц в Швейцарии

Столица Швейцарии — Берн, а официальная валюта — швейцарский франк (CHF). Официальными языками Швейцарии являются немецкий, французский, итальянский и ретороманский. Ее либеральная экономическая система, политическая стабильность и тесная интеграция с экономиками других стран делают ее привлекательным местом для ведения бизнеса.

Швейцария имеет федералистскую структуру и разделена на три политических уровня: федеральный, кантональный и муниципальный (также называемый коммунальным уровнем). Страна состоит из 26 кантонов, которые являются суверенными, поскольку их суверенитет не ограничен федеральной конституцией.

Все лица, являющиеся налоговыми резидентами, облагаются налогом на свои мировые доходы и имущество. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами, облагаются налогом только на швейцарские источники дохода и имущества.

Подоходный налог взимается на трех разных уровнях:

1. на федеральном уровне (который одинаков по всей Швейцарии);
2. на кантональном уровне (который одинаков в пределах определенного кантона и основан на собственном налоговом законодательстве кантона и налоговых ставках); и
3. на муниципальном уровне (муниципалитеты следуют кантональному налоговому законодательству, но имеют право устанавливать собственную коммунальную налоговую ставку в определенных пределах).

Ставки подоходного налога являются прогрессивными на федеральном уровне и в большинстве кантонов. Некоторые кантоны недавно ввели налогообложение по фиксированной ставке.

Все доходы облагаются налогом на основе одной и той же налоговой декларации, как правило, одинаковой налоговой ставкой (т. е. все источники дохода суммируются), и из такого общего дохода вычитаются все применимые вычеты. Это приводит к применимой налоговой ставке, которая взимается со всего налогооблагаемого дохода.

Ставки налога на доходы физических лиц

I - Плательщики единого налога

II - Налогоплательщики, состоящие в браке, и налогоплательщики, состоящие в браке, с несовершеннолетними детьми

III - Плательщики единого налога (налоги на доход)

IV - Налогоплательщики, состоящие в браке, и налогоплательщики, состоящие в браке, с несовершеннолетними детьми (налог на доход)

V - Расчет эффективных налогов

Для кантональных налогов Цюриха вышеуказанные ставки необходимо умножить на 0,98.

Для дополнительных муниципальных налогов указанная выше ставка должна быть умножена на соответствующий коэффициент муниципального налога, который варьируется от 0,72 до 1,30 (город Цюрих: 1,19).

Для церковного налога указанный выше базовый налог умножается на коэффициент церковного налога, который варьируется от 0,06 до 0,17.

Физическое лицо считается налоговым резидентом в соответствии с внутренним налоговым законодательством Швейцарии, если:

• физическое лицо имеет намерение постоянно проживать в Швейцарии, где обычно находится центр его жизненных интересов, и зарегистрировано в муниципальных органах власти; или
• физическое лицо находится в Швейцарии с намерением заниматься приносящей доход деятельностью в течение последовательного периода (без учета кратковременных отсутствий) не менее 30 дней; или
• физическое лицо находится в Швейцарии без намерения заниматься приносящей доход деятельностью в течение последовательного периода (без учета кратковременных отсутствий) не менее 90 дней.

Если физическое лицо подлежит швейцарскому социальному обеспечению, то выплачиваются следующие взносы на социальное обеспечение (по состоянию на 1 января 2024 г.):

Выручка от продаж и услуг, предоставленных в Швейцарии, облагается НДС по стандартной ставке 8,1%.

Товары для основных нужд облагаются НДС по сниженной ставке 2,6%.

Кроме того, услуги, связанные с предоставлением жилья, облагаются НДС по специальной ставке 3,8%.

Зарегистрированный налогоплательщик, как правило, имеет право зачесть сумму НДС, взимаемую поставщиками или уплаченную за импорт, против подлежащего уплате НДС.

Доход от дивидендов, полученный от инвестиций, облагается налогом по обычным ставкам вместе с другими доходами.

Как правило, дивиденды из швейцарских источников облагаются налогом в размере 35%, который может быть зачтен в счет швейцарского подоходного налога, если такой доход от дивидендов задекларирован правильно и в полном объеме.

Доход от процентов, полученный от инвестиций, облагается налогом по обычным ставкам вместе с другими доходами.

В целом, определенные проценты из швейцарских источников (например, счета в швейцарских банках) облагаются 35% налогом у источника.

Швейцарский налог у источника, как правило, может быть зачтен в счет швейцарского подоходного налога, если такой процентный доход заявлен правильно и в полном объеме.

Доход от аренды облагается налогом по обычным ставкам вместе с другим доходом.

Частный прирост капитала от движимых активов (например, акций) обычно не облагается налогом по всей Швейцарии, если только физическое лицо не квалифицируется как профессиональный торговец ценными бумагами.

Прирост капитала, полученный при продаже швейцарских недвижимых активов, т. е. недвижимости, облагается кантональным налогом на прирост капитала. Ставка налога варьируется в зависимости от кантона и обычно является прогрессивной в зависимости от самого прироста. Часто надбавки применяются за короткие периоды владения (менее двух-трех лет), а скидки предоставляются за более длительные периоды владения (более пяти лет).

За исключением двух кантонов (т. е. Швиц и Обвальден), все кантоны взимают налоги на наследство и/или дарение, если умерший или даритель были резидентами соответствующего кантона или если передается недвижимое имущество, находящееся в кантоне.

Во всех кантонах супруги освобождаются от налогов на наследство и дарение, а большинство кантонов также освобождают от уплаты прямых потомков.

Налоговая ставка является прогрессивной и в большинстве случаев умножается на коэффициент, зависящий от отношений между умершим и получателем.

Швейцария заключила небольшое количество налоговых соглашений, касающихся налогов на наследство, но налоги на дарение не охватываются ни одним налоговым соглашением.

Некоторые кантоны взимают налог только с владения недвижимостью. Налоговые ставки и способ расчета этого налога различаются от кантона к кантону.

Передача недвижимости облагается налогом в большинстве кантонов. Этот налог взимается отдельно от возможного налога на прирост капитала при продаже недвижимости. Соответствующий налог на федеральном уровне отсутствует.

Почти все кантоны взимают церковный налог с зарегистрированных членов одной из соответствующих официальных религиозных принадлежностей.

Определение религиозной принадлежности является частью процесса регистрации в муниципальных органах власти.

Лица без религиозной конфессии или члены других церквей, кроме официальных швейцарских (например, мусульмане, иудеи, члены англосаксонской церкви), не облагаются кантональным церковным налогом.

Все кантоны взимают налог на чистое имущество на основе баланса мировых валовых активов за вычетом долгов. Некоторые кантоны могут разрешать дополнительные социальные вычеты. Активы, подлежащие отчетности, следующие:

• Остатки на банковских счетах, облигации, акции, фонды и другие акции.
• Страхование жизни с выкупной стоимостью.
• Автомобили, лодки, самолеты и т. д.
• Имущество/недвижимость.
• Другие ценные активы, например, картины, коллекции произведений искусства, ювелирные изделия и т. д.

Справедливая рыночная стоимость активов облагается налогом; следовательно, некоторые активы подлежат амортизации, которая учитывается для целей налога на имущество, но не может быть заявлена ​​ как вычет для целей подоходного налога.

Арендованные активы не учитываются для налогообложения имущества.

Движимые активы считаются находящимися в Швейцарии и, следовательно, подлежат налогообложению имущества в Швейцарии.

Недвижимость за рубежом учитывается только для целей определения налоговой ставки, но освобождается от фактического налогообложения в Швейцарии.

Соответствующая налоговая декларация должна быть подана до 31 марта следующего года (в некоторых кантонах сроки отличаются) в кантоне, где налогоплательщик был резидентом в конце соответствующего налогового периода.

Продление срока подачи обычно предоставляется до сентября/ноября по запросу.

Супружеские пары в обязательном порядке подают совместную швейцарскую налоговую декларацию и оцениваются вместе.

Резиденты, которые не облагаются налогом на заработную плату, платят налоги, подавая налоговую декларацию.

Кантональные и муниципальные налоги обычно взимаются на временной основе в течение соответствующего налогового года.

Кантональные правила различаются.

Федеральные налоги уплачиваются на временной основе до 31 марта года, следующего за соответствующим налоговым годом.

Окончательные налоговые платежи или налоговые возвраты должны быть произведены после окончательной оценки налоговой декларации органами власти.

Срок уплаты после получения окончательной налоговой оценки и счета обычно составляет 30 дней. После этого обычно взимаются проценты за просрочку платежа.