Особенности налогообложения физических лиц при переезде в Армению

Для краткосрочной поездки россиянам не нужна виза в Армению. Между Россией и Арменией безвизовый режим, который позволяет российским туристам находиться в стране полгода.

Если вы планируете провести в Армении больше 30 дней, то необходимо будет зарегистрироваться в местных компетентных органах.

В случае, когда россиянин захочет прожить в Армении более полугода, необходимо оформить визу. Если требуется виза, документы на нее необходимо подать до въезда в Армению (в консульских учреждениях или в электронном виде) или в пунктах пересечения армянской границы (например, в аэропорту).

Разрешение на работу - разрешение уполномоченного органа государственного управления правительства Армении, дающее право иностранцу работать в Армении.

Работодатели Армении вправе заключить трудовой договор (договор об оказании услуг) с иностранным работником и использовать его работу на основании разрешения на работу, выданного иностранному работнику уполномоченным органом.

Работодатель может обратиться в уполномоченный орган для выдачи разрешения на работу данному конкретному иностранцу на срок, определенный трудовым договором.

Ранее для въезда в Армению к сертификату вакцинации предъявлялись особые требования:

• те, кто вакцинирован Спутником Лайт, имели право поехать в Армению без ПЦР на коронавирус только спустя 28 дней после прививки.
• Граждане, которые имели сертификат вакцинации препаратами Спутник V, ЭпиВакКорона, КовиВак, могли въехать без анализа не менее, чем через 2 недели после прививки.

В настоящее время данные требования не актуальны, поскольку для пересечения границы Армении не нужно иметь сертификат вакцинации от COVID-19.

Плательщиками подоходного налога в Армении являются физические лица-резиденты и нерезиденты.

Для целей Налогового кодекса физическое лицо признается налоговым резидентом Армении в случае, если:

• такое лицо в течение налогового года (с 1 января по 31 декабря включительно) проживало в Армении в общей сложности 183 дня и более; или
• центр жизненных интересов такого лица находится в Армении; а также
• лицо состоит на государственной службе в Армении и временно работает за пределами территории Армении.

Центром жизненных интересов человека является место, где находятся его личные или экономические интересы. Интересы лица считаются находящимися, в частности, в Армении, если в Армении находится дом или квартира, где проживает семья лица, либо основное личное или семейное имущество, а также основное место осуществления хозяйственной (профессиональной) деятельности.

Для резидентов объектом налогообложения считается налогооблагаемый доход, полученный на территории Армении или за ее пределами.

Для нерезидентов объектом налогообложения считается налогооблагаемый доход, полученный из источников в Армении.

Налоговое законодательство Армении не устанавливает минимального порога в отношении того, когда у физических лиц возникают налоговые обязательства в стране/юрисдикции. Таким образом, с армянской точки зрения, подоходный налог взимается с первого дня работы в Армении. В случае доходов, полученных от налоговых агентов, они облагаются налогом у источника выплаты. Для резидентов, получающих доходы от неналоговых агентов, подоходный налог уплачивается ежегодно на основании декларации.

Как правило, все виды доходов (денежные и/или неденежные) облагаются подоходным налогом с физических лиц в Армении, если только они специально не освобождены. В связи с этим следующие категории доходов будут подлежать налогообложению:

• Трудовой доход (включая выплаты заработной платы и все дополнительные бонусы, предоставляемые работодателем);
• Доходы на основании гражданско-правовых договоров;
• Процентный доход;
• Дивиденды;
• Роялти;
• Доход от иной экономической деятельности;
• Прирост капитала от продажи имущества (с некоторыми исключениями для личного имущества);
• Доход от сдачи в аренду;
• Иной доход.

С 1 января 2020 года установлена единая ставка подоходного налога с заработной платы, которая к 2023 году будет постепенно снижаться до 20 процентов:

Подоходный налог с процентов исчисляется по ставке 10%.

С 1 января 2020 года дивиденды, полученные из источников в Армении, как иностранными гражданами, так и гражданами Армении, облагаются подоходным налогом по ставке 5% (применимо к дивидендам, полученным после 1 января 2020 года).

При этом Налоговый кодекс предусматривает возможность возврата из государственного бюджета сумм налога, уплаченных в государственный бюджет с дивидендов, в случае, если в течение года, когда эти дивиденды получены, они инвестированы в порядке, установленном законодательством, в уставный капитал того же юридического лица-резидента Армении, которое выплачивает дивиденды.

Подоходный налог с роялти исчисляется по ставке 10%.

Доходы, полученные от налоговых агентов в результате реализации имущества, облагаются подоходным налогом по ставке 10%, за исключением доходов от отчуждения зданий, квартир в нем или иных площадей застройщиком, когда налог на прибыль исчисляется по ставке 20%.

Доход, полученный от физических лиц (не налоговых агентов) от продажи автомобиля в течение 365 дней после его покупки, облагается подоходным налогом по ставке 1%, но не менее 150 армянских драмов за каждую лошадиную силу двигателя. Если мощность двигателя выражена в киловаттах, к соответствующей мощности применяется коэффициент 1,36.

Подоходный налог с арендной платы исчисляется по ставке 10%.

В случае, если общая сумма арендной платы, полученной в течение налогового года, превышает 60 миллионов драмов, на превышающую часть исчисляется дополнительный подоходный налог по ставке 10%.

Социальные выплаты осуществляются правомочными работниками.

Базой для исчисления социальной выплаты является основной доход, представляющий собой заработную плату и приравненные к ней другие выплаты, подлежащие обложению подоходным налогом.

Работодатель, как налоговый агент, обязан удерживать сумму социальной выплаты, а также ежемесячно представлять в налоговые органы персонифицированные отчеты о начисленных доходах, суммах налогов и социальных выплат, удержанных с физических лиц, в сроки, установленные Налоговым кодексом Армении.

Ставки социальных выплат следующие:

Работодатели обязаны ежемесячно исчислять и удерживать подоходный налог и социальные платежи из заработной платы своих работников и перечислять эти суммы в государственный бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем расчета.

Отчеты по налогу на прибыль работодатели представляют исключительно в электронном виде ежемесячно.

В соответствии с Законом Республики Армения «О компенсации военнослужащим, погибшим или получившим ранения в Республике Армения», физические лица-резиденты Армении, работающие на территории Армении или за пределами территории Армении, и нерезиденты Армении, работающие на территории Армении, выплачивают в государственный бюджет гербовый сбор за каждый месяц, начиная с 1 января 2017 года.

Начиная с 1 января 2021 года размер гербового сбора для физических лиц составляет:

Гербовый сбор ежемесячно удерживается работодателем/налоговым агентом из заработной платы своих работников.

Физические лица-резиденты, получающие доходы из источников, не являющихся юридическими лицами Республики Армения (налоговые агенты), уплачивают подоходный налог путем самодекларирования и представляют годовую декларацию о подоходном налоге до 20 апреля следующего года за отчетным.

По общему правилу, налогооблагаемый доход физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, рассчитывается как разница между валовым доходом и документально подтвержденными расходами, связанными с предпринимательской деятельностью.

В соответствии с общим налоговым режимом предприниматели могут вычесть хозяйственные расходы и амортизационные отчисления в соответствии с правилами, установленными законом «О налоге на прибыль».

Доход от независимой деятельности облагается стандартной ставкой, если физическое лицо не подпадает под действие правил условного налогообложения.

Между РФ и Арменией заключено Соглашение об избежании двойного налогооблоения от 28.12.1996 (СОИДН). Согласно данного СОИДН, если физическое лицо заплатило налоги в РФ, то налог, начисленный на данный доход в Армении, может быть уменьшен на сумму уже уплаченного налога в РФ. В случае если сумма налога удержанного в РФ больше налога, причитающегося к уплате в Армении, то в Армении ничего доплачивать не придется.

Статьи по теме: