Налогообложение компаний в Норвегии

Стандартная ставка корпоративного подоходного налога на 2026 налоговый год в Норвегии составляет 22%. Эта ставка применяется ко всем компаниям, являющимся налоговыми резидентами Норвегии.

Компания считается налоговым резидентом Норвегии, если она зарегистрирована в соответствии с норвежским законодательством или если место ее эффективного управления находится в Норвегии.

В Норвегии также действует система налогообложения нефтяной промышленности со значительно более высокими ставками. Компании, занимающиеся нефтедобычей на норвежском континентальном шельфе, облагаются дополнительным специальным налогом на нефть в размере 56%, в результате чего общая эффективная ставка налога составляет 78% (22% обычного корпоративного налога плюс 56% налога на нефть). Более высокая ставка отражает значительную прибыль, обычно получаемую от добычи нефти и газа в Норвегии.

Компании в Норвегии должны зарегистрироваться в Норвежской налоговой (Skatteetaten) и использовать ее онлайн-портал Altinn для большинства операций, связанных с налогообложением. Корпоративные налоги уплачиваются в норвежских кронах (NOK), поэтому иностранным компаниям необходимо соответствующим образом конвертировать свою функциональную валюту.

Норвежский налоговый год следует за календарным годом и длится с 1 января по 31 декабря. Компании должны подать налоговую декларацию до 31 мая года, следующего за налоговым годом. Например, налоговая декларация за 2025 год должна быть подана до 31 мая 2026 года.

Однако нефтяные компании следуют другому графику и уплачивают налог шестью частями. Норвежская налоговая рассылает компаниям уведомления об уплате авансовых налогов в электронном виде в январе.

Крайний срок подачи налоговой декларации компании — 31 мая. Любая неуплаченная налоговая задолженность за предыдущий год обычно подлежит уплате в сентябре или октябре после налоговой проверки. Чтобы избежать начисления процентов на оставшуюся сумму, компании могут произвести дополнительный платеж до 31 мая. Если компания переплатила, ей будет возвращена сумма переплаты.

За несвоевременную уплату корпоративного налога начисляются проценты. Процентная ставка устанавливается Министерством финансов и обновляется каждые шесть месяцев. По состоянию на 1 января 2026 года процентная ставка по просроченным платежам составляет 12,5% в год. Кроме того, компании, не представившие налоговую декларацию вовремя, могут быть подвергнуты ежедневному штрафу.

Рассмотрим практический пример:
Если годовой оборот вашей норвежской компании составляет 20 миллионов норвежских крон, а рентабельность — 10%, то ваша налогооблагаемая прибыль составит 2 миллиона норвежских крон.
При ставке корпоративного налога в Норвегии в 22% ваша годовая налоговая обязанность по уплате налога составит 2 миллиона норвежских крон × 22% = 440 000 норвежских крон.

Предприятия и государственные организации обязаны зарегистрироваться на НДС, если сумма облагаемых НДС поставок превышает 50 000 норвежских крон в течение 12 месячного периода. Порог для благотворительных учреждений и организаций составляет 140 000 норвежских крон.

Кроме того, возможна добровольная регистрация в качестве плательщика НДС при сдаче помещений в аренду определенным категориям арендаторов, включая предприятия, окружные муниципалитеты и муниципальные образования.

Следует отметить, что обычному предприятию, зарегистрированному в качестве плательщика НДС, не требуется специальная регистрация при сдаче недвижимости в аренду, если договор аренды считается облагаемым НДС, и арендатор имеет право на добровольную регистрацию в качестве плательщика НДС по заявлению. Применяются те же пороговые значения для регистрации.

Упрощенная схема регистрации НДС применяется к продажам товаров потребителям (B2C) стоимостью менее 3 000 норвежских крон за единицу (НДС на электронную коммерцию или VOEC).

VOEC — это упрощенная система регистрации на НДС в Норвегии для иностранных интернет-магазинов, продающих товары частным лицам (B2C).

Схема не распространяется на продукты питания и товары, облагаемые акцизными налогами. Аналогичная упрощенная схема регистрации также применяется к поставкам электронных услуг (VOES) потребителям (B2C). Ни одна из упрощенных схем регистрации не дает права на вычет входящего НДС.

С января 2023 года действие упрощенной схемы регистрации НДС было расширено и теперь включает все услуги, предоставляемые дистанционно.

Общая ставка НДС составляет 25% и применяется ко всем поставкам товаров и услуг, не подпадающих под действие другой ставки или освобождения от НДС.

Сниженная ставка в 15% применяется к поставкам продуктов питания и напитков, за исключением табака, алкоголя, лекарств и воды из водопроводных сетей. Сниженная ставка не применяется к поставкам продуктов питания и напитков, потребляемых в ресторанах и других предприятиях общественного питания. Сниженная ставка в 15% распространяется на водоснабжение и канализацию с 1 июля 2025 года.

Кроме того, сниженная ставка НДС в размере 12% применяется к услугам внутренних пассажирских перевозок, внутренним паромным перевозкам, связанным с транспортировкой транспортных средств, билетам в кино, музеи и галереи, парки развлечений и на спортивные мероприятия.

К числу льгот, не предусматривающих зачет налогов, относятся следующие:

• Поставка произведений искусства, принадлежащих художнику.
• Медицинские услуги.
• Социальные службы.
• Финансовые услуги, включая банковское дело, страхование и продажу акций (организации, работающие в секторе финансовых услуг, как правило, облагаются специальным налогом на финансовую деятельность).
• Образовательные услуги.
• Услуги, предоставляемые учреждениями культуры и развлечений.

К льготам с нулевой ставкой НДС относятся следующие:

• Экспорт товаров и услуг.
• Товары и услуги для норвежских судов, работающих на шельфе и являющихся резидентами Норвегии.
• Поставка газет (включая электронные газеты), книг (включая электронные книги) и электронных публикаций.
• Поставка судов и самолетов для использования в деятельности, облагаемой налогом.
• Поставка судов для использования в поисково-спасательных операциях.

Входящий НДС по покупкам, облагаемым НДС, подлежит вычету.

Однако, обратите внимание, что существуют ограничения на право вычета определенных расходов, даже если они используются в деятельности, облагаемой НДС, включая следующие:

• Кейтеринг.
• Расходы, связанные с арендой банкетных залов в связи с организацией питания.
• Произведения искусства или антиквариат.
• Предоставление питания и выплат в натуральной форме владельцу, руководству, сотрудникам или пенсионерам предприятия.
• Корпоративное гостеприимство.
• Подарки, товары и услуги, распространяемые в рекламных целях, стоимость которых не является незначительной (ниже 100 норвежских крон).
• Строительство, содержание, сдача в аренду или эксплуатация недвижимости для удовлетворения жилищных или социальных потребностей.
• Приобретение, эксплуатация или техническое обслуживание пассажирских транспортных средств.

На сельскохозяйственную продукцию и продукты питания налагаются довольно высокие таможенные пошлины, которые необходимо уплатить при импорте. Однако зачастую можно частично или полностью избежать уплаты таможенных пошлин на эти товары, заранее обратившись в сельскохозяйственные органы за освобождением от пошлин или снижением их размера.

Одежда и некоторые другие текстильные изделия также облагаются таможенными пошлинами при ввозе в Норвегию, однако импорт, осуществляемый в рамках соглашений о свободной торговле (таких как ЕЭЗ с ЕС) освобождается от них. В результате, одежда, как правило, не облагается таможенными пошлинами при условии предоставления импортером действительного подтверждения происхождения.

Недвижимость может облагаться налогом на имущество при определенных условиях. Каждый муниципалитет самостоятельно принимает решение о введении налога на имущество. Применяемая ставка варьируется от 0,1% до 0,7%, и определяется муниципалитетом. Налоговая база обычно определяется оценочной рыночной стоимостью.

Максимальная ставка налога на имущество для частных жилых домов и объектов для отдыха составляет 0,4%.

Производители гидроэнергии обязаны платить налог на имущество гидроэлектростанций.

Норвегия облагает налогом у источника выплаты дивидендов, выплачиваемых иностранным акционерам. Ставка налога у источника выплаты дивидендов составляет 25%, которая может быть снижена либо в соответствии с правилом об освобождении от налога для акционеров, либо в соответствии с применимым налоговым соглашением. Для применения правила об освобождении от налога для акционеров получатель дивидендов должен быть резидентом страны ЕЭЗ.

Норвегия взимает 15% налога у источника выплаты с платежей по процентам, роялти и определенным платежам за аренду материальных активов связанным сторонам, являющимся резидентами юрисдикций с низкими налоговыми ставками.

Налог у источника выплаты не взимается, если связанная сторона, получающая проценты, роялти или арендные платежи, является налоговым резидентом государства ЕЭЗ, фактически создана и осуществляет реальную коммерческую деятельность.