Налоги Китая

Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 15%
Налог на прирост капитала Нет
НДС 17%
Налог у источника 10%
Валютный контроль Да

Новости международного налогообложения

Налоговая система Китая: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения китайских RO компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 45%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Стандартная ставка - 25%; 20% - для маленьких компаний; 15% для поощряемых государством компаний, работающих в области новых высоких технологий
Налог на прирост капитала. Детали Прирост капитала налогом не облагается, однако существует налог на операции с ценными бумагами, который взимается в одностороннем порядке в случае продажи акций в размере 0.1% от стоимости.
НДС. Детали Общая ставка налога составляет 17%; для плательщиков, занимающихся продажей некоторых льготных категорий товаров (зерно и пищевые растительные масла; водопроводная и отопительная вода, угольный, сжиженный нефтяной и природный газ, метан, каменный и древесный уголь для домашнего использования; книги, газеты и журналы; корма, химические удобрения, сельскохозяйственные химикаты и машины, пленки для теплиц) – 13%; для плательщиков с малым оборотом – 3%. При экспорте продукции НДС не взимается, кроме случаев, когда постановлениями правительства КНР установлено иное.
Другие налоги отчисления на социальное страхование, потребительский налог, налог на недвижимое имущество, транспортный налог, налог на использование городских земель, ресурсный налог и др.
Государственная пошлина Да
Гербовый сбор Да

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Армения, Бангладеш, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Бразилия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Исландия, Испания, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Италия, Казахстан, Камбоджа, Канада, Катар, Кипр, Куба, Кувейт, Кыргызстан, Лаос, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Макао, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Непал, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сейшелы, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри-Ланка, Эквадор, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Ямайка, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Аргентина, Багамы, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Джерси, Каймановы острова, Лихтенштейн, Остров Мэн, Сан Марино


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Все предприятия, зарегистрированные и ведущие деятельность в КНР, являются налоговыми агентами для своих сотрудников и уплачивают за них налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц уплачивается:
  • физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами КНР - на доходы, полученные в КНР и из-за рубежа;
  • физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами КНР - на доходы, полученные в КНР.

В Китае применяется прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц, с ростом дохода ставки изменяются от 5% до 45%, при этом доход не более 2000 юаней в месяц для резидентов и 4800 юаней в месяц для нерезидентов налогом не облагается. При приеме на работу китайских сотрудников предприятие также обязано уплачивать за них социальные платежи, сумма которых составляет около 40% от официально начисляемой заработной платы.

Налог на прибыль

Все предприятия, зарегистрированные и ведущие деятельность в КНР, являются плательщиками налога на прибыль предприятий.
В китайском налоговом законодательстве выделено две категории налогоплательщиков:
  • Предприятия-резиденты: созданные в КНР предприятия, а также созданные за рубежом предприятия, место эффективного управления которых находится на территории КНР), которые уплачивают налог на доходы предприятий с совокупной суммы дохода, полученного как от источников в КНР, так и за рубежом.
  • Предприятия-нерезиденты: уплачивают налог на доходы предприятий в КНР с суммы дохода, которая относится к деятельности их постоянного представительства на территории КНР (при ведении деятельности в КНР через постоянное представительство), и с суммы доходов от источников в КНР в виде дивидендов, процентов, лицензионных отчислений (роялти).

Общая ставка налога на прибыль предприятий установлена на уровне 25%.
Для так называемых «низкоприбыльных малых предприятий» ставка налога установлена на уровне 20%, а для предприятий новых и высоких технологий, поддерживаемых государством – на уровне 15%.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала налогом не облагается, однако существует налог на операции с ценными бумагами, который взимается в одностороннем порядке в случае продажи акции в размере 0.1% от стоимости.

НДС

Предприятия, продающие в КНР товары, как собственного производства, так и приобретенные у третьих лиц, являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
Общая ставка налога составляет 17%; для плательщиков, занимающихся продажей некоторых льготных категорий товаров (зерно и пищевые растительные масла; водопроводная и отопительная вода, угольный, сжиженный нефтяной и природный газ, метан, каменный и древесный уголь для домашнего использования; книги, газеты и журналы; корма, химические удобрения, сельскохозяйственные химикаты и машины, пленки для теплиц) – 13%; для плательщиков с малым оборотом – 3%. При экспорте продукции НДС не взимается, кроме случаев, когда постановлениями правительства КНР установлено иное.

Налог у источника

Налог у источника в Китае 10%.

Другие налоги и сборы

Отчисления на социальное страхование пенсионное страхование (компании:20% от общей суммы зарплат, сотрудник : 8%); пособие по безработице (компании: 2% от общей суммы зарплат, сотрудник :1%); медицинское страхование (компании : 6% от общей суммы зарплат, сотрудник : 2%); страхование от производственных травм (около 1% зарплатного фонда компании); страхование беременности иродов (не более 1% зарплатного фонда компании). Необходимо вносить до 15 числа каждого месяца в местные налоговые органы.
Потребительский налог уплачивается организациями и физическими лицами, которые 1) осуществляют производство потребительских (подакцизных) товаров, 2) ведут импорт потребительских товаров в КНР, или 3) ведут реализацию потребительских товаров. Потребительские товары облагаются налогом по различным ставкам (специфическим, адвалорным или комбинированным).
Налог на недвижимое имущество уплачивается собственниками зданий, строений, сооружений, помещения, расположенных в городской местности и используемых для ведения предпринимательской деятельности. Налоговой базой по налогу на недвижимость является стоимость недвижимости, уменьшенная на 10-30% (в зависимости от региона).
Транспортный налог уплачивается собственниками или владельцами транспортных средств. Ставка налога зависит от вида транспортного средства.
Налог на приобретение автотранспорта уплачивается при покупке нового автотранспортного средства (при покупке на вторичном рынке налог не взимается). Ставка налога составляет 10% от стоимости автомобиля.
Налог на прирост стоимости земли уплачивается при передаче организацией или физическим лицом права пользования земельным участком, находящимся в государственной собственности. Налог взимается по ставке в размере от 30% до 60%.
Налог на использование городских земель уплачивается лицами, получившими право пользования земельными участками, находящимися в городской местности. Предельные ставки налога составляют от 0,6 до 30 юаней за квадратный метр.
Ресурсный налог уплачивается организациями и физическими лицами, ведущими добычу в КНР (включая морскую территорию КНР) полезных ископаемых.
Налог на переход прав уплачивается лицами, приобретающими права пользования земельными участками или права собственности на здания, строения, сооружения, помещения. Ставка налога на переход прав составляет от 3% до 5%.
Налог на городской ремонт и строительство уплачивается с сумм фактически уплаченного НДС, потребительского налога и налога на предпринимательскую деятельность. Ставка налога зависит от места нахождения налогоплательщика и составляет 7% в городах и городских районах, 5% — в уездных центрах или поселках, 1% — в сельской местности.
Налог на табачный лист уплачивается лицами, осуществляющими закупки табачного листа. Ставка налога составляет 20% от стоимости приобретенного табачного листа.
Сбор за занятие сельскохозяйственных земель уплачивается при отводе под строительство земель сельскохозяйственного назначения. Ставка сбора зависит от средней обеспеченности земельными ресурсами в регионе и составляет от 5 до 50 юаней за квадратный метр.
Дополнительные сборы на образование уплачиваются с суммы фактически уплаченного НДС, потребительского налога и налога на предпринимательскую деятельность. Общегосударственный дополнительный сбор составляет 3%, местный сбор – 2%.

Валютный контроль

В Китае, как и в России, действует система валютного контроля. На территории Китая запрещены платежи в иностранной валюте, но юридические и физические лица могут иметь валютные счета, совершать операции с валютой, переслать валюту за рубеж и принимать платежи в валюте от зарубежных контрагентов.
Компании, осуществляющие импортно-экспортные операции, в том числе предприятия со 100%-ым иностранным капиталом, могут открыть валютный счет в банке. При этом каждое получение денег из-за рубежа или перечисление валюты за границу должно иметь обоснование (контракт или инвойс).

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор в Китае уплачивается при заключении договоров и выдаче государственными органами свидетельств, удостоверений и других документов. Ставка сбора зависит от вида документа или характера договора.

ОТЧЕТНОСТЬ

Annual Return

В соответствии с китайским законодательством каждому предприятию, в том числе представительству, в период с 1 марта по 30 июня необходимо пройти ежегодную корпоративную проверку, которая включает следующие документы:
  • форма ежегодной отчетности;
  • ежегодный аудиторский отчет, выданный бухгалтерской компанией;
  • копия регистрационного свидетельства с официальной печатью;
  • другие документы, требуемые Главным управлением торгово-промышленной администрации.

Сначала всю указанную информацию необходимо направить в электронной форме в Главное управление торгово-промышленной администрации по месту регистрации компании (в разных провинциях и городах приняты свои формы). После проверки электронных документов различными органами их распечатывают и направляют в эти органы.

Финансовая отчётность

Представительство обязано вести бухгалтерскую отчетность и платить налоги. Система бухгалтерской отчетности представительств, уплачивающих налоги с доходов, не отличается или почти не отличается от системы отчетности предприятий.
Бухгалтерский учет может осуществляться сотрудниками представительства или привлеченной бухгалтерской фирмой. Требования о наличии бухгалтерского образования или профессионального бухгалтерского сертификата отсутствуют.
Аудиторские проверки проводятся ежегодно лицензированными аудиторами.

Налоговая отчётность

Представительства иностранных компаний обязаны платить в Китае налоги, так как подразумевается, что представительство получает доход в виде средств, предоставленных ему для покрытия своих расходов в Китае.
Представительства являются плательщиками налога на прибыль предприятий, а также являются налоговыми агентами для собственных сотрудников при уплате налога на доходы физических лиц.
Чаще всего применяется налогообложение на основании суммы расходов представительства, т.к., с одной стороны, ведение бухгалтерии для предоставления подтверждающих документов нередко вызывает затруднения у сотрудников представительства, а с другой стороны, простота такой системы удобна для налоговых органов. В этом случае налоговая нагрузка при уплате налога на хозяйственную деятельность и налога на прибыль составляет около 8,82%.
Указанные налоги необходимо уплачивать ежеквартально.
НДС необходимо уплачивать ежемесячно, а налог на прибыль - ежеквартально.
    (ctrl+enter)
    (ctrl+enter)