Жизнь на яхте: как не стать налоговым резидентом?

• Что такое налоговая резидентность и почему её статус может меняться
• Можно ли жить между странами и не иметь налоговой резидентности
• Как жизнь на яхте привела к необычному налоговому статусу
• Perpetual Travel: как постоянные перемещения влияют на налоговый статус
• Правило 183 дней: почему одного количества дней недостаточно
• Центр жизненных интересов: какие факторы определяют налоговую резидентность
• Главная проблема — банки: как доказать отсутствие налоговой резидентности
• Как удалось открыть банковские счета без постоянного адреса и налогового номера
• Что изменится при получении ВНЖ и как можно стать налоговым резидентом
• Что делать, если налоговый статус изменился и вы не сообщили об этом
• Главные выводы: почему налоговый статус нужно регулярно проверять

Александр Алексеев (Управляющий партнер GSL Law & Consulting): Здравствуйте, с вами Offshore Insider, и сегодня мы говорим про налоговую резидентность. Точнее про то, как её избежать. Налоговая резидентность — это ключевое понятие международного налогового планирования. И оно определяет статус налогового резидента, а также место, где налоговый резидент платит налоги (в каком государстве), сколько он должен их заплатить, где подаёт отчётность и где раскрывает информацию о своих активах и счетах. Говорим мы на эту тему с нашим партнёром и клиентом Арсением, которому, как кажется, удалось избежать налоговой резидентности.

Арсений (Клиент GSL Law & Consulting): Всем привет.

Александр: Озвучь тот факт, который и является ключевым. Который позволяет избежать налоговой резидентности. Этот факт стоит как раз за тобой, за твоей спиной.

Арсений: Да, всё верно. Мы с моей женой Ксюшей уже 4 года живём на парусной яхте. Она стоит у нас за спиной. Это яхта Ойкумена. И мы с 2012 года живём именно на лодке. Задумывалось это не ради потери налоговой резидентности. Так получилось.

Александр: Это очень важный момент. Мы к этому вернёмся и я скажу, что доказывая статус налоговой нерезидентности для тебя в ряде банков, я исходил именно из того, что налоговая резидентность у тебя возникла естественным путём — как следствие твоего образа жизни и следствие твоей предпринимательской деятельности.

Арсений: Это абсолютно точно. Я совершенно не думал про налоговую резидентность, когда мы переезжали жить на лодку. Просто так получилось. Лодку мы купили всего лишь на полгода. Мы так думали. Это было в конце 2021 года. Мы, собственно, планировали снять фильм и сделать парусную реконструкцию пути Одиссея.

Я сейчас не буду долго углубляться, но все знают Одиссея? Одиссей — царь Итаки. Это эпос Гомера. Одиссей возвращается после того, как победил под Троей в Троянской войне. Он возвращается домой, и возвращается в итоге 10 лет с огромным количеством разных приключений. Все эти приключения в большинстве своём выглядят как какие-то мифические сказки.

Мы подумали: «Может быть, за этими мифами, сказками и легендами стоит какая-то правда?» Попробовали воссоздать этот маршрут. И мы думали, что это будет наш проект на полгода. А пока мы так и живём на яхте. Больше в Россию мы не возвращались. Мы всё время кочуем где-то.

Александр: Ты назвал несколько очень важных вещей, которые 1) произошли, естественно, и 2) они определяют как раз твой налоговый статус. Вообще говоря, есть такой известный термин среди специалистов налогового планирования — «Perpetual Travel» или «Permanent Tourist» — «постоянный турист». Его изобрели налоговики, специалисты налоговой практики для того, чтобы создать подобную ситуацию, которая позволит трактовать её как налоговое нерезидентство.

С тобой, ещё раз повторюсь, не было искусственного создания этой ситуации. И то, что ты сказал про Одиссея, как ни странно, важно: маршрут следования Одиссея, которым следовали вы. Скажи, через сколько стран он прошёл? И вы, следуя его маршрутом, определили для себя свой налоговый статус.

Арсений: Конечно, со странами было сложно тогда. В целом понятие страны и государства не существовало, если мы говорим про поздний бронзовый век или даже если мы говорим про время создания эпоса Гомера, то есть про VIII век до нашей эры. Но мы, естественно, путешествовали по современному миру.

Я могу сейчас перечислить. Мы начали с Греции — мы там готовились к путешествию. Потом, собственно, начался сам маршрут в Турции, потому что Троя, Чанаккале. Рядом Гиссарлыкский холм, пролив Дарданеллы. Потом мы вернулись в Грецию, пересекли Эгейское море. Потом мы ушли в Италию.

Александр: Это уже третья страна, получается.

Арсений: Мы ушли в Италию. Из Италии мы ушли на Мальту. С Мальты мы ушли в Тунис — это пять получается. Дальше мы вернулись в Италию. Не добавляем, то есть это всё ещё пять. Потом мы зашли во Францию, на Корсике были — шесть, и потом мы вернулись в Италию. А ещё нам пришлось заскочить в Албанию ради документов. Семь стран получается.

В шутку я говорю, что восемь, потому что мы же с тобой, Саша, побывали в королевстве Таволара рядом с Сардинией. Самое маленькое королевство Европы. Оно, конечно, вряд ли какой-то официальный статус имеет. Границы мы, конечно, никакие не переходили, но в шутку можно говорить, что восемь стран.

Александр: Я неспроста попросил их перечислить для того, чтобы показать, что один из популярных критериев определения налоговой резидентности — это длительность пребывания в одной стране. Цифра 183 дня, приблизительно соответствующая полугоду, не была в твоём случае достигнута ни в одной из стран. Кажется, как раз в Греции ты практически 3 месяца провёл, просто потому что вы там зимовали, и это максимальное количество дней.

Арсений: 180 дней мы нигде не набирали.

Александр: Таким образом, мы естественным путём выпадаем из критерия длительности нахождения в одной стране.

Александр: Однако надо сказать, что у специалистов налогового планирования существует ещё второй критерий именно для таких случаев, для тех клиентов, для тех резидентов, которые выпадают из количественного критерия. Этот критерий — центр жизненных интересов. Вообще он состоит из нескольких позиций. Сюда входит место нахождения гражданства, место нахождения недвижимости, место нахождения бизнеса, место нахождения семьи, место проживания семьи, нахождение счетов и ещё несколько других факторов. Если применять эти факторы к тебе, то здесь тоже никакая страна не попадает, потому что центр твоих жизненных интересов — это лодка, которая находится за твоей спиной.

Арсений: Это правда. Недвижимости у меня уже, слава богу, нет.

Александр: Кстати говоря, по Гражданскому кодексу, суда относятся к недвижимости. Воздушные суда и космические объекты, спутники — это тоже недвижимость.

Арсений: Тогда у нас есть движимая недвижимость, наверное. Тебе виднее. В общем, центр моих интересов давно уже оказался вне России. А так как мы всё время переходим из разных стран в разные страны, соответственно, нельзя сказать, что где-то я больше живу и занимаюсь какими-то делами, чем в другой стране.

Александр: Понятно. Мы естественным путём пришли к пониманию, что у тебя нет налоговой резидентности.

Александр: Я говорю о том, что у тебя и здесь полный разброс этих критериев, формирующих центр жизненных интересов. Зимуете вы дольше всего в Греции. Лодка зарегистрирована на английскую компанию. Зарегистрирована и имеет польский флаг. Что делать налоговым инспекторам? К какой юрисдикции тебя отнести?

Здесь надо иметь в виду следующее: налоговая резидентность — понятие динамическое, а не статическое. И проверяется она каждый год. Условно говоря, ты купил недвижимость, лодку оставил в другом месте, и она простояла у тебя чуть больше, чем полгода. Возможно, твой налоговый статус в связи с этим поменяется.

Арсений: А кто мне его будет менять?

Александр: Хороший вопрос. То государство, в котором ты стал налоговым резидентом по факту то ли длительного пребывания тебя самого, то ли пребывания твоего объекта. Это государство должно этот факт обнаружить и тебе об этом сообщить, а потом предписать тебе заплатить. Ещё та история. И как технически это будет реализовываться — это отдельный вопрос. Мы, честные налогоплательщики, исходим из того, что раз ситуация возникла, то ты сам обязан следовать и применять последствия этой возникшей ситуации.

Александр: Я хочу сказать, что выглядит подобная ситуация просто чудесно. Однако не стоит обольщаться. Я хочу поговорить о том, какие отрицательные последствия могут возникнуть в связи со статусом налогового нерезидента.

Арсений: Подожди! Давай, может, сначала положительные? Какие у нас положительные?

Александр: А вот те, что я уже проговорил: статус, не платим налоги ни в одном государстве, не подаём отчётность, не подаём отчётность о своих активах, не подаём отчётность о счетах, о движении средств по этим счетам.

Арсений: Всё так.

Александр: Это много! Это очень значительное преимущество.

Александр: Теперь отрицательные вещи — это те факторы, которые затрудняют твой доступ к этим преимуществам. Для того, чтобы пользоваться этим, надо как минимум открыть банковские счета. А в любой банк если прийти, то второй документ, который они запросят после паспорта, будет Proof of the address — документ, подтверждающий адрес пребывания.

Если честно, когда мы тебе открывали счета, я даже не помню, что за документ мы показывали как адрес пребывания, потому что знали, что за ним стоит история, что адрес пребывания — это Ойкумена. И адрес её пребывания меняется в зависимости от того, в какой марине ты сейчас стоишь или вообще на якорной стоянке. Я знал, что мы будем решать сложнейшую задачу, с которой, наверное, ни один банк просто не захочет сталкиваться. Любая проверка будет задавать им вопросы: «Простите, а налоговым резидентом какой страны является этот клиент?» Кроме адреса пребывания практически каждый банк просит ещё налоговый номер, который указывает на налоговую резидентность.

Я тебе предложил попробовать открыть счета в двух платёжках (одной литовской, одной английской) и в одном балтийском банке. Я специально выбрал три финансовых организации, предполагая, что в двух откажут, а в третьем каком-нибудь нам удастся всё-таки открыть. То есть я знал, что это будет очень сложно и знал, что это надо будет доказывать.

Александр: Я с огромным удивлением обнаружил, что в двух случаях нам удалось-таки открыть счёт. В третьем мы бы открыли, если бы ты смог доехать непосредственно до банка. Мы ещё это сделаем. Я думаю, что и третий счёт будет открыт.

Собственно говоря, отталкивались мы как раз от тех критериев, которые я только что перечислил. В одном из банков нам просто сказали: «Если вы предоставите Legal opinion, который объясняет всю ситуацию с налоговой резидентностью, то мы это рассмотрим». Я помню, чесал репу и писал Legal opinion на семи страницах, который привязан был к тебе как к публичному лицу. У тебя достаточно много публичной информации, в которой говорится в том числе про твоё путешествие по следам Одиссея вместе с этой картой. Там же у тебя указан маршрут и на какие этапы он разбит, и сколько времени ты в какой стране проводил.

Арсений: То есть это прямо всё сработало для банков?

Александр: Да. Я принтскрины делал. То есть семь страниц — это не тексты, а вместе с принтскринами. Дальше я брал куски из твоих видео-интервью, брал куски из твоих видео, которые ты снимал по этапам Одиссея. Я написал Legal opinion, который, собственно говоря, опосредовал твою публичную активность, публичную деятельность, из которой было совершенно очевидно, что ты действительно являешься налоговым нерезидентом как раз по всем критериям: по критерию пребывания 183 дней в одной стране и по критерию центра жизненных интересов.

Я, кстати, ещё одну вещь вспомнил о том, что одним из критериев центра жизненных интересов является гражданство или вид на жительство. Так вот, вида на жительство у тебя тоже нет ни в одной стране. И тут нам удалось преодолеть ещё одну сложную вещь, потому что вот сейчас ты не откроешь счёт в европейских банках. Я напомню, что мы говорили про один балтийский банк и две европейские платёжки. Однако и это удалось сделать, отталкиваясь от твоего образа жизни. Таким образом была решена сложнейшая задача, в успех которой я тоже не верил.

Арсений: У меня вопрос: «Саша, что меня дальше ждёт, если я продолжаю оставаться в таком же статусе? Или, например, я стану резидентом, допустим, одной из европейских стран? Сейчас модно получать испанское ВНЖ. Например, если я захочу это сделать? Или останусь жить так, как сейчас — таким морским цыганом, кочевником, пиратом. Какие у меня впереди возможны сложности в первом варианте и во втором? Банковские счета мы открыли. Ты мне сказал, что главная проблема — это открытие банковских счетов. О'кей, этот вопрос решён.

Александр: Здесь ответ очевиден — судьба следует за статусом. Получаешь испанский вид на жительство — ты становишься испанским резидентом. Хотя нет, подожди, ты имеешь ввиду, что ты получил испанский вид на жительство, но продолжаешь жить цыганом? Эта карточка пластиковая, по сути, не влияет на твой испанский налоговый статус, и всё должно продолжаться.

Как я уже сказал, вид на жительство является юридическим документом, который относится к одному из семи или десяти критериев центра жизненных интересов. Но решение о центре жизненных интересов всё-таки принимается по совокупности факторов. Я как налоговый консультант вижу, что этого недостаточно для того, чтобы сама карточка сделала тебя испанским налоговым резидентом. Поэтому я не считаю, что это серьёзно повлияет.

А дальше как ситуация будет развиваться? Это я уже сказал. Если ты где-то ошибёшься и, например, дети пойдут в школу в какой-то конкретной стране (водных школ я ещё не видел), это, возможно, уже смещает в ту страну, в которой находятся школа.

Арсений: Либо если я просто провожу 180 с лишним дней.

Александр: Это нужно проверять ежегодно. Я не помню, статус налоговой резидентности определяется годично или по накопительной системе. Условно говоря, в какой-то стране появилось полгода, с октября по апрель, тут может уже начаться подсчёт. Это я плохо помню. Действительно, надо просто за этим фактором очень серьёзно следить. О результатах изменения нужно сообщать в банк, нужно сообщать в налоговую и, соответственно, платить налоги в той стране, резидентом которой ты стал.

Арсений: А если я сам не сообразил и не сообщил?

Александр: Если за тебя первой это сообразила страна, то она в отношении тебя начинает определённые обязывающие процедуры, которые заставляют тебя стать налогоплательщиком этой страны. Тут есть варианты: ты можешь защищаться (есть апелляция), можешь предоставлять, доказывать, что этого нет.

Если я не ошибаюсь, на прошлой неделе я читал кейс — Шакира завершила судебный процесс, который длился два с половиной года, когда Испания её признала налоговой резиденткой по факту признаков, несмотря на то, что она не проводила в Испании больше полугода. Как-то это было связано с её бойфрендом-футболистом. Как бы то ни было, ей удалось преодолеть требования испанских налоговиков, и она освободилась от этого. Причём это, по-моему, была апелляционная инстанция. Ей сначала пришлось заплатить, а через несколько лет она получила назад заплаченные налоги, плюс ещё процент за использование средств в качестве компенсации.

Арсений: А если я вдруг не понял, не досчитал дни и не сообщил? Не являюсь ли я каким-то злостным нарушителем?

Александр: Всегда в дальнейшем идёт процедура оспаривания.

Арсений: Хорошо.