Бумажные и Интернет СМИ Forbes, 13.08.2020, Сергей Нестеренко
Необитаемый остров? Кто останется на Кипре при новом налоговом режиме с Россией
10 августа Россия и Кипр согласовали изменения в Соглашении об избежании двойного налогообложения. Какие компании могут по-прежнему пользоваться предусмотренными этим соглашением льготами и что делать остальным, в своей колонке для Forbes объясняет старший советник Hill Consulting Сергей Нестеренко
Публикация
В полдень 10 августа официальные представители Минфина России и Кипра парафировали, то есть подтвердили окончательный текст поправок к Соглашению об избежании двойного налогообложения, в виде протокола к соглашению, который будет ратифицирован уполномоченными органами обоих государств осенью этого года и вступит в силу с 1 января 2021 года.
С этой же даты повысятся и налоговые ставки при перечислении из России на Кипр дивидендов (с нынешних 5-10% до 15%) и процентов по займам (с 0% до 15%). Ставки по роялти, по заявлению кипрского Минфина, удалось сохранить на уровне 0%.
Скоропалительный визит кипрской делегации в Москву, несмотря на святой для всех киприотов сезон отпусков, состоялся всего через неделю после политического демарша российской стороны — объявления о начале процесса денонсации соглашения. Денонсация могла иметь катастрофические последствия для всей офшорной индустрии Кипра, составляющей существенную часть экономики острова, поэтому кипрская делегация полностью согласилась с условиями российской стороны. Киприоты вздохнули с облегчением: теперь можно не бояться исхода российского бизнеса с Кипра. Впрочем, россияне тоже пострадали бы от денонсации: большинство доходов живущих на два дома или ведущих бизнес в обеих странах облагалось бы тогда дважды: и в России, и на Кипре.
Кипрской стороне удалось сохранить пониженные ставки налога на дивиденды для ряда лицензируемых (регулируемых) организаций, таких как пенсионные фонды и страховые компании, а также для публичных компаний, с некоторыми ограничениями как по компаниям, так и по биржам, на которых они зарегистрированы. По процентам — сохраняются нулевые ставки для выплат по государственным и корпоративным облигациям, а также по еврооблигациям — популярному в России инструменту инвестирования. Но самое главное — кипрская сторона, по заявлению Минфина Кипра, добилась сохранения нулевого налога у источника на выплаты по роялти.
Преференции по роялти, если они будут реализованы в финальной версии соглашения, выглядят не вполне логичными. Чтобы получить из России дивиденды, нужно сначала в Россию инвестировать, чем, безусловно, принести пользу российской экономике. А роялти — это исключительно получение денег из России, причем, чего греха таить, большая часть этих торговых марок, патентов и прочее была придумана и разработана в России. Что же касается роялти по лицензионным платежам за программное обеспечение, разработанное на Кипре, то это решение несколько расходится с последними шагами российского правительства по стимулированию отечественной IT-индустрии. При нулевых налогах на роялти программисты скорее предпочтут делать бизнес на Кипре.
Каковы реальные последствия изменений?
Прежде всего, компаний, до сих пор использующих льготные ставки по дивидендам, не так уж много. Чтобы кипрская компания имела право на льготы, она должна быть фактическим получателем дохода (ФПД). Норма эта действует уже больше 20 лет, но раньше для подтверждения такого статуса достаточно было предъявить в России справку из Кипра, что компания является там налоговым резидентом, и письмо от директора компании (номинального), что компания является фактическим получателем дохода. На самом же деле дивиденды из России уходили транзитом дальше на BVI или в другой офшор и там бесследно растворялись. Справедливости ради отметим, что значительная часть этих денег, за вычетом текущих расходов бизнесменов на недвижимость за рубежом, яхты, вторые паспорта и прочие необходимые в быту вещи, реинвестировались в Россию и развивали по мере сил российскую экономику.
Понятно, что такая ситуация не устраивала ФНС, и вывод дивидендов на Кипр под 5% привлекает пристальное внимание налоговых органов. Формальным толчком для этого явилось включение понятия о ФПД в Налоговый кодекс в 2014 году. Начиналось все с сумм в сотни миллионов долларов, но сейчас все больше и больше компаний попадают под проверку.
Согласно статье 7 НК РФ, лицо (компания либо физлицо) признается имеющим фактическое право на доходы, только если оно имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться полученным доходом. И не признается, если оно обладает ограниченными полномочиями в распоряжении этими доходами, осуществляет в отношении указанных доходов посреднические (транзитные) функции в интересах иного лица, не выполняя никаких иных функций и не принимая на себя никаких рисков.
Большие бизнесы давно уже поняли, что для использования льгот по соглашению надо чтить НК, и создали на Кипре реальные компании с офисом и персоналом, соответствующими масштабу бизнеса. Поскольку содержание такого офиса обходится в суммы от €100 000, не все смогли себе такое позволить, и многие просто перестали претендовать на льготные ставки. Те же, кто до сих пор использует такого рода «агрессивное» налоговое планирование, следующие три года (срок исковой давности) будут спать не очень спокойно, ожидая возможного вызова на допрос в налоговую инспекцию.
Что делать остальным?
Первым и естественным решением может показаться смена юрисдикции — регистрация новой компании в другой стране, либо редомициляция существующей в другую юрисдикцию, либо встраивание в холдинговую структуру промежуточной компании.
Однако эти процедуры достаточно затратны, занимают много времени, и могут потребовать создания реального офиса в новой стране. Добавьте сюда сложности с открытием счетов и длительные –— до двух лет — сроки закрытия кипрских компаний, без чего окончательная редомициляция невозможна, а также недавнее решение кипрских властей о введении для компаний налога на выход из юрисдикции (Exit tax). Эти факторы сделают решение не таким простым. Кроме того, смена юрисдикции без видимой деловой цели может быть расценена налоговыми органами как уход от налогов.
В любом случае при выборе новой страны необходимо тщательно проработать следующие особенности:
- Размер ставок по дивидендам и процентам из России
- Экономический (инвестиции в Россию) и политический вес юрисдикции, вероятность изменения соглашения с ней
- Наличие холдинговых льгот в юрисдикции (Foreign tax credit, Participation exemption)
- Ставки налогов на входящие дивиденды и проценты по внутреннему законодательству
- Квалифицирующие признаки для применения этих ставок
- Ставки налогов у источника при выплате дивидендов конечным акционерам
- Налоги на прирост капитала (Capital gain) и Exit tax
Помимо смены юрисдикции, результаты переговоров подсказывают еще один, тоже дорогостоящий, вариант: сделать кипрскую компанию публичной, то есть зарегистрировать ее на бирже. Правда, надо быть острожным с выбором биржи и ориентироваться на страны ОЭСР, в число которых Кипр не входит.
Есть и универсальное для всех стран решение, но только для тех, кто готов платить налоги. Это сквозной подход, относительная новелла в налоговом законодательстве России. Ст. 312 НК позволяет применять льготную ставку 0% налога на дивиденды, перечисляемые за рубеж, при условии, что конечным получателем дохода является российская компания, либо 13%, если конечный получатель — физическое лицо — налоговый резидент РФ. Таким образом, те немногочисленные пока добросовестные налогоплательщики, для которых ранее суммарная налоговая нагрузка составляла 18% (5% льготные дивиденды на Кипр плюс 13% НДФЛ), могут воспользоваться сквозным подходом и удерживать только 13% на уровне российской компании без последующего НДФЛ.
Для таких лиц, в том числе для владельцев задекларированных кипрских КИК, изменение ставок по дивидендам на налоги не повлияет, особенно с учетом предстоящего повышения НДФЛ до 15% для сумм доходов свыше 5 млн рублей в год. Сквозной подход для компаний будут действовать только до 2024 года.
Подводя итоги, следует признать, что изменение соглашения России с Кипром не имеет такого уж принципиального значения, особенно с учетом развития практики применения концепции ФПД и общей растущей прозрачности в финансовой и налоговой сфере. Оно может оказать существенное влияние на бизнес лишь в краткосрочной перспективе. Более того, Кипр как юрисдикция для бизнеса, имеет массу других преимуществ:
- развитая инфраструктура и благожелательное отношение властей к бизнесу нерезидентов
- возможность открыть счет в той же юрисдикции, что и компания
- «реальность» компании, возможность работы с минимальным экономическим присутствием
- низкая базовая ставка налога на прибыль компаний — 12,5%
- отсутствие налога на входящие и исходящие (WHT) дивиденды
- льготные условия налогообложения для IT-компаний (режим IP Box)
- вычет условных процентов из дохода от привлечения капитала (Notional Interests Deduction, NID)
- возможность получения ВНЖ, налогового резидентства и гражданства
- отсутствие налогов на большинство доходов вне Кипра для новых переселенцев — налоговый режим «нон-домициль».
Можно предположить, что для многих россиян изменение налогового соглашения не станет достаточно весомым фактором, чтобы навсегда расстаться со средиземноморским островом.
Авторы
 |
Эксперт по международному бизнесу, иммиграции и недвижимости за рубежом, PhD, LLm |
Материалы по теме
Найдено 52 материала из 2183
-
20.07.2011 Бумажные и Интернет СМИ -1 +3
Heading offshore for a corporate advantage
RT: What are the attractions for Russians of using offshore companies?AS: “The offshore concept has emerged in the middle 1980-s in the Anglo-Saxon world (to date, the great majority of offshore jurisdictions are still the British dependent territories and members of the Commonwealth). The absence of taxation in the country of incorporation, relatively confidential treatment of the company owner’s info, no requirement to prepare financial stat...
-
18.09.2008 Семинар
Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про это. Корпоративное законодательство: Изменения, правоприменительная практика, тенденции развития
-
22.05.2012 Семинар
Великобритания: Практические аспекты налогового планирования, обзор законодательства, новые инструменты, типовые схемы, судебная практика
-
10.03.2014 Форум Александр 1
Выбор юрисдикции для торговли ценными бумагами на рынках США и России, а также для получения дивидендов от таких ценных бумаг
Какую лучше выбрать оффшорную зону для ведения торговли акциями (фьючерсами, опционами) на рынках России и США и для получения дивидендов от российских и американских акций?
-
06.03.2014 Форум Сергей 3
Дивиденды
Добрый день! Есть кипрская компания, владеющая российской. Из российской перечисляются дивиденды в кипрскую. Сейчас ставка налога на дивиденды составляет 5%. Слышал, что с 30.06.2014 г. в РФ могут принять закон, по которому при неразглашении информации о конечном бенефициаре (выгодополучателе), ставка налога на дивиденды будет уже 30%. Так ли это? Заранее спасибо за помощь!
-
15.12.2014 Форум Vladimir 1
Дивиденды, Кипр
Существует ли способ узнать размер дивидендов, выплаченный за определенный период времени офшорной компанией на Кипре?
-
Изменения в «Соглашении об избежании…» между РФ и Республикой Кипр: налоговые последствия.
Изменения в «Соглашении об избежании…» между РФ и Республикой Кипр: налоговые последствия; Анализ основных схем использования оффшорных компаний в свете вступления в силу нормативно - правовых актов Минфина РФ и принятия протокола: налогообложение дивидендов, процентов, роялти, налогообложение доходов от сделок по продаже активов, налоговые последствия владения аренды недвижимости и др.; изменение порядка определения резидентности для целей пр...
-
21.01.2011 Доклад Сергей Панушко
Изменения в «Соглашении об избежании…» между РФ и Республикой Кипр: Новое в процедурах обмена информацией между уполномоченными органами РФ и Кипром.
Правовые основы действий правоохранительных органов в рамках международно-правового сотрудничества; основания применения международных соглашений о взаимной правовой помощи; правовые средства защиты интересов клиентов; структура российских правоохранительных органов по вопросам международно-правового сотрудничества; практика исполнения за рубежом международного следственного поручения (запроса); использование документов и иных доказательств, п...
-
22.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ -1 +1
Изменения в налоговом соглашении между РФ и Республикой Кипр
16 апреля 2009 года был подписан протокол к соглашению между правительством Российской Федерации и правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, который вносит изменения в соответствующее соглашение между Россией и Кипром.Существующее соглашение между правительством Российской Федерации и правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на д...
-
09.04.2012 Бумажные и Интернет СМИ -1 +1
Изменения в российско-кипрское Соглашение об избежании двойного налогообложения: перспективы и возможные последствия
В октябре 2010 г. в СМИ разгорелась бурная полемика по поводу подписания между властями РФ и Кипра Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал. Все анализировали неофициальные и официальные версии текста и в течение почти полутора лет гадали, как будет применяться этот загадочный документ и ко...
-
05.04.2012 Семинар
Иностранные холдинги. Выбор юрисдикции. Применение в Российской корпоративной практике.
-
29.05.2014 Семинар
Как купить оффшор “вбелую”. Правовое регулирование вопросов приобретения и владения иностранным юридическим лицом
-
12.03.2012 Вебинар
Кипр как юрисдикция становится прозрачной?
Последствия ратификации протокола о внесении изменений в Соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Кипром в части обмена информацией.Видеоматериалы скоро появятся.Расшифровка стенограммыАлександр Алексеев, управляющий партнер GSL Law & Consulting (А.А.)&Неназываемый эксперт (Н.Э.)А.А.: Здравствуйте, наши интернет-зрители, сегодня мы начинаем серию вебинаров, на которых мы будем отвечать на вопросы, присланные вами зар...
-
25.02.2009 Семинар
Кипр после вступления в ЕС. Оффшор. Продолжают ли работать механизмы? Часть 1. Налоговые аспекты.
-
14.12.2010 Семинар
Кипр после вступления в ЕС. Продолжают ли работать оффшорные механизмы?
Добавить комментарий