Оффшор и Double Tax Agreement. Система международных соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН): преимущества и риски использования
10525 В статье авторы рассматривают цели и особенности международных соглашений об избежании двойного налогообложения, пути их использования в международном налоговом планировании, а также существующие преимущества и риски.
Публикация
Двойное налогообложение и методы его устранения
У каждого государства при конструировании системы налогов существует два принципиальных подхода: либо облагать налогами все мировые доходы своих резидентов (принцип резидентности), либо взимать налоги по месту осуществления экономических операций (принцип территориальности).
Если бы все страны мира договорились и стали использовать один из этих двух подходов, основываясь на одних и тех же критериях определения источников дохода и места деятельности, проблем бы не возникало. Но так как в разных странах различаются уровень развития и тяжесть налогообложения, большинство государств пользуется и тем и другим принципами одновременно. Это приводит к международному двойному налогообложению — взиманию сопоставимых налогов в двух государствах с одного и того же налогоплательщика в отношении одного и того же объекта за один и тот же период, возникающему вследствие коллизии налогового законодательства двух и более стран.
Данную проблему можно решить двумя путями. Первый — зачет в инициативном порядке своим резидентам налогов, уплаченных за рубежом. Второй — разработка правил, по которым будут разделены юрисдикции между страной, где компания является резидентом, и страной, откуда она этот доход получает.
На практике, как правило, применяются оба способа. Причина в том, что не со всеми странами есть соглашение, позволяющее разделить юрисдикции, но при этом все равно должно быть достигнуто отсутствие двойной нагрузки на прибыль компании.
История возникновения и модельная конвенция ОЭСР
Система международных налоговых соглашений развивается с начала XX в. В то время она затрагивала только отдельные виды налогов. В 60-х гг. международные организации, в первую очередь Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), создали типовые модели налоговых соглашений, предложив тем самым единообразный подход в решении проблемы. В настоящее время подавляющее большинство существующих налоговых соглашений следуют конструкции Модельной конвенции ОЭСР.
Первая статья Модельной конвенции устанавливает круг субъектов соглашения, т. е. лиц, являющихся резидентами договаривающихся государств. Компания может быть зарегистрирована на территории определенной страны, но при этом не пользоваться выгодами от заключенных ею соглашений. Например, LLP в Великобритании, LLC в США не облагаются корпоративными налогами в стране регистрации (доход сразу же распределяется между участниками и облагается налогом уже на их уровне). Такие компании не могут получить подтверждение своей резидентности и, соответственно, не могут пользоваться преимуществами соглашений об избежании двойного налогообложения.
Вторая статья определяет виды охватываемых налогов. Соглашения распространяются только на так называемые прямые налоги. Это налог на прибыль (прирост капитала) организаций, налог на доходы физических и юридических лиц, а также налог на имущество.
Как правило, существует оговорка, что в случае изменения налоговой системы аналогичные налоги, появившиеся взамен старых или в дополнение к ним, также подпадают под действие соглашения.
Третья статья посвящена определениям терминов. Часто определения местного налогового законодательства в стране не совпадают с определениями соглашения. В этом случае соглашение считается приоритетным. Так, НК РФ дает более узкое определение дивидендов, чем это принято в мировой практике1.
Четвертая статья раскрывает понятие «резидент» и описывает разрешение ситуаций двойной резидентности.
Далее статьи соглашения идут по группам выплат. Потребность в соглашениях возникает при международных операциях двух типов: активная коммерческая деятельность (торговля, оказание услуг и т. п.) либо получение платы за предоставление в пользование собственных ресурсов (так называемые «пассивные» доходы: арендные платежи, займы, дивиденды, плата за интеллектуальную собственность и проч.).
В соглашениях раскрывается понятие «постоянное представительство». Это исключительно налоговый термин. Если иностранная компания ведет деятельность в какой-либо стране, то ее прибыль облагается местным налогом только в той степени, в которой она относится к деятельности этого постоянного представительства.
Есть два базовых критерия определения постоянного представительства. Первый — имущественная база (необязательно собственная) или персонал (либо уполномоченный агент). Иными словами, должно быть физическое присутствие компании на территории страны. Второй — ведение предпринимательской деятельности, связанной с этим имуществом или персоналом. Определенные виды деятельности считаются вспомогательными и не ведут к образованию постоянного представительства. Обычно это хранение, реклама, закупки и т. п.
Доходы от коммерческой деятельности нерезидента на территории государства подлежат налогообложению только при наличии постоянного представительства и в части, относимой к деятельности этого представительства.
Помимо так называемых «активных» доходов (от предпринимательской деятельности) Модельная конвенция рассматривает различные виды «пассивных» доходов, носящих инвестиционный характер.
Модельная конвенция предлагает следующее деление доходов.
Та страна, где находится недвижимое имущество, имеет право облагать налогами доходы от реализации, сдачи в аренду.
Бюджетные отчисления от дивидендов и процентов практически всегда делятся в определенной пропорции: налог по ставке от 5 до 15% остается в стране источника дохода, затем эта сумма засчитывается компании в стране получения.
Роялти подпадают под налог только в стране получателя, но в реально действующих соглашениях чаще всего предусмотрен такой же раздел, как и для дивидендных и процентных выплат.
В отношении налога на имущество и на прибыль от реализации имущества (ст. 13 и 22 Модельной конвенции) подход следующий. Все, что связано с недвижимостью и имуществом, относящимся к постоянному представительству, облагается налогами по месту нахождения имущества. Все, что касается движимого имущества, — в стране владельца.
Содержание статей 14–20 посвящено рассмотрению доходов физических лиц.
Статья 21 устанавливает принцип, по которому все остальные виды дохода, не упомянутые прямо в других статьях соглашения, подлежат налогообложению только в стране резидентности получателя. Это значит, что если возникает ситуация, которая не включена ни в какую из статей, то налог у источника взиматься не будет.
Помимо методики устранения двойного налогообложения, Модельная конвенция предусматривает также механизмы противодействия уклонению от налогов с помощью международных налоговых соглашений.
Во-первых, статьи о процентах и роялти содержат оговорку о том, что «льготные» условия применяются только к сумме выплат, не превышающих ту, которая была бы согласована между независимыми лицами, — т. е. рыночную величину.
Во-вторых, ст. 9 «Аффилированные компании» закрепляет возможность пересчета налоговой базы участников сделки в случае применения ими трансфертных цен, т. е. цен, отличающихся от рыночных, позволяющих путем перераспределения прибыли снизить суммарные налоговые отчисления обоих участников сделки.
Дальше идут служебные статьи, касающиеся взаимосогласительной процедуры, обмена информацией, территории, на которой действительно соглашение, и проч.
Меры противодействия уходу от налогов при использовании соглашений
В настоящее время все больше развиваются различные методики противопоставления разрешенного использования налоговых соглашений и различных злоупотреблений, связанных с оффшорами.
Существует три уровня, на которых борьба со злоупотреблениями в этой системе может иметь место (не только в системе соглашений, но и в системе налоговых льгот с определенными «пробелами», которые существуют, потому что налоговая система не в состоянии успевать за развитием модели ведения бизнеса).
Во-первых, это специальные меры, введенные в рамках национального законодательства. Здесь можно назвать трансфертное ценообразование, правило недостаточной капитализации и контролируемые иностранные компании.
Во-вторых, специальные меры в рамках международных договоров. Это операции между связанными лицами, «особые отношения», а также ограничение выгоды (limitation of benefits).
И, в-третьих, судебные доктрины: доктрина экономического содержания (economic substance) и превалирования существа над формой (substance over form), доктрина деловой цели (business purpose).
В рамках национального законодательства могут быть предусмотрены меры строго формального характера, определяющие специализированные инструменты борьбы с конкретными способами уменьшения налоговых обязательств. Если в российском праве таких мер как таковых не так много, то, например, английский налоговый кодекс состоит из этих мер на две трети.
Трансфертное ценообразование подразумевает возможность проверки сделок между взаимозависимыми лицами на предмет их соответствия действительности. Если лица являются взаимозависимыми, то цена в сделке, скорее всего, будет определяться соображениями общей выгоды для всей группы, а не получением прибыли для каждой из сторон. В результате цена может быть занижена или завышена с тем, чтобы как можно больше прибыли осталось в более льготной налоговой юрисдикции.
В тех странах, где законодательно установлены правила трансфертного ценообразования, налоговые органы сосредоточивают свое внимание на сделках между взаимозависимыми лицами, а также на бартерных операциях и сделках экспорта или импорта товаров или услуг.
В ряде государств предусмотрен такой инструмент, как предварительные соглашения между налогоплательщиками и налоговыми органами о механизме ценообразования. В таких соглашениях оговариваются применяемые налогоплательщиками методы. Соответственно, соглашения позволяют налогоплательщикам избежать риска доначисления сумм при проведении налоговых проверок (если соблюдаются условия соглашений).
Недостаточная капитализация возникает в том случае, если деятельность компании финансируется через займы от аффилированных лиц в объемах, превышающих те, которые были бы возможны исходя из ее объективных показателей кредитоспособности.
Поскольку данная ситуация может привести к отнесению на расходы избыточных сумм процентов по займам, недостаточная капитализация рассматривается как особый случай трансфертного ценообразования.
Однозначных формальных критериев, разграничивающих ситуации нормальной и недостаточной капитализации, не установлено.
При определении сумм процентов, допустимых к вычету из налоговой базы, применяется комплексная методика, учитывающая процентное покрытие, соотношение собственного и заемного капитала, наличие гарантий третьих лиц и проч.
Законодательство также влияет на реализацию налоговых соглашений. Одним из ярких прецедентов можно назвать судебное дело Lankhorst — Hohorst2. Немецкая убыточная компания для того, чтобы вернуть долги, взяла огромный заем у своей материнской компании (резидента Нидерландов) вместо того, чтобы получить эти деньги в виде вклада в уставной капитал. И сразу три налоговые инспекции подали в Европейский Суд иск о запрете на вычет этих процентов. На что получили неожиданный ответ, что в этом случае возникает противоречие законодательству ЕС. Если компания кредитора организована в другой стране, правило недостаточной капитализации используется, если в той же — нет, что приводит к дискриминации по сравнению с первой ситуацией. Это неправильно. И Германию обязали либо распространить эти правила и на внутренние операции, либо отменить их. В ответ на это Великобритания, Германия, Италия и ряд других стран внесли поправки в свое налоговое законодательство так, чтобы правила недостаточной капитализации также применялись к займам от местных компаний, устранив таким образом дискриминацию.
Примером такой меры, как контролируемые иностранные компании, является знаменитое дело Cadbury Schweppes3.
Смысл законодательства о контролируемых компаниях (Controlled Foreign Company — CFC) заключается в предотвращении уклонения от налогов путем регистрации дочерних компаний в странах с пониженным налогообложением. Если ставка налога в иностранном государстве ниже 3/4 ставки налога в Великобритании, то налог будет начислен до уровня действующей ставки. Подобные нормы действуют во многих европейских странах.
В деле Cadbury Schweppes речь шла о том, что компания была не согласна с решением англичан взимать налог с ее ирландских дочерних структур Cadbury Schweppes Treasury Services и Cadbury Schweppes Treasury International, где ставка корпоративного налога является довольно низкой — 12,5%.
Европейский Суд постановил, что нормы законодательства о CFC противоречат основополагающим нормам о свободе регистрации компаний и, соответственно, должны быть отменены. Низкие налоговые ставки являются законной причиной, по которой компания может выбрать место расположения своего подразделения, также как и развитость инфраструктуры или стоимость рабочей силы. Исключением могут стать только полностью искусственные схемы с целью уклонения от налогов. Тестом здесь является факт ведения реальной деятельности дочерней компании в стране регистрации.
Остановимся на специальных мерах в рамках международных договоров. Меры по контролю за операциями между связанными лицами и «особыми отношениями» используются практически везде, но при этом, как правило, являются малоэффективными, поскольку доказать их именно в международном аспекте очень сложно. До сих пор довольно сложно взаимодействуют между собой международные отделы налоговых инспекций.
Поэтому в последнее время во всех налоговых соглашениях в США и ряде других стран приведены параметры тех, кто может пользоваться этими соглашениями. Например, если компания, пользующаяся соглашением, больше чем половину полученных денег сразу же переводит нерезиденту, то она им пользоваться не может. Налоговые органы проверяют соблюдение таких условий.
Еще одна мировая тенденция заключается в том, чтобы ввести в соглашение статью «Ограничение выгоды». Практика пока не развита: и очень сложно отделить тех лиц, которые имеют право на пользование соглашением, от тех, которые его не имеют. Например, английская компания, принадлежащая англичанам, ведет деятельность у себя в стране, бенефициар (выгодоприобретатель) находится в той же стране. Естественно, соглашение применять она может. Второй случай: английская компания, которая ведет реальную деятельность, но ее бенефициар находится за рубежом. Может возникнуть вопрос, не была ли создана такая компания специально для того, чтобы пользоваться английским налоговым соглашением. Возможна и третья ситуация, когда бенефициар или акционеры находятся за рубежом, а деятельности на территории страны как таковой нет.
На практике выяснилось, что существует много различных обстоятельств, не позволяющих четко разграничить тех, кто может пользоваться соглашением и тех, кто не может. Америка прописала такие критерии в своем законодательстве. В Англии тоже действует подобная статья, в соответствии с которой надлежащими лицами являются лица, которые однозначно имеют право пользоваться соглашением. Это может быть публичная компания (котирующаяся на бирже) или дочерняя компания ограниченного количества публичных компаний (пять и меньше). Либо это компания, отвечающая критериям «размывания налоговой базы» (компания, менее 50% дохода которой выплачены нерезидентам в форме каких-либо платежей, относимых на уменьшение налоговой базы). Можно ожидать, что в ближайшие годы новые соглашения будут содержать такую статью.
Судебные доктрины формируются на основе прецедента в результате принятия серии однотипных судебных решений и носят, в частности в английском праве, нормативный характер.
Доктрина деловой цели предполагает, что любая сделка может быть признана недействительной, если будет доказано, что она «не имеет деловой цели». Таким образом, выявляются искусственные схемы, которые формально осуществляются в соответствии с требованиями закона, однако фактически направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.
Каждый год налоговые службы выявляют определенное количество такого рода схем и оповещают профессиональную общественность об обязанности информирования налоговых инспекций в случае, если кто-то из их клиентов применяет или собирается использовать подобный схемы.
В суде происходит рассмотрение экономических, правовых, финансовых аспектов сделки. При этом, как правило, достаточным является подтверждение хотя бы одного из перечисленных аспектов для доказательства наличия деловой цели.
Одним из последних примеров практики Европейского суда является дело компании Halifax plc4. Европейский Суд принял решение, что отсутствие у сделки разумной деловой цели может быть причиной отказа в вычете НДС. Суд постановил, что налогоплательщики, совершающие операции с целью получения налоговой выгоды, не имеют права на вычет НДС. Действия компании не были связаны с криминальными способами ухода от налогов, но при этом лишь формально соответствовали законодательству. Но в результате таких схем налогоплательщику удалось значительно снизить свое налоговое бремя. При этом было доказано, что заключенные сделки не имели разумной деловой цели.
Halifax plc — английский банк, у которого большая часть услуг не подлежит обложению НДС. Компания учредила несколько дочерних структур, с которыми заключила договор подряда для строительства центров телефонного обслуживания (call centers) по всей территории страны. Затем был заключен субдоговор с реальными подрядчиками на другую сумму. Таким образом, было введено промежуточное звено между банком и реальными строительными подрядчиками, которое работало убыток, но при этом вся выручка была налогооблагаемой по НДС. Естественно, налоговая инспекция подала в суд на этот банк.
Доктрина превалирования содержания над формой (substance over form) применяется в целях борьбы с уклонением от уплаты налогов. Сущность этой доктрины в том, что именно содержание сделки, а не ее форма определяет налоговые последствия. Как правило, судебная доктрина превалирования существа над формой применяется налоговыми органами в отношении сделок между аффилированными лицами, поскольку при таких обстоятельствах используемая форма сделки часто имеет минимальные налоговые последствия и часто выбирается только для целей их снижения.
В заключение можно сказать, что последствия использования международных соглашений, помимо основных (облегчения международной коммерческой деятельности и снятия двойного налогового бремени), позволяют дополнительно снизить налоги путем целенаправленного структурирования бизнеса. Однако нужно иметь в виду, что в настоящее время широко развиваются процессы в области регулирования налоговых соглашений, которые направлены в первую очередь на развитие совместных действий разных стран по борьбе с незаконным уклонением от уплаты налогов, что следует учитывать при грамотном ведении международного бизнеса.
1Подробнее см.: Жуков Е. Переквалификация процентов по контролируемой задолженности в дивиденды для целей налога на прибыль // Налоговые споры: теория и практика. 2008. № 8.
2CaseC-324/00 Lankhorst-HohorstGmbHvFinanzamtSteinfurt, 12 December 2002 (https://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=CELEX:62000J0324:EN:HTML)
3Case C-196/04 Cadbury Schweppes plc & Cadbury Schweppes Overseas Ltd v Commissioners of Inland Revenue, 12 September 2006 (https://curia.europa.eu/en/actu/communiques/cp06/aff/cp060072en.pdf)
4Casе C-255/02 Halifax PLC and Others, 21 February 2006 https://curia.europa.eu/en/actu/communiques/cp06/aff/cp060015en.pdf
Авторы
 |
Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат |
 |
Юрист GSL Law & Consulting |
Материалы по теме
-
20.07.2011 Бумажные и Интернет СМИ -1 +3
Heading offshore for a corporate advantage
RT: What are the attractions for Russians of using offshore companies?AS: “The offshore concept has emerged in the middle 1980-s in the Anglo-Saxon world (to date, the great majority of offshore jurisdictions are still the British dependent territories and members of the Commonwealth). The absence of taxation in the country of incorporation, relatively confidential treatment of the company owner’s info, no requirement to prepare financial stat...
-
22.12.2015 Семинар
Актуальные проблемы использования оффшоров в сделках с недвижимым имуществом
-
Английское LLP: перспективы limited liability partnership в международном налоговом планировании.
Сущность организационно-правовой формы Limited Liability Partnership (LLP): порядок регистрации, участники, требования по подаче отчетности (Limited Liability Partnership Act 2000, Companies Act 1985/89); порядок налогообложения и налогового учета: преимущества LLP перед Limited Liability Company (LTD); особенности налогообложения LLP при наличии и отсутствии участников - резидентов Великобритании; образования постоянного представительства при...
-
21.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский -1 +1
Андоррская «налоговая гавань» сдает клиентов налоговикам
Парламент Андорры принял закон, частично отменяющий банковскую тайну, сообщает испанское агентство EFE. Теперь банки будут обязаны предоставлять данные о банковских счетах в случае, если другие страны станут проводить официальные расследования в связи с уклонением от уплаты налогов.Закон вступит в силу после подписания Андоррой двусторонних договоров относительно обмена налоговой информацией с соседними государствами – Францией и Испанией. Под...
-
21.01.2011 Доклад Оксана Гусалова
Аренда: спорные вопросы учета и налогообложения.
Как оформляются арендные отношения; какое имущество может являться объектом аренды; регистрация договора; срок договора. Ответственность; оплата коммунальных услуг арендатором; арендная плата с учетом стоимости коммунальных услуг; арендная плата: учет у арендатора и арендодателя; постоянная и переменная часть арендной платы; вычет по НДС; договор между арендатором и коммунальными службами; первичные учетные документы; улучшения арендованного и...
-
01.08.2013 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева -1 +1 1
Белизские оффшорные компании используются в налоговом планировании вопреки давлению ОЭСР
Государство Белиз расположено в Центральной Америке: на юго-востоке полуострова Юкатан между Мексикой и Гватемалой. Основным его доходом является туризм. Кроме того, значительный вклад в национальный доход Белиза вносит офшорная финансовая индустрия. И хотя офшором Белиз стал не так давно (независимость от Великобритании была получена в 1981 году), его популярность в последнее время была довольно значительна. ...
-
Борьба с «Treaty Shopping» по-русски. Противодействие использованию соглашений об избежании двойного налогообложения для минимизации налогов, планируемые изменения в НК РФ.
Проект ФЗ РФ о внесении изменений в Часть 1, ст. 7 НК РФ «В целях противодействия использованию соглашений об избежании двойного налогообложения для минимизации налогов…»; бюджетное послание президента РФ в части «…необходимости законодательно закрепить механизмы противодействия использованию соглашений об избежании двойного налогообложения в целях минимизации налогов…»; письмо Минфина РФ о внесении изменений в Статью 7 Части Первой Налогового...
-
16.02.2007 Семинар
Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про это.
-
18.09.2008 Семинар
Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про это. Корпоративное законодательство: Изменения, правоприменительная практика, тенденции развития
-
12.02.2008 Семинар
Британские Виргинские острова. Обзор корпоративного законодательства BVI
-
Бухгалтерская и налоговая отчетность отделений иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России.
Понятие иностранной организации; формирование учетной политики; учетная политика для бухгалтерского учета; учетная политика для налогового учета; подготовка и сдача отчетности; электронная цифровая подпись; налог на прибыль; деятельность в рамках технологического процесса; налог на добавленную стоимость; иностранные организации – налогоплательщики по НДС; иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство; ...
-
22.05.2012 Семинар
Великобритания: Практические аспекты налогового планирования, обзор законодательства, новые инструменты, типовые схемы, судебная практика
-
27.05.2016 Семинар
Великобритания: практические аспекты налогового планирования, обзор законодательства, новые инструменты, типовые схемы, судебная практика.
-
18.02.2020 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева -2 +2
Венгрия не офшор, но доходы по-прежнему облагаются невысокими налогами
Несмотря на то, что офшорный режим в Венгрии с 2006 года был отменен, некоторые черты действующего налогового законодательства сохраняют ей статус популярной юрисдикции. В частности, это касается налогообложения пассивных доходов. Кроме того, Венгрия входит в Евросоюз и обладает отрегулированной сферой услуг, в том числе финансовых и юридических. Содержание ...
-
21.07.2018 Форум Иннокентий 1
Взыскание налога с иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в РФ
Здравствуйте! Можно ли взыскать налог с иностранной компании, которая не имеет в РФ постоянного представительства? Заранее спасибо
-
12.07.2019 Форум Николай -1 1
Возможность возникновения постоянного представительства при покупке оффшорной компанией акций российского ОАО
Будет ли трактоваться скупка акций российского ОАО лицом, действующим на основании доверенности от оффшорной компании, как постоянное представительство со всеми вытекающими последствиями?
-
21.01.2011 Доклад Сергей Панушко
Вопросы приобретения нерезидентом ценных бумаг на организованном и неорганизованном рынках.
Выбор юрисдикции для инкорпорации инвестиционной компании; типы инвестиционных компаний и организационно-правовая форма компаний; публичные и частные, компании с общей и специальной правосубъектностью; варианты работы с инвесторами, выбор договорной основы; особенности работы через профессиональных посредников; требования по раскрытию информации о сторонах договора на брокерское обслуживание; особые договоренности между РФ и Кипром; варианты о...
-
15.10.2020 Доклад Максим Гладырь
Гонконг: Преимущества регистрации компаний и процедура открытия банковского счета. Корпоративный и налоговый аспект. Создание реального присутствия.
Гонконг: преимущества местных компаний, организация сабстанса, работа с банками; Почему Гонконг? – основные преимущества и общие черты; Особенности корпоративного регулирования Гонконгских компаний, реестр контролирующих лиц; Требования к подготовке отчетности Гонконгских компаний; Особенности налогообложения Гонконкских компаний, практические аспекты; Современные реалии применения соглашений об избежании двойного налогообложения; Создан...
-
15.08.2023 Семинар
Гонконг: Преимущества регистрации компаний и процедура открытия банковского счета. Корпоративный и налоговый аспект. Создание реального присутствия.
-
15.10.2020 Вебинар 1
Гонконг: Преимущества регистрации компаний и процедура открытия банковского счета. Корпоративный и налоговый аспект. Создание реального присутствия.
Гонконг: преимущества местных компаний, организация сабстанса, работа с банками; Почему Гонконг? – основные преимущества и общие черты; Особенности корпоративного регулирования Гонконгских компаний, реестр контролирующих лиц; Требования к подготовке отчетности Гонконгских компаний; Особенности налогообложения Гонконкских компаний, практические аспекты; Современные реалии применения соглашений об избежании двойного налогообложения; Создание реа...
-
02.11.2016 Форум Геннадий 1
Гражданско-правовые и налоговые аспекты деятельности иностранной компании на территории РФ: Представительство и Постоянное представительство.
Мы зарегистрировали иностранную компанию, которую предполагаем использовать в России в качестве партнера в нашей хозяйственной деятельности. Постарался разобраться, какие налоговые обязанности возникают у такой компании. Часто вижу в комментариях к различным нормативным документам термины "Постоянное представительство" и просто "Представительство". Скажите, с какого момента мы уже должны прибыть в налоговую инспекцию и сдавать отчетност...
-
15.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ Сергей Панушко -1 +1
Дела с участием иностранных организаций (нерезидентов). Решение актуальных вопросов
Образование постоянного представительстваНаличие признаков постоянного представительства иностранной компании в РФ (п. 1–3, 9 ст. 306 НК РФ) приводит к необходимости постановки иностранной компании на налоговый учет в РФ, ведению и сдаче отчетности, уплате налога на прибыль по российскому законодательству (ст. 23, абз. 4 п. 1 ст. 83, ст. 307 НК РФ), а также к возникновению других налоговых обязанностей в РФ – например, по самостоятельному исчи...
-
14.12.2015 Бумажные и Интернет СМИ Выпускник GSL Law&Consulting -1 +1
Доходы компаний, уводящих средства в офшоры, обложили допналогом
Автор статьи - Александра Баязитова. Газета "Известия"Банковские переводы за рубеж для иностранной компании, которая принадлежит российским гражданам, должны облагаться подоходным налогом, как доход физического лица. Соответствующие письмо Минфина России за подписью руководителя департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России налоговая служба разослала для использования в работе налоговыми инспекторами. Компания, перечисляю...
-
06.11.2015 Семинар
Займы от иностранной компании и деофшоризация
-
Идеальная финансовая структура
Что нужно учитывать помимо правил, описанных в части 1: Правила налогового резидентства (и постоянного представительства), согласно которым в случае управления иностранной структурой с территории России часть прибыли (или вся прибыль) должна облагаться российскими налогами;Тонкая (недостаточная) капитализация в России. Какую сумму займа может выдать иностранная материнская компания? Есть ли ограничения на займы от сестринских и иных аффилирова...
-
Изменения в «Соглашении об избежании…» между РФ и Республикой Кипр: налоговые последствия.
Изменения в «Соглашении об избежании…» между РФ и Республикой Кипр: налоговые последствия; Анализ основных схем использования оффшорных компаний в свете вступления в силу нормативно - правовых актов Минфина РФ и принятия протокола: налогообложение дивидендов, процентов, роялти, налогообложение доходов от сделок по продаже активов, налоговые последствия владения аренды недвижимости и др.; изменение порядка определения резидентности для целей пр...
-
21.01.2011 Доклад Сергей Панушко
Изменения в «Соглашении об избежании…» между РФ и Республикой Кипр: Новое в процедурах обмена информацией между уполномоченными органами РФ и Кипром.
Правовые основы действий правоохранительных органов в рамках международно-правового сотрудничества; основания применения международных соглашений о взаимной правовой помощи; правовые средства защиты интересов клиентов; структура российских правоохранительных органов по вопросам международно-правового сотрудничества; практика исполнения за рубежом международного следственного поручения (запроса); использование документов и иных доказательств, п...
-
16.02.2011 Радио Олег Попутаровский
Изменения в законодательстве и правоприменительная практика стран с пониженным налогообложением
А. ДЫХОВИЧНЫЙ: Начну я вот с чего 23-26 октября 2003 года юридическая компания GSL собирается провести международную конференцию на тему "2004 год изменения в законодательстве и правоприменительная практика стран с пониженным налогообложением". Место проведения конференции Швейцария и Лихтенштейн. Как-никак. Так вот, представители этой компании, во-первых, партнер и адвокат Олег Попутаровский, здравствуйте, Олег. О. ПОПУТАРОВСКИЙ: Добрый день...
-
22.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ -1 +1
Изменения в налоговом соглашении между РФ и Республикой Кипр
16 апреля 2009 года был подписан протокол к соглашению между правительством Российской Федерации и правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, который вносит изменения в соответствующее соглашение между Россией и Кипром.Существующее соглашение между правительством Российской Федерации и правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на д...
-
09.04.2012 Бумажные и Интернет СМИ -1 +1
Изменения в российско-кипрское Соглашение об избежании двойного налогообложения: перспективы и возможные последствия
В октябре 2010 г. в СМИ разгорелась бурная полемика по поводу подписания между властями РФ и Кипра Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал. Все анализировали неофициальные и официальные версии текста и в течение почти полутора лет гадали, как будет применяться этот загадочный документ и ко...
-
05.04.2012 Семинар
Иностранные холдинги. Выбор юрисдикции. Применение в Российской корпоративной практике.
-
23.03.2020 Форум Александр 1
Интернет-бизнес с использованием оффшоров / кипрских компаний: построение оптимальной бизнес-модели
Добрый день. У меня возник такой вопрос. Я собираюсь заняться продвижением некоторых проектов в сети, и столкнулся с тем, что украинское, как и российское, законодательство бамбуковое, рассчитано на продажу картошки и стали, и вряд ли изменится. Ждать у моря погоды для возможности ведения легального бизнеса не хочется, поэтому после поверхностного ознакомления с информацией по налоговому планированию возникло желание легализоваться через...
-
21.01.2011 Доклад
Использование оффшоров в арендных правоотношениях. Правовые и налоговые аспекты.
Сдача нерезидентом недвижимости в аренду на территории РФ: комплексный подход; особенности субъектного состава арендных правоотношений: способы участия нерезидентов; особенности субъектного состава арендных правоотношений: понятие постоянного представительства нерезидента; особенности субъектного состава арендных правоотношений: признаки образования постоянного представительства нерезидента; особенности субъектного состава арен...
-
01.10.2021 Бумажные и Интернет СМИ -1 +1 1
Использование оффшоров при аренде недвижимости
Содержание Особенности субъектного состава арендных правоотношений с участием нерезидентовОсобенности исчисления и уплаты налога на прибыль от сдачи нерезидентом недвижимого имущества в арендуОсобенности исчисления и уплаты НДС при сдаче недвижимого имущества в аренду нерезидентомСоглашения об избежании двойного налогообложения: особенности влиян...
-
05.02.2014 Бумажные и Интернет СМИ -3 +16 215
Как выбрать оптимальную форму работы иностранной компании в России
Наряду с российскими компаниями на территории России вправе вести деятельность и иностранные организации. При этом не обязательно это может быть компания, контролируемая именно нерезидентом. Это может быть и фирма, учрежденная российскими предпринимателями через офшорные юрисдикции, и входящая в крупные холдинги. Содержание ПОСТОЯ...
-
01.03.2021 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский -4 +3 1
Как использовать оффшоры в сделках с недвижимостью
Использование офшоров в налоговом планировании до сих пор является обычной практикой многих компаний. Тем более если речь идет о дорогостоящих объектах недвижимости, при приобретении и владении которыми в России может возникать существенное налоговое бремя. Но и РФ, и другие государства активно противодействуют использованию офшорных юрисдикций, поэтому с каждым годом возникают все новые препятствия. ...
-
29.05.2014 Семинар
Как купить оффшор “вбелую”. Правовое регулирование вопросов приобретения и владения иностранным юридическим лицом
-
05.05.2019 Форум Павел -1 3
Какую отчетность сдают иностранные компании, состоящие на учете в налоговом органе РФ?
Компания на BVI получила КИО в России, нужно ли сдавать квартальную отчетность в ФНС?... И вообще, какую отчетность и в какие организации в России нужно подавать? Спасибо! Павел
-
12.03.2012 Вебинар
Кипр как юрисдикция становится прозрачной?
Последствия ратификации протокола о внесении изменений в Соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Кипром в части обмена информацией.Видеоматериалы скоро появятся.Расшифровка стенограммыАлександр Алексеев, управляющий партнер GSL Law & Consulting (А.А.)&Неназываемый эксперт (Н.Э.)А.А.: Здравствуйте, наши интернет-зрители, сегодня мы начинаем серию вебинаров, на которых мы будем отвечать на вопросы, присланные вами зар...
-
25.02.2009 Семинар
Кипр после вступления в ЕС. Оффшор. Продолжают ли работать механизмы? Часть 1. Налоговые аспекты.
-
23.01.2009 Семинар
Кипр после вступления в ЕС. Оффшор. Продолжают ли работать механизмы? Часть 2. Корпоративные аспекты.
-
14.12.2010 Семинар
Кипр после вступления в ЕС. Продолжают ли работать оффшорные механизмы?
-
26.06.2012 Семинар
Кипр после вступления в ЕС. Продолжают ли работать оффшорные механизмы?
-
21.12.2012 Семинар
Кипр после вступления в ЕС. Продолжают ли работать оффшорные механизмы?
-
21.08.2009 Семинар
Кипр после вступления в ЕС. Продолжают ли работать оффшорные механизмы? Часть 2. Корпоративные аспекты.
-
12.11.2015 Семинар
Кипр. Закат Оффшора? Налоговые и правовые последствия изменений в соглашении об избежании двойного налогообложения. Процедура обмена информацией и ее реализация.
-
06.02.2019 Форум Елена +3 1
Кипрская компания, владеющая недвижимым имуществом на территории РФ: владение и управление имуществом, найм персонала
Может ли компания, зарегистрированная на Кипре, владеть в РФ недвижимостью и землей? Может ли эта компания трудоустроить гражданина РФ, который будет сдавать в аренду это имущество, без образования постоянного представительства? Что такое доверительное управление, есть ли у него преимущества перед постоянным представительством?
-
26.01.2016 Бумажные и Интернет СМИ Алина Маринич -1 +1
Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 ноября 1988 года
Содержание Важные датыАдминистративная помощьНалоги РФ, на которые распространяется КонвенцияКруг лиц, на которых распространяется КонвенцияДействие Конвенции во времениВиды обменаОбмен информацией по запросуАвтоматический обмен информациейИнициативный обмен информациейФорма запросаОснования для отказа ...
-
21.06.2012 Семинар
Ложные стереотипы и типичные иллюзии в работе с оффшорами Часть 1: Пределы Конфиденциальности
-
Международная практика регулирования вопросов трансфертного ценообразования: Кипр, Великобритания, США. Рекомендуемая модель OECD.
Базовые принципы законодательства о трансфертном ценообразовании; OECD Transfer Pricing Guidelines; определение связанных лиц и сделок, подлежащих контролю; обязательства налогоплательщика по декларированию сделок; рекомендованные методы расчета рыночных цен; трансфертное ценообразование и косвенные налоги: НДС, таможенные пошлины; практика Advance Pricing Agreements и льготы для малого бизнеса; Расширенные понятия «взаимозависимых лиц», к кот...
Добавить комментарий