Опыт открытия банковского счета для клиента без налогового резиденства

Клиент – мужчина среднего возраста, являющийся обладателем двойного гражданства (Российской Федерации и Государства Израиль). Примерно с 2021 года фактически не проживает на территории Российской Федерации, а его постоянное местонахождение носит экстерриториальный характер.

В связи с изменением образа жизни после переезда клиент совместно с супругой осуществляет релокацию на частную яхту, которая служит ему основным местом пребывания в течение большей части календарного года. Указанное обстоятельство на начальном этапе создавало объективные сложности в предоставлении стандартизированного документа, удостоверяющего адрес регистрации или фактического проживания, поскольку традиционная почтовая корреспонденция и юридически значимые уведомления не могли быть направлены по месту нахождения судна.

Впоследствии данное препятствие было урегулировано: клиент предоставил официальный адрес на территории Израиля, который в настоящий момент принят в качестве подтвержденного адреса для целей идентификации и направления корреспонденции.

Яхта, на которой преимущественно проживает клиент, на текущий момент зарегистрирована в судовом реестре Республики Польша. При этом право собственности на судно оформлено на юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством Англии и Уэльса. Клиент располагает полным комплектом оригинальных регистрационных и правоустанавливающих документов на плавсредство, что подтверждает законность его использования и нахождения в юрисдикциях стран захода.

Основным источником финансового обеспечения клиента является предпринимательская деятельность, осуществляемая им в статусе самозанятого лица (независимого подрядчика), в сфере круизного туризма с углубленной специализацией на историко-просветительских экспедиционных программах.

В спектр предоставляемых услуг входит:

• разработка и реализация индивидуальных и групповых круизных маршрутов;
• организация наземных экскурсионных программ и полное сопровождение клиентов;
• консультационные услуги по вопросам организации путешествий;
• проведение тематических лекций и мастер-классов для профильной аудитории;
• подготовка и публикация авторских статей в средствах массовой информации туристической направленности.

Доход клиента носит выраженный проектный и сезонный характер, его величина находится в прямой зависимости от объема реализованных туристических продуктов и количества заключенных договоров за отчетный период.

Важно отметить, что указанная деятельность ведется клиентом в юрисдикциях государств — членов Европейского Союза (включая Грецию, Италию, Францию, Мальту, а также государства Балканского региона), а также на территориях Турции и Туниса, что обуславливает мультивалютный характер поступлений и интернациональный характер деятельности.

В юридической практике выделяются два основных подхода к определению налогового резидентства физических лиц:

1) критерий временного пребывания и

2) критерий центра жизненных интересов.

В рамках первого критерия за отчётный налоговый период (2025 год) клиент посетил семь государств, находясь в каждом из них от одного до трёх месяцев (включая несколько недель в нейтральных водах), при этом ни в одной стране продолжительность его пребывания не превысила 183 дней. Согласно опубликованному на его сайте графику поездок на 2026 год, клиент намерен следовать аналогичной логистике, перемещаясь между европейскими государствами без превышения указанного временного порога в какой-либо юрисдикции.

При анализе второго критерия предпринимается попытка привязать клиента к определённой юрисдикции на основе совокупности факторов, включающих:

• страну проживания членов семьи (супруга и несовершеннолетние дети),
• страну нахождения объектов недвижимости,
• страну регистрации юридических лиц,
• страну открытия банковских счетов,
• страну-источник происхождения средств,
• страну выдачи вида на жительство, а также гражданство.

Оценка каждого из указанных факторов применительно к данному клиенту дала следующие результаты:

• Супруга клиента проживает совместно с ним, в связи с чем не образует отдельного самостоятельного критерия. Детей у супругов нет.

• Единственным объектом недвижимости, принадлежащим клиенту, является частная яхта, зарегистрированная в польском реестре судов. Данное судно служит основным местом жительства семьи на протяжении большей части года, за исключением двух зимних месяцев, которые супруги проводят в Израиле, гражданами которого они являются.

• Принадлежащая клиенту английская компания учреждена исключительно для целей владения указанной яхтой; фактическая хозяйственная деятельность на территории Англии не осуществляется.

• На имя клиента открыт личный банковский счёт в одном из израильских банков; счета в российских кредитных организациях были закрыты в 2022 году.

• Поскольку контрагентами клиента выступают преимущественно резиденты европейских стран и Турции, выделение какой-либо одной страны в качестве основного источника происхождения денежных средств не представляется возможным.

• Гражданство клиента подтверждается паспортами Израиля и России (при этом экономические связи с Российской Федерацией утрачены, посещение её территории невозможно).

• Вид на жительство в каком-либо государстве отсутствует.

Таким образом, центр жизненных интересов клиента не может быть локализован в какой-либо конкретной стране, вследствие чего второй критерий определения налогового резидентства также не подлежит применению в отношении данного лица.

До обращения к нам у клиента был открыт счет в одном из банков Израиля. Однако, как показала практика, использование данного счета в качестве основного расчетного инструмента сопряжено с рядом существенных неудобств, включая высокие тарифы на обслуживание, неоправданно длительные сроки проведения трансграничных платежей, а также ограниченную интеграцию с европейской банковской инфраструктурой, что создает дополнительные транзакционные издержки и замедляет поступление выручки от заказчиков, преимущественно расположенных в странах ЕС.

В целях компенсации указанных недостатков клиент был вынужден использовать альтернативный канал получения доходов: значительная часть платежей за оказываемые им услуги по организации круизов и экскурсий направлялась на банковский счет его супруги, открытый в европейской платежной системе. Данная схема, хотя и позволяла частично нивелировать проблемы с доступностью расчетов, не являлась оптимальной с точки зрения корпоративного планирования.

Открытие новых счетов преследует достижение следующих целей:

1. Обеспечение прямого зачисления доходов от профессиональной деятельности клиента (включая оплату круизных программ, экскурсионного сопровождения, консультационных и лекционных услуг, а также гонораров за публикации в СМИ) непосредственно на счета, принадлежащие самому клиенту, без использования посреднических счетов третьих лиц (в том числе супруги).
2. Оптимизация расчетно-кассового обслуживания в рамках ЕС — переход на банковские продукты с конкурентными тарифами, сокращенными сроками проведения платежей в евро и иных валютах стран ЕС, а также с возможностью удаленного управления счетами (интернет-банкинг, мобильные приложения), что критически важно ввиду экстерриториального образа жизни клиента на яхте.
3. Создание полноценной альтернативы израильскому банковскому счету — предоставление клиенту финансовых инструментов, лишенных отмеченных недостатков (высокая стоимость обслуживания, географическая удаленность, ограниченная функциональность для работы с европейскими контрагентами), что позволит снизить операционные расходы и повысить эффективность управления ликвидностью.

Исходя из поставленной задачи, мы предложили клиенту варианты открытия счета в крупном латвийском банке и двух платежных системах.

Счета были успешно открыты в обеих платежках. Для финализирования открытия счета в банке клиенту необходимо было вылететь в Ригу для встречи с банкиром, однако встреча не состоялась из-за военных действий на Ближнем Востоке (клиент на тот момент находился в Израиле).

Первая платежная система

В связи с обращением со стороны первой платежной системы в адрес нашего клиента было выдвинуто требование о предоставлении документального подтверждения происхождения денежных средств, находящихся в его распоряжении.

На начальном этапе взаимодействия с указанным финансовым институтом возникли определенные сложности, обусловленные тем, что на банковский счет, открытый в государстве Израиль, за отчетный период поступило лишь ограниченное количество переводов от контрагентов-клиентов. Объем данных транзакций, к сожалению, не позволил в полной мере сформировать исчерпывающую и релевантную доказательную базу, достаточную для удовлетворения запроса платежной системы в части легитимности источников поступлений.

В целях разрешения сложившейся ситуации нами были представлены письменные разъяснения, содержащие уточнение о том, что преобладающая доля финансовых поступлений, имеющих отношение к деятельности клиента, направлялась на банковский счет его супруги. В качестве подтверждающих материалов к данным пояснениям были приложены выписка из соответствующего банковского учреждения по счету супруги за запрашиваемый период, а также официальные документы, удостоверяющие факт заключения и регистрации брачных отношений между указанными лицами в установленном законодательством порядке.

Представленный пакет документов, включая банковскую выписку и брачное свидетельство, в совокупности с детализированными письменными комментариями, был рассмотрен со стороны платежной системы в качестве достаточного и убедительного обоснования.

Вторая платежная система

В рамках взаимодействия со второй платежной системой был направлен официальный запрос, содержащий требование о предоставлении ИНН клиента, а также развернутых сведений относительно его налогового резидентства в каком-либо государстве. У клиента объективно отсутствовала возможность представить запрашиваемые данные.

С целью урегулирования сложившейся ситуации мы подготовили правовое заключение с привлечением профильных экспертов в области международного налогового права.

В рамках данного документа были всесторонне проанализированы фактические обстоятельства жизни клиента, изучены применимые нормы международного законодательства, а также проведена оценка возможных критериев, определяющих налоговую привязку физического лица к конкретной территории.

Подготовленное правовое заключение в полном объеме раскрывало логику и методологию произведенных расчетов, обосновывало правомерность позиции клиента и содержало исчерпывающие разъяснения относительно отсутствия обязанности по регистрации в налоговых органах той или иной страны. Указанный документ был направлен на рассмотрение в платежку в качестве официального ответа на их первоначальный запрос, что позволило полностью закрыть вопрос о налоговом резидентстве и идентификационном номере.

Третий банк

Банк предъявил аналогичные требования относительно предоставления юридического заключения, обосновывающего законные основания отсутствия налоговой резидентности.

Наше заключение было принято банком, однако открытие не состоялось по причине того, что клиент не смог приехать на личную встречу с менеджером из-за войны на Ближнем Востоке весной 2026г.

На первый взгляд может показаться, что задача, поставленная перед нами, являлась нереализуемой по причине отсутствия у клиента важной информации, которая интересует подавляющее большинство банков. Однако при более внимательном подходе к делу и при условии проявления определенной креативности, нам удалось ее решить, открыв клиенту 2 счета из 3 планируемых. Согласно нашим данным, счета успешно работают уже около полугода.