Особенности налогообложения физических лиц при переезде в Узбекистан

Между РФ и Узбекистаном действует безвизовый режим. Россияне, прибывшие в Узбекистан, обязаны зарегистрироваться в органах МВД Узбекистана в течение 15 суток.

Как правило, регистрацией занимаются владельцы отелей и гостевых домов, имеющих лицензию на размещение иностранных туристов.

Лица, которые собираются пробыть в Узбекистане не больше 30 дней, с 1 января 2023 года должны уплачивать туристический сбор.

С 10 июня 2022 года специальная комиссия Республики Узбекистан по предотвращению распространения коронавируса отменяет все требования по въезду в Узбекистан. Новые правила касаются граждан РУз и въезжающих туристов.

В связи с этим отменяются правила, требующие предоставлять отрицательный результат ПЦР-теста на коронавирус, экспресс-тест на антигены на коронавирус и сертификат или паспорт о вакцинации.

Работники должны получить разрешение на работу до подачи заявления на рабочую визу. Обычно процедура занимает около 1-2 месяцев.

Главы представительств иностранных юридических лиц, зарегистрированных в Узбекистане, освобождаются от необходимости получения разрешения на работу.

Всем другим иностранным лицам, желающим работать в Узбекистане, требуется разрешение на работу.

Иностранное физическое лицо считается налоговым резидентом Узбекистана, если оно постоянно проживает в Узбекистане.

Физическое лицо считается постоянно проживающим в Узбекистане в текущем налоговом году, если его пребывание в стране превысило 183 календарных дня (включая дни прибытия и отбытия) в любой последовательный 12-месячный период, заканчивающийся в текущем налоговом году.

Это правило используется для определения статуса резидента и налоговой базы физического лица, необходимости подачи налоговой декларации и соответствующей ставки индивидуального подоходного налога.

Кроме того, если физическое лицо считается одновременно налоговым резидентом Узбекистана и страной договора (страной, с которой Узбекистан заключил соглашение об избежании двойного налогообложения – СОИДН), то резидентность может определяться на основании так называемого правила «центра жизненных интересов», которое прописано в СОИДН и превалируют над национальным налоговым законодательством. Однако для применения положений договора физическое лицо должно иметь возможность предъявить сертификат о проживании в стране договора, подтверждающий статус проживания в ней.

В Узбекистане налогом облагаются как резиденты, так и нерезиденты. Резиденты облагаются налогом на свой доход во всем мире; нерезиденты облагаются налогом на доходы от источников в Узбекистане.

Подача налоговой декларации зависит от статуса резидента и типа дохода.

Обязательства по подаче индивидуальной налоговой декларации возникают в Узбекистане:

1. доход из источников в Узбекистане, не подлежащий налогообложению у источника выплаты в Узбекистане;
2. доход из любых источников за пределами Узбекистана;

1. доход из источников в Узбекистане, не подлежащий налогообложению у источника выплаты в Узбекистане.

В Узбекистане предусмотрены следующие ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ):

Личный доход физических лиц-нерезидентов из источников в Узбекистане облагается налогом по следующим ставкам:

Ставка НДФЛ, взимаемая с доходов нерезидентов из узбекских источников (за исключением дивидендов, процентов и доходов от фрахта), была снижена с 20% до 12% на основании Постановления Президента и введена в Налоговый кодекс с 1 мая 2022 года ретроспективно.

На период с 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2024 года доходы физических лиц (как резидентов, так и нерезидентов Республики Узбекистан) в виде дивидендов от акций акционерных обществ и процентов от владения корпоративными облигациями освобождаются от НДФЛ.

Большинство видов дохода подлежит налогообложению, в том числе:

Список не является исчерпывающим и для правильной оценки требует более углубленной проработки.

В Узбекистане существует ограниченное количество видов доходов, освобождаемых от налогообложения, в том числе:

• командировочные в пределах установленных норм;
• обязательные и/или накопительные страховые взносы работодателя;
• денежная помощь в связи со смертью близкого родственника (погребение) в установленном порядке и иная материальная помощь, оформленная документально и в установленных пределах;
• оплата работодателем медицинских услуг при условии их надлежащего документального подтверждения;
• алименты на ребенка.

Список не является исчерпывающим и для правильной оценки требует более углубленной проработки.

Налоговые резиденты Узбекистана могут претендовать на следующие вычеты для уменьшения налогооблагаемого дохода:

• обязательные пенсионные взносы;
• часть заработной платы (или иного налогооблагаемого дохода), которая выплачивается за самообразование работника или обучение его детей до 26 лет в высших учебных заведениях Республики Узбекистан;
• премии по долгосрочному страхованию жизни, если они уплачиваются юридическим лицам, имеющим страховую лицензию Республики Узбекистан.

Список не является исчерпывающим и для правильной оценки требует более углубленной проработки.

Социальные отчисления начисляются на валовую заработную плату местных и иностранных работников и оплачиваются работодателями.

С 1 мая 2021 г. по 1 января 2023 г. из Государственного бюджета будет компенсироваться всем юридическим лицам сумма социальных отчислений, уплаченная за работников в возрасте до 25 лет. Возврат не распространяется на бюджетные организации и субъекты, в уставном капитале которых участие государства составляет 50% и более.

Тарифы социальных отчислений представлены ниже:

Нет, если сотрудник не получит вид на жительство в Узбекистане или не станет гражданином Узбекистана.

В Узбекистане отсутствуют налоги на наследство и дарение. Однако НДФЛ может уплачиваться физическими лицами, получившими имущество в виде подарков, в зависимости от типа имущества и его источника.

Налогом на недвижимость облагается имущество, находящееся в Узбекистане и принадлежащее узбекским юридическим лицам или физическим лицам-нерезидентам. Налог распространяется на здания, незавершенные строения, железные дороги, магистральные трубопроводы и жилую недвижимость на территории Узбекистана.

Налог взимается по ставке от 0,25% до 1,5% от стоимости имущества в зависимости от типа имущества.

Нерезиденты обязаны исчислять и начислять налог на имущество самостоятельно.

Физические лица, владеющие или использующие землю в Узбекистане, облагаются земельным налогом. Ставки налога варьируются в зависимости от местоположения и качества земли. Земельный налог уплачивается два раза в год равными долями до 15 апреля и 15 октября.

Налоговая декларация подается резидентами Узбекистана при получении доходов:

• от собственности, в том числе доходы от прав интеллектуальной собственности;
• из двух и более источников;
• из источников за пределами Узбекистана; или
• от источников, не являющихся налоговыми агентами.

Декларация должна быть представлена физическим лицом в налоговые органы по месту регистрации физического лица в Республике Узбекистан не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Если иностранный гражданин становится налоговым резидентом Республики Узбекистан до 1 апреля текущего отчетного года, необходимо представить декларацию о доходах, полученных в предыдущем отчетном году. Например, если иностранец не стал налоговым резидентом Узбекистана по состоянию на 31 декабря 2021 года, но станет им к 1 апреля 2022 года, он должен будет подать годовую декларацию по НДФЛ за 2021 календарный год (как нерезидент). Иностранные лица, выезжающие из Узбекистана, должны подать налоговую декларацию об отъезде за период с 1 января до даты отъезда за один месяц до отъезда. Однако, если экспатриант выезжает из Узбекистана до 1 февраля, подавать налоговую декларацию не требуется.

Удержание НДФЛ является обязательным для работодателей, выплачивающих заработную плату и связанные с ней доходы своим сотрудникам по трудовому договору (доход, выплачиваемый компанией по гражданско-правовым договорам, также подлежит удержанию подоходного налога).

Работодатели должны удерживать НДФЛ и перечислять его в государственный бюджет одновременно с выплатой дохода работникам, но не позднее срока подачи соответствующего НДФЛ.

Обязательства по НДФЛ по налоговой декларации должны быть погашены до 1 июня года, следующего за отчетным периодом.

Для этого необходимо проверить, заключил ли Узбекистан соглашение об избежании двойного налогообложения («СОИДН») со страной налогового резидентства физического лица. В этом случае иностранец может быть освобожден от уплаты подоходного налога в Узбекистане при соблюдении определенных условий.

Для этого необходимо подать налоговую декларацию, а также предоставить в налоговые органы документ, выданный и заверенный соответствующими органами в стране договора, подтверждающий статус резидента.

Узбекистан имеет СОИДН с более чем 50 странами, и некоторые из них включены в следующий список:

Если физическое лицо является налоговым резидентом Узбекистана и уплатило налог за границей с дохода из иностранного источника, то такое лицо может зачесть уплаченный налог за рубежом в счет налоговых обязательств в Узбекистане.

Для этого необходимо предоставить официальный документ, заверенный иностранными налоговыми органами и подтверждающий сумму налога, уплаченную за границей. Документация должна быть переведена на узбекский или русский язык и апостилирована/легализована.

Чтобы претендовать на льготы по СОИДН в стране своего налогового резидентства, потребуется получить справку о налоговом резидентстве и/или об уплате налога в налоговых органах Узбекистана для нерезидентов.

Налоговые органы выдают подтверждение налогового резидентства Узбекистана на основании письменного заявления, подкрепленного такими документами, как:

• копии паспортов, подтверждающие физическое присутствие,
• регистрацию в Узбекистане и
• копии трудовых договоров.

Налоговые органы также могут выдать подтверждение о полученных доходах и уплаченных налогах в Узбекистане по заявлению, но также могут запросить дополнительные документы.

Другие статьи о налогообложении в странах СНГ: