GSL / Пресс-центр / Бумажные и Интернет СМИ / Недвижимость, приобретенная на нерезидента. Выгоды и риски

Недвижимость, приобретенная на нерезидента. Выгоды и риски

01.12.2018
count view 9298

Действующее российское законодательство признает иностранных и российских юридических лиц практически равными участниками рынка при приобретении и отчуждении недвижимости на территории РФ.

Публикация

Статья опубликована в Правовой базе "Консультант" в 2018 году

Действующее российское законодательство признает иностранных и российских юридических лиц практически равными участниками рынка при приобретении и отчуждении недвижимости на территории РФ.

Ограничения и запреты для иностранных граждан и иностранных юридических лиц предусмотрены в отношении некоторых типов земельных участков, а именно:

Иностранные граждане, лица без гражданства и иностранные юридические лица не могут обладать на праве собственности земельными участками, находящимися на приграничных территориях и на иных установленных особо территориях Российской Федерации в соответствии с федеральными законами (п. 3 ст. 15 Земельного кодекса РФ).

Право на заключение договора аренды земельного участка может быть приобретено коммерческой организацией с иностранными инвестициями на торгах (аукционе, конкурсе), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (абз. 2 ст. 15 ФЗ "Об иностранных инвестициях в РФ").

Иностранные граждане, иностранные юридические лица, а также юридические лица, в уставном капитале которых доля иностранных граждан, иностранных юридических лиц составляет более чем 50%, могут обладать земельными участками из земель сельскохозяйственного назначения только на праве аренды (ст. 3 ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения").

Приобретение недвижимости, дальнейшее владение ею и отчуждение влекут за собой налоговые последствия.

Постановка нерезидента на учет в налоговом органе

Прежде всего по факту приобретения недвижимости на территории РФ осуществляется постановка нерезидента на налоговый учет.

В соответствии с абз. 5 п. 2 ст. 84 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) постановка на учет в налоговом органе организаций по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества осуществляется в течение пяти дней на основании сведений, сообщенных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (далее - Росреестр). Налоговый орган в тот же срок обязан выдать (направить) организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе.

По запросу иностранной организации налоговым органом может быть направлено заявителю свидетельство о постановке на учет и уведомление о постановке на учет в электронном виде, заверенные электронной цифровой подписью лица, подписавшего эти документы (абз. 3 п. 23 Приказа Минфина РФ от 30.09.2010 N 117н).

В целях совершенствования автоматического порядка постановки на учет в налоговом органе были приняты были приняты Дополнительное соглашение N 1 к Соглашению о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 11 сентября 2017 года и Приказ Росреестра N П/0131, ФНС России N ММВ-7-6/187@ от 03.04.2018 "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества".

В соответствии с упомянутым Приказом, а также п. 4 ст. 85 НК РФ управления Росреестра представляют сведения в управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации или изменения сведений в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН), а также ежегодно до 15 февраля представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года, в объеме сведений, сформированных за предшествующий год.

Таким образом, для получения индивидуального номера налогоплательщика с момента приобретения недвижимости нерезидентом должно пройти не более 15 рабочих дней, фактически же дела обстоят несколько иначе.

Действительно, для получения свидетельства о постановке на учет необходимо ожидать выгрузки документов из Росреестра в территориальную налоговую, но, во-первых, передача не всегда осуществляется в установленные сроки. Во-вторых, по факту поступления информации в Росреестр необходимо подать заявление в территориальную налоговую по месту нахождения приобретенной недвижимости о выдаче уведомления/свидетельства о постановке на учет. Таким образом, заявительный порядок сохранен. Определение времени подачи такого заявления является задачей заявителя посредством произведения звонков в территориальную налоговую инспекцию.

Выходит красиво на бумаге, труднореализуемо на деле. Во всяком случае, никто не застрахован, что именно при передаче его сведений о приобретении недвижимости не возникнет технических неполадок в информационных системах госорганов, незапланированных смен исполнителей и других событий, препятствующих своевременной постановке нерезидента на налоговый учет.

Налог на имущество

Основной налог, который возникает при приобретении недвижимого имущества, - это налог на имущество организаций. Поскольку он является региональным, ставки его устанавливаются законодательством субъектов Федерации и не могут превышать 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ). В отношении объектов недвижимого имущества, расположенных в Москве, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка в 2018 году составляет 1,5 процента (п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций").

На основании п. 3 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, является находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности и полученное по концессионному соглашению.

При сомнении в определении вида имущества необходимо проверить наличие данных об объекте в ЕГРН. При отсутствии сведений в ЕГРН - установить, имеются ли основания, подтверждающие прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например для объектов капитального строительства: наличие документов технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешений на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектной или иной документации на создание объекта и (или) о его характеристиках (письмо ФНС России от 02.08.2018 N БС-4-21/14968@).

Для целей уплаты налога на имущество организаций и представления налоговой декларации объектами налогообложения по налогу на имущество организаций не признаются (п. 4 ст. 374 НК РФ):

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения;

3) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода (п. 2 ст. 375 НК РФ, в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Порядок определения налога может быть представлен так:

(Кадастровая стоимость имущества x Ставка налога) - Авансовые платежи = Налог за имущество.

В случае если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций указано, что в случае, если кадастровая стоимость не определена, налоговая база принимается равной нулю (п. 14 ст. 378.2 НК РФ).

Ввиду отсутствия в п. 6 ст. 378.2 НК РФ конкретизации объектов налогообложения, правило об использовании кадастровой стоимости здания при определении налоговой базы, вероятно, должно применяться и в отношении помещений, принадлежащих иностранной организации.

Если же не определена и кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, принадлежащее иностранной организации, применяется правило п. 14 ст. 378.2 НК РФ: налоговая база равна нулю.

При этом обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, предусмотренная ст. 386 Кодекса, распространяется и на иностранные организации, владеющие имуществом, налоговая база в отношении которого равна нулю (письмо ФНС России от 20.05.2015 N ГД-4-14/8527@).

К слову об обязанности по представлению налоговой декларации, отметим, что иностранное юридическое лицо как владелец объекта недвижимости обязано также сообщать в налоговый орган по местонахождению своей недвижимости сведения об участниках этой иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица - сведения о ее учредителях) по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, включая раскрытие порядка косвенного участия (при его наличии) физического лица или публичной компании, в случае, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации (структуре без образования юридического лица) превышает 5 процентов (абз. 2 п. 3 ст. 386 НК РФ).

При наличии у иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) нескольких объектов имущества сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения одного из объектов имущества по выбору этого лица (п. 3.2 ст. 23 НК РФ).

Налог на прибыль

Иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль.

К доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации относятся в том числе доходы от продажи недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации и доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества.

Налоговая ставка по налогу на прибыль установлена для иностранных организаций в размере 20% (пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).

Налог на прибыль иностранных организаций, не связанную с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, также признаваемых объектами недвижимости, в связи с осуществлением международных перевозок, - 10% (пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ).

По данному вопросу следует учитывать субъектный состав сделок по отчуждению и сдачи в аренду. Если стороной в сделке с иностранной компанией является российское юридическое лицо, последнее обязано удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль, то есть выступает налоговым агентом. Если стороной в сделке с иностранной компанией является физическое лицо, то исчислить и уплатить налог на прибыль организаций в России должна сама иностранная организация.

Иностранные юридические лица в данном контексте имеет смысл разделить на два типа:

  1. Компании, зарегистрированные в государствах, с которыми у РФ имеются соглашения об избежании двойного налогообложения.
  2. Компании, зарегистрированные в классической офшорной юрисдикции.

Планируя сделку, следует учитывать факт наличия/отсутствия у РФ соглашения об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством, предусматривающего нулевую или невысокую ставку налога у источника, а также, по возможности, невысокую эффективную ставку налога на прибыль и отсутствие других налогов на данный вид доходов. При этом нужно помнить, что если в соответствии с международным соглашением выплачиваемый доход облагается в РФ по пониженной или нулевой ставке, для применения этой ставки иностранная организация должна предоставить подтверждение своего постоянного местонахождения в соответствующем государстве (ст. 312 НК РФ).

Отметим, что в некоторых случаях соглашения об избежании двойного налогообложения закрепляют перечень объектов недвижимого имущества, отличный от того, что предусмотрен российским правом. Так, например, согласно п. 2 ст. 6 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы морские и воздушные суда не рассматриваются для целей налогообложения в качестве недвижимого имущества.

Налоговую базу по налогам на прибыль, связанную с арендой недвижимого имущества, можно уменьшить за счет:

1) передачи арендуемого недвижимого имущества в доверительное управление;

2) увеличения расходов, связанных с содержанием недвижимого имущества (расходы на ремонт: расходы на реконструкцию, расходы на текущий ремонт, расходы на капитальный ремонт, расходы на реконструктивные работы).

Если нерезидент сдает недвижимое имущество в аренду, важно проработать условия договора аренды, касающиеся порядка распределения расходов по капитальному и текущему ремонту, реконструкции и реконструктивным работам, так, чтобы они соответствовали законодательным нормам о возможности отнесения соответствующих расходов на уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Согласно положениям ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Уменьшение допускается при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено контрагентом и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Поскольку в сделках с недвижимым имуществом всегда появляются какие-то расходы, обоснованность которых может быть поставлена под сомнение контролирующими налоговыми органами, разумно сопровождать каждое действие в рамках этих сделок пакетом документов, которые смогут послужить доказательствами добросовестности налогоплательщика и его контрагентов.

Если между иностранными и российскими организациями по налогу на прибыль организаций нет серьезных отличий, то положение иностранца - физического лица по уплате НДФЛ не представляется выгодным. Так, при получении дохода от источников в Российской Федерации нерезиденту - физическому лицу придется заплатить НДФЛ по ставке 30%. При этом не имеет значения, как долго имущество находилось в собственности: имущественные вычеты не применяются.

Таковы особенности приобретения нерезидентом недвижимости на территории РФ. Подводя итог, можно отметить, что на сегодняшний день существенных отличий в положении резидентов и нерезидентов, которые можно было бы использовать в пользу владельца-нерезидента, не предусмотрено. Преимущество нерезидентного положения можно использовать при наличии между государствами соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающего более выгодные условия, а также при применении сниженной налоговой ставки по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду судов воздушного и водного транспорта.

Смотрите также:

Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Метки

налог на недвижимое имущество налог на прибыль недвижимое имущество нерезидент постановка на налоговый учет

Авторы

Алина Дробышева

Юрисконсульт GSL Law & Conculting

Материалы по теме

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
  • 22.12.2015 Семинар 6208

    Актуальные проблемы использования оффшоров в сделках с недвижимым имуществом

     
    акция (доля) двойное налогообложение дивиденды иностранная компания кипрский холдинг налог на прибыль (Corporation Tax) налоговая схема налогообложение НДФЛ недвижимое имущество недвижимость нерезидент отчетность оффшор постоянное представительство процентный доход тонкая капитализация транспортный налог финансирование
  • 15.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский 5935

    Актуальные проблемы налоговых последствий хозяйственной деятельности нерезидентов на территории России

    В процессе правового анализа налоговых последствий хозяйственной деятельности нерезидентов на территории России возникает необходимость составления определенного алгоритма, позволяющего прогнозировать возможные риски. Системный подход позволит гораздо легче оценить всю совокупность рисков и обязательств как для нерезидентов, так и для их контрагентов.Предлагаемый алгоритм даст возможность заинтересованным лицам самостоятельно определять правов...

     
    импорт налоговое правонарушение нерезидент риски экспорт
  • 21.01.2011 Доклад 9233

    Английские трасты и трасты, зарегистрированные в странах с прецедентной системой права. Использование в качестве инструмента налогового планирования.

    Классификация и виды трастов: оншорные и оффшорные трасты, трасты без бенефициара (purpose trust) и трасты с бенефициаром (фиксированные и дискреционные); трастовый договор, участники траста: учредитель (settler), управляющий (trustee), выгодополучатель (beneficiary); использование иностранного (английского) траста при налоговом планировании деятельности; трасты в Великобритании: регистрация, резидентные и нерезидентные английские трасты, особ...

     
    бенефициар Великобритания договор налоги налоговое планирование налогообложение нерезидент оффшорный траст регистрация резидентность траст трастовый договор трастовый управляющий
  • 21.01.2011 Доклад Сергей Панушко 3776

    Антиоффшорное противостояние в Российской Федерации: изменения в законодательстве и правоприменительной практике. Позиция налоговых и таможенных органов, судебная практика.

    Общая направленность политики государства при определении правил "игры" с оффшорами; нормативная база: основные ФЗ и НПА, регламентирующие иностранные инвестиции в РФ; термин "оффшор" в федеральных законах и других НПА; российские налоги для компаний из неналоговых юрисдикций; типовые схемы предпринимательской деятельности между резидентами и нерезидентами, влекущие налоговые обязательства и / или возникновение постоянного представительства; п...

     
    деофшоризация иностранные инвестиции нерезидент оффшор
  • 16.02.2007 Семинар 2813

    Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про это.

     
    due diligence акция на предъявителя банковская тайна Британские Виргинские Острова бухгалтерский учет восстановление вычеркивание (strike off) ежегодное продление законодательство именная акция иммобилизация конфиденциальность ликвидатор ликвидация налог на прибыль (Corporation Tax) налогообложение НДФЛ неплатежеспособность нерезидент отчетность постоянное представительство прекращение деятельности редомицилирование реорганизация транспортный налог учредительные документы
  • 18.09.2008 Семинар 4007

    Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про это. Корпоративное законодательство: Изменения, правоприменительная практика, тенденции развития

     
    due diligence акция на предъявителя бенефициар Британские Виргинские Острова бухгалтерский учет Великобритания восстановление вычеркивание (strike off) доверительное управление ежегодное продление законодательство именная акция иммобилизация Кипр конфиденциальность ликвидатор ликвидация налог на прибыль (Corporation Tax) налогообложение НДФЛ неплатежеспособность нерезидент отчетность поверенный постоянное представительство предпринимательская деятельность прекращение деятельности признание траста недействительным притворный траст раскрытие информации регистрация компании редомицилирование реорганизация соглашение об избежании транспортный налог траст трастовый договор учредительные документы
  • 12.02.2008 Семинар 2050

    Британские Виргинские острова. Обзор корпоративного законодательства BVI

     
    due diligence акция на предъявителя банковская тайна Британские Виргинские Острова бухгалтерский учет восстановление вычеркивание (strike off) ежегодное продление законодательство именная акция иммобилизация конфиденциальность ликвидатор ликвидация налог на прибыль (Corporation Tax) налогообложение НДФЛ неплатежеспособность нерезидент отчетность постоянное представительство прекращение деятельности редомицилирование реорганизация транспортный налог учредительные документы
  • 10.07.2020 Форум Татьяна 1 1839

    Будут ли являться расходы на аренду жилья оплатой труда при заключении трудового договора с нерезидентом?

    Российская организация заключила трудовой договор с физическим лицом – гражданином Республики Казахстан, не являющимся налоговым резидентом РФ. Сотрудник не является высококвалифицированным специалистом, не имеет вида на жительство и разрешения на временное проживание. Работодатель планирует арендовать ему жилье на весь срок действия трудового договора. Будут ли являться расходы на аренду жилья оплатой труда в натуральной форме, которая в сво...

     
    аренда нерезидент трудовой договор
  • 05.02.2016 Форум Даниил +2 1 1235

    Ведение бизнеса в России: можно ли использовать для этого иностранную компанию и по каким критериям ее выбрать?

    Здравствуйте! Хотелось бы узнать, смогу ли я использовать оффшорную компанию для открытия бизнеса в России? Зависит ли это от страны регистрации компании?

     
    налоговое соглашение нерезидент регистрация юридического лица
  • 24.04.2015 Семинар 3024

    Великобритания открывает реестры бенефициаров. К чему готовиться владельцам английских компаний?

     
    бенефициар Великобритания международное налоговое планирование налог на прибыль
  • 21.01.2011 Доклад 2444

    Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение.

    Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение; виды доходов, получаемых физическим лицом от источников – нерезидентов в РФ; виды доходов, получаемых физическим лицом от источников-нерезидентов за пределами РФ: дивиденды и проценты, страховые выплаты; доходы, полученные от использования авторских прав (роялти); доходы от сдачи в аренду имущества; доходы от реализации имущества; вознаграждения за...

     
    аренда дивиденды договор единый социальный налог (ЕСН) налоги налогообложение недвижимость нерезидент отчетность подоходный налог (НДФЛ) проценты роялти трудовой договор физическое лицо ценные бумаги
  • 06.07.2018 Форум Тамара 1 2656

    Вклад в уставный капитал нерезидентом

    Может ли учредитель Беларусь (физлицо) сделать взнос в уставной капитал через кассу предприятия? Тамара.

     
    вклад в уставный капитал нерезидент
  • 06.06.2014 Семинар 4000

    Вклады в Уставной капитал, вклады в имущество общества, безвозмездная передача средств: правоприменительная практика налоговых органов – подводные камни применения

     
    акционер акционеры акция (доля) вклад в имущество вклады учредителей иностранная компания иностранные инвестиции интеллектуальная собственность налог на прибыль (Corporation Tax) налоговое правонарушение налогообложение нерезидент ответственность правоохранительные органы устав уставный капитал
  • 21.01.2011 Доклад 5014

    Вклады в Уставный капитал, вклады в имущество общества, безвозмездная передача средств: правоприменительная практика налоговых органов – подводные камни применения.

    Что представляет собой вклад в Уставный капитал и его отличие от вклада в имущество; проблемы с передачей вкладов в неденежной форме; можно ли передать в Уставный капитал объекты интеллектуальной собственности (авторские права, товарный знак и пр.); цели передачи вкладов в имущество, можно ли их вернуть; специфика налогообложения вкладов; увеличение и уменьшение собственного Уставного капитала, как основа построения налоговых схем; почему нало...

     
    вклад в имущество налог на прибыль налоговая схема уставный капитал
  • 03.03.2014 Форум Ярослав +1 4 7400

    Внесение акций Российских компаний в уставный капитал Кипрской компании с целью дальнейшей перепродажи: возможные налоговые риски

    Добрый вечер! Хочу приобрести у Вас кипрскую компанию для того, чтобы внести в уставной капитал нерезидента акции российских компаний (голубые фишки) для их дальнейшей безналоговой реализации. Знаю, что законодательно это вроде бы возможно, но какова практика наших налоговых органов, не будет ли такая оптимизация считаться "схемой",которая приведет к доначислению налогов на организацию, внесшую ценные бумаги в уставный капитал нерезидента? Спа...

     
    Кипр налоговое представительство нерезидент уставный капитал ценные бумаги
  • 14.05.2015 Форум Николай 1 1890

    Возможно ли с соблюдением требований законности “завести” на Российскую компанию средства с Кипрской компании

    Уважаемые коллеги. У меня сложилась сложная, на мой взгляд, ситуация. Проблема заключается в следующем. Существует компания - резидент (Россия) - абсолютно белая и чистая. И есть компания нерезидент - оффшор (Кипр). На оффшоре скапливаются деньги, которые нужно завести на резидента. При этом должны быть соблюдены условия: 1. Резидент должен остаться абсолютно чистым и красивым. 2. Минимизировать налоговые отчисления. 3. Меньш...

     
    Кипр налоговое представительство нерезидент резидент
  • 07.10.2021 Форум Игорь 1 1623

    Возникает ли у организации (ООО) налогооблагаемая база для исчисления налога на прибыль по операции прощения долга дочерней компании?

    Дочерняя организация (ООО) имеет задолженность перед материнской компанией по оплате товара. Материнской компанией принято решение о возможном увеличении чистых активов дочернего общества за счет ранее переданных товаров с одновременным прекращением обязательств организации перед участником. Материнская компания прощает долг ООО с целью увеличения чистых активов Общества. Возникает ли у организации (ООО) налогооблагаемая база для исчисления на...

     
    дочерняя компания задолженность налог на прибыль
  • 21.01.2011 Доклад Сергей Панушко 2135

    Вопросы приобретения нерезидентом ценных бумаг на организованном и неорганизованном рынках.

    Выбор юрисдикции для инкорпорации инвестиционной компании; типы инвестиционных компаний и организационно-правовая форма компаний; публичные и частные, компании с общей и специальной правосубъектностью; варианты работы с инвесторами, выбор договорной основы; особенности работы через профессиональных посредников; требования по раскрытию информации о сторонах договора на брокерское обслуживание; особые договоренности между РФ и Кипром; варианты о...

     
    директива ЕС нерезидент постоянное представительство
  • 13.03.2020 Форум Александр +1 1 2382

    Вправе ли оффшорная компания приобретать в Российской Федерации землю под строительство?

    Добрый день! Проконсультируйте, пожалуйста. Имеет ли право компания, зарегистрированная в оффшоре, приобрести землю под строительство по законодательству РФ.

     
    иностранная компания недвижимость нерезидент строительство
  • 12.11.2013 Вебинар -1 +4 2632

    Выбор оптимальной юрисдикции для интернет проекта

    Критерии выбора оптимальной юрисдикции для целей инвестирования в интернет проект; какие обстоятельства надо принимать во внимание, принимая решение. Налоговые последствия при ведении бизнеса и при его продаже.Александр Алексеев, управляющий партнер GSL Law & Consulting (А.А.)&Сергей Панушко, юрист GSL Law & Consulting (С.П.)А.А.: Здравствуйте, наши вебзрители. Мы продолжаем серию наших вебинаров. Сегодня мы поговорим о наболевшей ...

     
    Интернет налоговая схема нерезидент
  • 05.05.2015 Форум Алексей 1440

    Выплата роялти нерезидентам по агентскому договору

    Добрый день! Подскажите пожалуйста: Российская компания, от имени правообладателей - НЕРЕЗИДЕНТОВ РФ (юр. и физ. лиц) по агентскому договору выдает лицензии на право пользования их музыкальными произведениями другим НЕРЕЗИДЕНТАМ РФ (для использования ЗА пределами РФ). 1) Нужно ли в данном случае удерживать налог у источника при выплате роялти нерезиденам, ведь объект авторского права, в конечном счете, НЕ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ В РФ? 2) Есть ли...

     
    налогообложение нерезидент роялти
  • 22.05.2015 Форум Михаил 1 1570

    Дарение недвижимости резиденту Чехии

    Гражданин РФ осуществляет дарение земельного участка нерезиденту РФ (резидент Чехии). В какой из стран нужно будет заплатить налог? В России 30% НДФЛ или в Чехии 15% подоходный налог? Если я правильно трактую Конвенцию об избежании двойного налогообложения РФ - Чехия, получается, что дарение недвижимости не подпадает под доходы от недвижимого имущества (ст. 6 и 13), а регулируется статьей 21 "Другие доходы" и подлежит налогообложению (по...

     
    дарение налог на недвижимое имущество Чехия
  • 09.09.2021 Форум Аглая 1 3745

    Должен ли благотворительный фонд платить налог на прибыль с сумм, полученных в обмен на пожертвованные вещи?

    У некоммерческого благотворительного фонда есть постоянно действующий благотворительный проект, в ходе реализации которого частные лица и организации жертвуют вещи (одежда, бижутерия, посуда и т.д.), а затем сотрудники фонда раздают их в обмен на пожертвования в закрытый ящик для благотворительности. Цены на передаваемые вещи практически никогда не устанавливаются, а кассовые чеки не оформляются. Деньги, полученные в обмен на передаваемые вещи...

     
    благотворительная деятельность налог на прибыль
  • 17.03.2014 Форум Irina 9 7116

    Займ от резидента – нерезиденту

    Добрый день. Может ли резидент (физ. или юр. лицо) предоставить займ нерезиденту (юр. лицо), зарегистрированному на BVI? Какие риски могут возникнуть и у той, и у другой стороны? Спасибо.

     
    Британские Виргинские Острова займ нерезидент
  • 22.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ -1 +1 9021

    Изменения в налоговом соглашении между РФ и Республикой Кипр

    16 апреля 2009 года был подписан протокол к соглашению между правительством Российской Федерации и правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, который вносит изменения в соответствующее соглашение между Россией и Кипром.Существующее соглашение между правительством Российской Федерации и правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на д...

     
    дивиденды Кипр налоговая резидентность недвижимое имущество постоянное представительство протокол (рrotocol) проценты соглашение об избежании
  • 21.01.2011 Доклад 2476

    Инвестиционные фонды БВО, островов Кайман.

    Организационно-правовые формы; структура управления; что предлагает юрисдикция БВО для создания инвестиционных фондов; виды фондов; расходы в связи с созданием и деятельностью фонда; значение национальности директоров, акционеров и иных функционально-значимых фигур в фонде; признаваемые и непризнаваемые юрисдикции; процедура due diligince, проводимая FSC по представленным документам; факторы, повышающие Ваши шансы на успешную регистрацию инвес...

     
    инвестиционный фонд Каймановы острова нерезидент оффшор
  • 27.05.2014 Семинар 3951

    Иностранные компании в РФ. Актуальные вопросы

     
    акция (доля) антимонопольное регулирование арбитражная практика виза госпошлина земельный налог иностранная компания иностранные инвестиции кредит миграционное законодательство налог на имущество налог на прибыль (Corporation Tax) налоги налоговая резидентность налогообложение нерезидент ответственность представительство процентный доход разрешение на работу роялти страховые взносы суд транспортный налог трудовое законодательство трудовое право трудовой договор устав учредители учредительные документы филиал
  • 05.04.2012 Семинар 3510

    Иностранные холдинги. Выбор юрисдикции. Применение в Российской корпоративной практике.

     
    DTA treaty shopping Австрия Великобритания дивиденды займ иностранная компания интеллектуальная собственность Кипр кипрский холдинг конфиденциальность налоговая схема налоговое законодательство недвижимое имущество Нидерланды отчетность процентный доход проценты роялти соглашение об избежании тонкая капитализация финансирование холдинг
  • 21.01.2011 Доклад 3829

    Использование оффшоров в арендных правоотношениях. Правовые и налоговые аспекты.

    Сдача нерезидентом недвижимости в аренду на территории РФ: комплексный подход; особенности субъектного состава арендных правоотношений: способы участия нерезидентов; особенности субъектного состава арендных правоотношений: понятие постоянного представительства нерезидента; особенности субъектного состава арендных правоотношений: признаки образования постоянного представительства нерезидента; особенности субъектного состава арен...

     
    аренда иностранная компания недвижимость нерезидент оффшор постоянное представительство
  • 01.10.2021 Бумажные и Интернет СМИ -1 +1 1 19544

    Использование оффшоров при аренде недвижимости

    Содержание Особенности субъектного состава арендных правоотношений с участием нерезидентовОсобенности исчисления и уплаты налога на прибыль от сдачи нерезидентом недвижимого имущества в арендуОсобенности исчисления и уплаты НДС при сдаче недвижимого имущества в аренду нерезидентомСоглашения об избежании двойного налогообложения: особенности влиян...

     
    договор аренды иностранная компания НДС / VAT недвижимое имущество нерезидент оффшор соглашение об избежании
  • 01.03.2021 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский -4 +3 1 17436

    Как использовать оффшоры в сделках с недвижимостью

    Использование офшоров в налоговом планировании до сих пор является обычной практикой многих компаний. Тем более если речь идет о дорогостоящих объектах недвижимости, при приобретении и владении которыми в России может возникать существенное налоговое бремя. Но и РФ, и другие государства активно противодействуют использованию офшорных юрисдикций, поэтому с каждым годом возникают все новые препятствия. ...

     
    договор аренды налог на прибыль (Corporation Tax) недвижимое имущество оффшор постоянное представительство соглашение об избежании холдинг
  • 29.05.2014 Семинар 3462

    Как купить оффшор “вбелую”. Правовое регулирование вопросов приобретения и владения иностранным юридическим лицом

     
    банковская тайна банковский счет Великобритания вклад в уставный капитал дивиденды Кипр налоговая отчетность налоговое правонарушение номерной счет оплата акций (долей) ответственность постановка на налоговый учет постановка на учет правоохранительные органы сертификат акций соглашение об избежании таможенное оформление
  • 23.01.2009 Семинар 1157

    Кипр после вступления в ЕС. Оффшор. Продолжают ли работать механизмы? Часть 2. Корпоративные аспекты.

     
    due diligence акционер вычеркивание (strike off) дивиденды кипрские компании кипрский холдинг корпоративная структура ликвидация налоговая резидентность налоговая схема недвижимое имущество организационно-правовые формы постоянное представительство процентный доход совет директоров тонкая капитализация увеличение уставного капитала финансирование ценные бумаги
  • 26.06.2012 Семинар 2998

    Кипр после вступления в ЕС. Продолжают ли работать оффшорные механизмы?

     
    due diligence Special Defence Contribution агентская схема акционер аудит бенефициар вычет двойная резидентность двойное налогообложение дивиденды директор интеллектуальная собственность Кипр конвенция контролируемая задолженность налог на имущество налог на оборону налог на прибыль (Corporation Tax) налог на прирост капитала (Capital Gains Tax) налоговая резидентность налоговая схема налоговое планирование налоговые льготы недвижимое имущество обмен информацией отчетность оффшорный траст протокол (рrotocol) процентный доход регистрация компании соглашение об избежании тонкая капитализация трансфертное ценообразование
  • 21.08.2009 Семинар 1165

    Кипр после вступления в ЕС. Продолжают ли работать оффшорные механизмы? Часть 2. Корпоративные аспекты.

     
    due diligence акционер вычеркивание (strike off) дивиденды кипрские компании кипрский холдинг корпоративная структура ликвидация налоговая резидентность налоговая схема недвижимое имущество организационно-правовые формы постоянное представительство процентный доход совет директоров тонкая капитализация финансирование
  • 12.11.2015 Семинар 3632

    Кипр. Закат Оффшора? Налоговые и правовые последствия изменений в соглашении об избежании двойного налогообложения. Процедура обмена информацией и ее реализация.

     
    дивиденды Кипр конвенция налоговая резидентность налоговая схема налоговые льготы недвижимое имущество протокол (рrotocol) соглашение об избежании
  • 21.01.2011 Доклад Анна Антонова 3342

    Кипрский холдинг, владеющий недвижимым имуществом на территории РФ: схемы построения, функционирования и налогообложения.

    Варианты построения холдинговой структуры; модель холдинга; функции участников холдинга; выбор оптимальной юрисдикции; налогообложение российских компаний внутри кипрского холдинга; организационно-правовые формы созданных компаний, входящих в холдинг; правовые и налоговые риски использования кипрских компаний в холдинговых структурах; разбор оптимальных, с налоговой точки зрения, моделей; варианты финансирования деятельности российского юридич...

     
    дивиденды кипрский холдинг налоговая схема недвижимое имущество процентный доход тонкая капитализация финансирование
  • 10.11.2020 Доклад Святослав Красильников 218

    Компания в Сингапуре: для каких целей оптимально использовать? Как зарегистрировать компанию и открыть банковский счет. Соглашения об избежании двойного налогообложения с Сингапуром – в чем преимущества?

    Сингапур занимает 1 место по глобальной конкурентоспособности, а так же вовлеченности в международную торговлю и занимает лидирующие позиции по легкости организации бизнеса; Компании в Сингапуре имеют особенности в организации корпоративной структуры компании; В силу предъявления требований к местному директору при регистрации для компании открываются возможности открытия счета в банках Сингапура, т.е. существует возможность организации необ...

     
    двойное налогообложение налог на прибыль регистрация компании Сингапур
  • 02.12.2016 Семинар 4508

    Конец оффшора: Превратится ли налоговый рай в налоговый ад?

     
    credit Suisse hsbc private bank lgt bank ubs автоматический обмен амнистия капитала деофшоризация КИК конфиденциальность налоговый резидент нерезидент обмен налоговой информацией оффшор раскрытие информации
  • 21.01.2011 Доклад 13531

    Краткий обзор налоговой системы США. Основные налоги. Формы отчетности. Налогообложение входящих и исходящих финансовых потоков.

    США: организационно-правовые формы; структура налоговой системы США; виды налогов; основы американской налоговой системы (США): налог на прибыль (Corporate Income Tax); налог на нераспределенную прибыль (Accumulated Earnings Tax); альтернативный минимальный налог (Alternative Minimum Tax); налогообложение организационно-правовых форм, имеющих статус прозрачных; подача отчетности и уплата налогов; штрафные санкции за несвоевременную подачу отче...

     
    американская корпорация инвестиции налог на имущество налог на прибыль налог на прибыль (Corporation Tax) налог с продаж налоговая ставка налогообложение организационно-правовые формы отчетность США штрафы и пени
  • 21.01.2011 Доклад 3135

    Кредиты и займы, выдаваемые нерезидентом российской организации. Критерии построения успешной финансовой схемы.

    Правовые аспекты договоров займа и кредита; налоговые аспекты договоров займа и кредита; обязанности налогового агента; приоритетность Соглашений об избежании двойного налогообложения; ставки налога на прибыль согласно Соглашениям об избежании двойного налогообложения; подтверждение места нахождения иностранной организации; случаи возникновения контролируемой задолженности; понятие косвенного владения уставным капиталом; понятие аффилированног...

     
    договор займа контролируемая задолженность налог на прибыль налоговый агент
  • 04.06.2014 Семинар 3767

    Международное налоговое планирование и соглашения об избежании двойного налогообложения

     
    Capital Gains Tax Corporation Tax DTA treaty shopping бенефициар двойное налогообложение дивиденды законодательство зарплатные налоги Кипр коллизии резидентности Модельная конвенция ОЭСР налог на прибыль налог на прибыль (Corporation Tax) налог на прирост капитала налоги налоговое планирование налоговые соглашения налогообложение недвижимое имущество обмен информацией ОЭСР (OECD) постоянное представительство прибыль процентный доход роялти соглашение об избежании трансфертное ценообразование уклонение от уплаты налогов
  • 03.09.2018 Форум Виктория 1 1413

    Местные налоговые органы определили наличие постоянного представительства. В какие компетентные органы страны резидентства можно обратиться в случае несогласия?

    Мы работаем в одной из стран СНГ через нерезидента, оказываем различные услуги. Исходя из нашего анализа, у нас не было постоянного представительства. Местная налоговая посчитала иначе и начислила нам налоги. Слышали, что можно в этой связи прибегнуть к помощи компетентного органа страны своего резидентства. Так ли это, и какова процедура?

     
    нерезидент постоянное представительство
  • 21.01.2011 Доклад Выпускник GSL Law&Consulting 3202

    Миграционное законодательство: процедурные вопросы получения разрешения на работу.

    Обзор законодательства, регулирующего порядок и процедуру приема на работу иностранных граждан в РФ; порядок трудоустройства граждан; алгоритм действий по трудоустройству "безвизовика"; алгоритм действий по трудоустройству "визовика"; ответственность за нарушение миграционного законодательства; трудовой законодательство для нерезидентов (иностранных физических лиц и их работодателей); трудовое право и его применение в отношение нерезидентов: о...

     
    виза миграционное законодательство нерезидент ответственность разрешение на работу трудовое законодательство трудовое право трудовой договор
  • 07.10.2021 Форум Елизавета 1 1258

    Может ли компания включить расходы на страховую премию по договору ДМС в расходы по налогу на прибыль?

    Организация заключила со страховой компанией договор ДМС на сотрудников компании сроком на 1 год. При увольнении сотрудников составляется дополнительное соглашение к договору, в котором уволенные сотрудники заменяются вновь принятыми сотрудниками. Может ли компания включить расходы на страховую премию по договору ДМС в расходы по налогу на прибыль? Включается ли в доход сотрудника страховая премия по дополнительному соглашению к такому договору?

     
    налог на прибыль страхование
  • 24.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский 5490

    На крутом берегу. Инвестиции в недвижимость Лазурного берега

    Парадоксально, но многие россияне ищут на Лазурном берегу вовсе не развлечений, а недвижимость для покупки. Здесь прекрасный климат, а дома вот уже несколько десятилетий постоянно растут в цене. Поэтому инвестиции в недвижимость хотя и менее доходны на сегодня, чем, например, в московскую, зато уж явно менее рискованны. Содержание ...

     
    недвижимое имущество
  • 21.01.2011 Доклад 2528

    Налоговое планирование: принципы, риски, судебные доктрины.

    Отличие налогового планирования и оптимизации налогообложения от уклонения от уплаты налогов; позиция налоговых органов, МВД, прокуратуры, судов; основные методы налоговой оптимизации: пределы допустимого и возможного; доктрины, направленные на борьбу с уклонением от уплаты налогов («преобладания существа над формой», «деловой цели сделки», «экономической обоснованности расходов», «вытянутой руки», «обоснованной налоговой выгоды» и пр.); НДС и...

     
    зарплатные налоги налог на прибыль налог на прибыль (Corporation Tax) налоги налоговое планирование налогообложение прибыль уклонение от уплаты налогов
  • 19.01.2014 Форум Роман +1 1 2049

    Налоговые обязанности оффшорной компании, владеющей акциями российской компании и получающей доходы, связанные с указанными акциями

    Добрый день! Помогите, пожалуйста, разъяснить следующие вопросы: 1. Нужно ли ставить на учет в налоговой инспекции РФ оффшорную компанию (зарегистрированную за рубежом), владеющую акциями российской компании? Или достаточно того, что сама российская компания будет перечислять сумму налога в качестве налогового агента? 2. Какими налогами облагается оффшорная компания, владеющая акциями российской компании?

     
    иностранная компания налогообложение постановка на налоговый учет
  • 23.08.2016 Форум Татьяна 1 1662

    Налоговый учет

    Как организовать налоговый учет для целей налогообложения прибыли?

     
    налог на прибыль налоговый учет
  • 27.07.2017 Форум Михаил -1 3 15793

    Налогообложение при продаже в России недвижимости нерезидентом-юридическим лицом

    Добрый день! Нерезиденту - юридическому (Китай) лицу требуется продать недвижимость на территории России (право собственности у него на это имеется). С Китайской Народной Республикой у России есть соглашение о неприменении двойного налогообложения. Каким образом лучше оформить сделку по купле-продаже недвижимости, если: постоянного представительства у этого китайского нерезидента в России нет, счет рублевый открывать не хочет, так как не...

     
    Китай недвижимость нерезидент
RU EN