Китайская налоговая система: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения WFOE компаний и физлиц в Китае (VAT и налог на прибыль)
Основные налоги (кратко)
| Налог на доходы физических лиц | 45% |
|---|---|
| Налог на прибыль юридических лиц (детали) | Стандартная ставка - 25%; 20% - для маленьких компаний; 15% для поощряемых государством компаний, работающих в области новых высоких технологий |
| Налог на прирост капитала. Детали | Прирост капитала налогом не облагается, однако существует налог на операции с ценными бумагами, который взимается в одностороннем порядке в случае продажи акций в размере 0.1% от стоимости. |
| НДС. Детали | Общая ставка налога составляет 17%; для плательщиков, занимающихся продажей некоторых льготных категорий товаров (зерно и пищевые растительные масла; водопроводная и отопительная вода, угольный, сжиженный нефтяной и природный газ, метан, каменный и древесный уголь для домашнего использования; книги, газеты и журналы; корма, химические удобрения, сельскохозяйственные химикаты и машины, пленки для теплиц) – 13%; для плательщиков с малым оборотом – 3%. При экспорте продукции НДС не взимается, кроме случаев, когда постановлениями правительства КНР установлено иное. |
| Другие налоги | отчисления на социальное страхование, потребительский налог, налог на недвижимое имущество, транспортный налог, налог на использование городских земель, ресурсный налог и др. |
| Государственная пошлина | Да |
| Гербовый сбор | Да |
Международное налоговое соглашение
| Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) | Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Армения, Бангладеш, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Бразилия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Исландия, Испания, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Италия, Казахстан, Камбоджа, Канада, Катар, Кипр, Куба, Кувейт, Кыргызстан, Лаос, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Макао, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Непал, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сейшелы, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри-Ланка, Эквадор, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Ямайка, Япония |
|---|---|
| Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) | Аргентина, Багамы, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Джерси, Каймановы острова, Лихтенштейн, Остров Мэн, Сан Марино |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Налогообложение физических лиц
Все предприятия, зарегистрированные и ведущие деятельность в КНР, являются налоговыми агентами для своих сотрудников и уплачивают за них налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц уплачивается:
В Китае применяется прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц, с ростом дохода ставки изменяются от 5% до 45%, при этом доход не более 2000 юаней в месяц для резидентов и 4800 юаней в месяц для нерезидентов налогом не облагается. При приеме на работу китайских сотрудников предприятие также обязано уплачивать за них социальные платежи, сумма которых составляет около 40% от официально начисляемой заработной платы.
Налог на доходы физических лиц уплачивается:
- физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами КНР - на доходы, полученные в КНР и из-за рубежа;
- физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами КНР - на доходы, полученные в КНР.
В Китае применяется прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц, с ростом дохода ставки изменяются от 5% до 45%, при этом доход не более 2000 юаней в месяц для резидентов и 4800 юаней в месяц для нерезидентов налогом не облагается. При приеме на работу китайских сотрудников предприятие также обязано уплачивать за них социальные платежи, сумма которых составляет около 40% от официально начисляемой заработной платы.
Налог на прибыль
Все предприятия, зарегистрированные и ведущие деятельность в КНР, являются плательщиками налога на прибыль предприятий.
В китайском налоговом законодательстве выделено две категории налогоплательщиков:
Общая ставка налога на прибыль предприятий установлена на уровне 25%.
Для так называемых «низкоприбыльных малых предприятий» ставка налога установлена на уровне 20%, а для предприятий новых и высоких технологий, поддерживаемых государством – на уровне 15%.
В китайском налоговом законодательстве выделено две категории налогоплательщиков:
- Предприятия-резиденты: созданные в КНР предприятия, а также созданные за рубежом предприятия, место эффективного управления которых находится на территории КНР), которые уплачивают налог на доходы предприятий с совокупной суммы дохода, полученного как от источников в КНР, так и за рубежом.
- Предприятия-нерезиденты: уплачивают налог на доходы предприятий в КНР с суммы дохода, которая относится к деятельности их постоянного представительства на территории КНР (при ведении деятельности в КНР через постоянное представительство), и с суммы доходов от источников в КНР в виде дивидендов, процентов, лицензионных отчислений (роялти).
Общая ставка налога на прибыль предприятий установлена на уровне 25%.
Для так называемых «низкоприбыльных малых предприятий» ставка налога установлена на уровне 20%, а для предприятий новых и высоких технологий, поддерживаемых государством – на уровне 15%.
Налог на прирост капитала
Прирост капитала налогом не облагается, однако существует налог на операции с ценными бумагами, который взимается в одностороннем порядке в случае продажи акции в размере 0.1% от стоимости.
НДС
Предприятия, продающие в КНР товары, как собственного производства, так и приобретенные у третьих лиц, являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
Общая ставка налога составляет 17%; для плательщиков, занимающихся продажей некоторых льготных категорий товаров (зерно и пищевые растительные масла; водопроводная и отопительная вода, угольный, сжиженный нефтяной и природный газ, метан, каменный и древесный уголь для домашнего использования; книги, газеты и журналы; корма, химические удобрения, сельскохозяйственные химикаты и машины, пленки для теплиц) – 13%; для плательщиков с малым оборотом – 3%. При экспорте продукции НДС не взимается, кроме случаев, когда постановлениями правительства КНР установлено иное.
Общая ставка налога составляет 17%; для плательщиков, занимающихся продажей некоторых льготных категорий товаров (зерно и пищевые растительные масла; водопроводная и отопительная вода, угольный, сжиженный нефтяной и природный газ, метан, каменный и древесный уголь для домашнего использования; книги, газеты и журналы; корма, химические удобрения, сельскохозяйственные химикаты и машины, пленки для теплиц) – 13%; для плательщиков с малым оборотом – 3%. При экспорте продукции НДС не взимается, кроме случаев, когда постановлениями правительства КНР установлено иное.
Налог у источника
Налог у источника в Китае 10%.
Другие налоги и сборы
| Отчисления на социальное страхование | пенсионное страхование (компании:20% от общей суммы зарплат, сотрудник : 8%); пособие по безработице (компании: 2% от общей суммы зарплат, сотрудник :1%); медицинское страхование (компании : 6% от общей суммы зарплат, сотрудник : 2%); страхование от производственных травм (около 1% зарплатного фонда компании); страхование беременности иродов (не более 1% зарплатного фонда компании). Необходимо вносить до 15 числа каждого месяца в местные налоговые органы. |
| Потребительский налог | уплачивается организациями и физическими лицами, которые 1) осуществляют производство потребительских (подакцизных) товаров, 2) ведут импорт потребительских товаров в КНР, или 3) ведут реализацию потребительских товаров. Потребительские товары облагаются налогом по различным ставкам (специфическим, адвалорным или комбинированным). |
| Налог на недвижимое имущество | уплачивается собственниками зданий, строений, сооружений, помещения, расположенных в городской местности и используемых для ведения предпринимательской деятельности. Налоговой базой по налогу на недвижимость является стоимость недвижимости, уменьшенная на 10-30% (в зависимости от региона). |
| Транспортный налог | уплачивается собственниками или владельцами транспортных средств. Ставка налога зависит от вида транспортного средства. |
| Налог на приобретение автотранспорта | уплачивается при покупке нового автотранспортного средства (при покупке на вторичном рынке налог не взимается). Ставка налога составляет 10% от стоимости автомобиля. |
| Налог на прирост стоимости земли | уплачивается при передаче организацией или физическим лицом права пользования земельным участком, находящимся в государственной собственности. Налог взимается по ставке в размере от 30% до 60%. |
| Налог на использование городских земель | уплачивается лицами, получившими право пользования земельными участками, находящимися в городской местности. Предельные ставки налога составляют от 0,6 до 30 юаней за квадратный метр. |
| Ресурсный налог | уплачивается организациями и физическими лицами, ведущими добычу в КНР (включая морскую территорию КНР) полезных ископаемых. |
| Налог на переход прав | уплачивается лицами, приобретающими права пользования земельными участками или права собственности на здания, строения, сооружения, помещения. Ставка налога на переход прав составляет от 3% до 5%. |
| Налог на городской ремонт и строительство | уплачивается с сумм фактически уплаченного НДС, потребительского налога и налога на предпринимательскую деятельность. Ставка налога зависит от места нахождения налогоплательщика и составляет 7% в городах и городских районах, 5% — в уездных центрах или поселках, 1% — в сельской местности. |
| Налог на табачный лист | уплачивается лицами, осуществляющими закупки табачного листа. Ставка налога составляет 20% от стоимости приобретенного табачного листа. |
| Сбор за занятие сельскохозяйственных земель | уплачивается при отводе под строительство земель сельскохозяйственного назначения. Ставка сбора зависит от средней обеспеченности земельными ресурсами в регионе и составляет от 5 до 50 юаней за квадратный метр. |
| Дополнительные сборы на образование | уплачиваются с суммы фактически уплаченного НДС, потребительского налога и налога на предпринимательскую деятельность. Общегосударственный дополнительный сбор составляет 3%, местный сбор – 2%. |
Валютный контроль
В Китае, как и в России, действует система валютного контроля. На территории Китая запрещены платежи в иностранной валюте, но юридические и физические лица могут иметь валютные счета, совершать операции с валютой, переслать валюту за рубеж и принимать платежи в валюте от зарубежных контрагентов.
Компании, осуществляющие импортно-экспортные операции, в том числе предприятия со 100%-ым иностранным капиталом, могут открыть валютный счет в банке. При этом каждое получение денег из-за рубежа или перечисление валюты за границу должно иметь обоснование (контракт или инвойс).
Компании, осуществляющие импортно-экспортные операции, в том числе предприятия со 100%-ым иностранным капиталом, могут открыть валютный счет в банке. При этом каждое получение денег из-за рубежа или перечисление валюты за границу должно иметь обоснование (контракт или инвойс).
Гербовый сбор (Stamp Duty)
Гербовый сбор в Китае уплачивается при заключении договоров и выдаче государственными органами свидетельств, удостоверений и других документов. Ставка сбора зависит от вида документа или характера договора.
ОТЧЕТНОСТЬ
Annual Return
В соответствии с китайским законодательством, каждому предприятию в период с 1 марта по 30 июня необходимо пройти ежегодную корпоративную проверку, которая включает следующие документы:
Сначала всю указанную информацию необходимо направить в электронной форме в Главное управление торгово-промышленной администрации по месту регистрации компании (в разных провинциях и городах приняты свои формы). После проверки электронных документов различными органами их распечатывают и направляют в эти органы.
Если компания не успевает в срок подать документы, требуется подать заявление на отсрочку, максимальный срок которой составляет 30 дней. В случае если компания не проходит ежегодную проверку в срок, регистрационные органы направляют компании предупреждение. Если в течение 60 дней с момента издания предупреждения компания по-прежнему не проходит проверку, у нее изымается свидетельство на право предпринимательской деятельности.
- форма ежегодной отчетности (информация о компании, уставном капитале, прибыли, сумме уплаченных налогов, социальных взносов и т.д.);
- доверенность представителя или агента предприятия;
- дубликат Свидетельства о праве на предпринимательскую деятельность;
- копии лицензий и других разрешительных документов (если предприятие ведет деятельность, относящуюся к лицензируемой);
- другие документы, требуемые Главным управлением торгово-промышленной администрации.
Сначала всю указанную информацию необходимо направить в электронной форме в Главное управление торгово-промышленной администрации по месту регистрации компании (в разных провинциях и городах приняты свои формы). После проверки электронных документов различными органами их распечатывают и направляют в эти органы.
Если компания не успевает в срок подать документы, требуется подать заявление на отсрочку, максимальный срок которой составляет 30 дней. В случае если компания не проходит ежегодную проверку в срок, регистрационные органы направляют компании предупреждение. Если в течение 60 дней с момента издания предупреждения компания по-прежнему не проходит проверку, у нее изымается свидетельство на право предпринимательской деятельности.
Финансовая отчётность
Предприятие иностранного капитала в КНР обязано вести на китайском языке бухгалтерские книги, осуществлять самостоятельный хозяйственный расчет, представлять требуемую бухгалтерскую отчетность и принимать контроль со стороны финансовых и налоговых органов.
Предприятие со 100% иностранным капиталом обязано каждый год составлять аудиторский отчет в соответствии с требованиями китайских финансовых и налоговых органов. Отчет, составленный в валюте, должен сопровождаться отчетом в юанях.
Для проверки и получения соответствующего акта предприятие должно пригласить китайского дипломированного бухгалтера, услуги которого оплачивает само предприятие.
Если предприятие иностранного капитала в Китае отказывается вести бухгалтерские книги, то финансовые и налоговые органы могут применить штраф, а орган промышленно-торговой администрации может вынести предписание о прекращении деятельности или отозвать Свидетельство о праве хозяйственной деятельности.
Предприятие со 100% иностранным капиталом обязано каждый год составлять аудиторский отчет в соответствии с требованиями китайских финансовых и налоговых органов. Отчет, составленный в валюте, должен сопровождаться отчетом в юанях.
Для проверки и получения соответствующего акта предприятие должно пригласить китайского дипломированного бухгалтера, услуги которого оплачивает само предприятие.
Если предприятие иностранного капитала в Китае отказывается вести бухгалтерские книги, то финансовые и налоговые органы могут применить штраф, а орган промышленно-торговой администрации может вынести предписание о прекращении деятельности или отозвать Свидетельство о праве хозяйственной деятельности.
Налоговая отчётность
WFOE необходимо регулярно подавать налоговую отчетность в налоговые органы: по НДС - ежемесячно, по налогу на прибыль - ежеквартально.
