Налоговая система СЭЗ UAQ FTZ Умм-эль-Кайвайн в ОАЭ: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

В ОАЭ с физических лиц подоходный налог не взимается.

С 1 июня 2023 года в ОАЭ введен федеральный налог на прибыль, который распространяется на:

• компании и прочих юридических лиц, зарегистрированных в ОАЭ;
• физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность на территории ОАЭ;
• иностранных юридических лиц, фактически управляемых из ОАЭ.

Ставки корпоративного налога:

• 0% – при доходе до 375 000 AED (~ 102 100 USD);
• 9% – при доходе свыше 375 000 AED.

При такой системе налогообложения предоставляются льготы малому бизнесу (small business relief). До 31.12.2026 действует освобождение от уплаты налога на прибыль для компаний, чей доход не превышает 3 000 000 AED (~ 816 800 USD) ни в текущем, ни в предыдущих налоговых периодах. Данной льготой не могут пользоваться члены многонациональной группы компаний и квалифицированные резиденты СЭЗ.

Компании, зарегистрированные в СЭЗ, подпадают под налогообложение, однако существуют ситуации, когда применяется ставка в размере 0%. Для этого компания должна быть признана квалифицированным резидентом СЭЗ:

Универсальных критериев, подходящих под все виды деятельности, не установлено. В каждом случае налоговый орган будет оценивать данный критерий индивидуально.

Учитываются, в том числе, следующие признаки:

• наличие достаточных активов,
• наличие квалифицированных сотрудников,
• наличие операционных расходов и
• ведение деятельности в СЭЗ.

Квалифицированный доход включает в себя:

• доход, полученный от операций с резидентами СЭЗ, за исключением дохода, полученного от исключенных видов деятельности;
• доход, полученный от операций с любым лицом, не являющимся резидентом СЭЗ, как местным, так и иностранным - только в случае квалифицированных видов деятельности;
• доход, полученный от владения или использования квалифицированной интеллектуальной собственности;
• любой другой доход, при условии соблюдения минимальных (de minimis) требований.

К исключенным видам деятельности относятся банковская, страховая, финансовая деятельность, некоторые операции с физическими лицами и другие.

В качестве квалифицированной деятельности рассматриваются производство и переработка товаров и материалов, держание акций и других ценных бумаг в инвестиционных целях, финансирование и лизинг воздушных судов и некоторые другие.

Связанные стороны должны применять принцип «вытянутой руки» (arm's length principle) при заключении сделок. Это означает, что цена сделки между сторонами должна быть такой же, как если бы сделка была совершена между двумя не связанными независимыми сторонами.

Минимальные требования соблюдаются, если неквалифицированный доход резидента СЭЗ за налоговый период не превышает наименьшее из следующих значений:

• 5 000 000 AED; или
• 5% от общего дохода.

С 1 января 2025 года в ОАЭ вступил в силу закон о введении внутреннего минимального дополнительного налога (Domestic Minimum Top-up Tax, далее - DMTT).

Крупные многонациональные компании должны платить минимальную ставку налога на прибыль в размере 15% в каждой стране, где они осуществляют свою деятельность.

Многонациональная компания представляет собой группу, включающую 2 или более компании, налоговое резидентство которых находится в разных юрисдикциях, или включающую компанию, являющуюся налоговым резидентом в одной юрисдикции и облагаемую налогом в отношении деятельности, осуществляемой через постоянное представительство, в другой юрисдикции.

Правила распространяются на компании с консолидированной глобальной выручкой в размере 750 000 000 EUR или более, полученной в течение 2 из 4 финансовых лет.

Социальные взносы уплачиваются только в отношении граждан ОАЭ и других государств – членов Совета по сотрудничеству стран Персидского залива (Gulf Cooperation Council / GCC).

Ставка взноса в отношении граждан ОАЭ обычно составляет 17,5%:

• 12,5% от суммы вознаграждения уплачивает работодатель,
• 5% работодатель удерживает из вознаграждения сотрудника.

Более высокие ставки установлены в Абу Даби: 20% (взнос работодателя составляет 15%).

Стандартная ставка НДС в Объединенных Арабских Эмиратах составляет 5%.

Реализация некоторых товаров и услуг облагается по ставке 0%, например:

• международные перевозки пассажиров и грузов, которые начинаются или заканчиваются в ОАЭ или проходят через территорию ОАЭ, включая услуги, связанные с такими перевозками;
• товары и услуги, потребляемые или используемые при международных перевозках товаров или пассажиров;
• нефть и природный газ;
• образовательные услуги и сопутствующие товары и сервисные услуги для детских садов, учебных заведений, находящихся в собственности или финансируемых правительством;
• и другие.

Также установлены операции, не облагаемые НДС. В частности, к таким относятся финансовые услуги, жилые здания, за исключением жилых зданий, для которых специально установлена нулевая ставка.

Необходимо встать на налоговый учет по НДС, если:

• cумма облагаемых поставок превышает порог в размере 375 000 AED (~ 102 100 USD) за предыдущие 12 месяцев;
• есть основания полагать, что налогооблагаемый оборот в ближайшие 30 дней превысит регистрационный порог.

Также есть добровольная регистрация - это вариант для лиц, налогооблагаемый оборот которых не превышает порог обязательной регистрации и которые хотели бы зарегистрироваться для уплаты НДС (например, для принятия НДС к вычету). При этом налогооблагаемые операции должны быть больше 187 500 AED (~ 51 000 USD).

В ОАЭ не существует налога у источника.

Взимается муниципальный налог на арендуемые помещения. Как правило, налоговая база – годовая стоимость аренды.

Обычно налог взимается с арендаторов, в некоторых случаях - и с арендатора, и с арендодателя.

Ставка в отношении коммерческой недвижимости, как правило, - 10%.

Могут взиматься регистрационные сборы, в частности, за операции с землей и недвижимостью.

Существуют также сборы в отношении гостиничного и туристического бизнесов.

ОАЭ заключили 106 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTT), а также 8 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

106 DTCs: Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Ангола, Андорра,Аргентина, Армения, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Белиз, Бельгия, Бермуды, Болгария, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Бразилия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гвинея, Греция, Гонконг, Грузия, Джерси, Египет, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Испания, Италия, Йемен, Казахстан, Камерун, Канада, Кения, Кипр, Китай, Коморы, Косово, Коста-Рика, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Малайзия, Мальдивы, Мальта, Македония, Марокко, Маврикий, Мавритания, Мексика, Мозамбик, Молдова, Нигер, Нидерланды, Новая Зеландия, Пакистан, Панама, Парагвай, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сейшельские острова, Сенегал, Сент Винсент и Гренадины, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, Таджикистан, Таиланд, Тунис, Турция, Туркменистан, Украина, Узбекистан, Уругвай, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швейцария, Шри Ланка, ЮАР, Южная Корея, Эстония, Эфиопия, Япония.

8 TIEAs: Аргентина, Дания, Исландия, Колумбия, Норвегия, Фарерские острова, Финляндия, Швеция.

ОАЭ подписали и ратифицировали Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для ОАЭ с 1 сентября 2019 года.

22 февраля 2017 ОАЭ подписали Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по Общему стандарту отчетности (CRS MCAA), согласно которому ОАЭ получают информацию от своих финансовых учреждений и автоматически обменивается этой информацией с другими юрисдикциями на ежегодной основе. Автоматический обмен был начал с сентября 2018 года.

Валютный контроль в ОАЭ отсутствует.