Китайская налоговая система - налогообложения WFOE компаний и физлиц в Китае (VAT и налог на прибыль). Налоговые соглашения Китая.

Налоговые резиденты Китая уплачивают налог со своего мирового дохода, а нерезиденты – с доходов из источников в Китае.

Доходы резидентов, в целом, облагаются по прогрессивной шкале налога:

• доход до 36 000 CNY облагается налогом по ставке 3%;
• доход от 36 000 до 144 000 CNY по ставке 10%, налог уменьшается на 2 520 CNY;
• доход от 144 000 до 300 000 CNY по ставке 20%, налог уменьшается на 16 920 CNY;
• доход от 300 000 до 420 000 CNY по ставке 25%, налог уменьшается на 31 920 CNY;
• доход от 420 000 до 660 000 CNY по ставке 30%, налог уменьшается на 52 920 CNY;
• доход от 660 000 до 960 000 CNY по ставке 35%, налог уменьшается на 85 920 CHY;
• доход свыше 960 000 CNY по ставке 45%, налог уменьшается на 181 920 CNY.

Доходы нерезидентов в виде трудового вознаграждения, вознаграждения за услуги, авторского вознаграждения облагаются налогом в отношении каждого из этих видов доходов по следующим ставкам:

• доход до 3 000 CNY облагается налогом по ставке 3%;
• доход от 3 000 до 12 000 CNY по ставке 10%, налог уменьшается на 210 CNY;
• доход от 12 000 до 25 000 CNY по ставке 20%, налог уменьшается на 1 410 CNY;
• доход от 25 000 до 35 000 CNY по ставке 25%, налог уменьшается на 2 660 CNY;
• доход от 35 000 до 55 000 CNY по ставке 30%, налог уменьшается на 4 410 CNY;
• доход от 55 000 до 80 000 CNY по ставке 35%, налог уменьшается на 7 160 CNY;
• доход свыше 80 000 CNY по ставке 45%, налог уменьшается на 15 160 CNY.

Доход от предпринимательской деятельности облагается по прогрессивной шкале от 5% до 35%.

Другие категории доходов (арендные доходы, проценты, дивиденды, прибыль от прироста капитала, прочие доходы), в целом, облагаются налогом по плоской ставке налога в 20%. Проценты по депозитам в китайских банках налогом не облагаются.

Китайские компании уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, иностранные – с доходов из источников в Китае.

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 25%. Существуют льготные ставки налога для компаний из определенных отраслей (в частности, высокотехнологичных), регионов/зон и небольших предприятий.

Прибыль от реализации активов облагается по обычным ставкам налога.

Дивиденды, которые китайская компания получает от другой китайской компанией, налогом не облагаются за исключением дивидендов от компаний, акции которых торгуются на биржах, при сроке владения менее 12 месяцев.

Если китайская компания единолично или совместно с другими китайскими налоговыми резидентами контролирует иностранную компанию из низконалоговой юрисдикции (ставка налога – менее половины китайской, т.е. менее 12,5%), то ее нераспределенная прибыль может быть включена в налогооблагаемую прибыль китайской компании. Контроль возникает, если компания владеет не менее 10% голосующих акций иностранной компании, а всего китайским резидентам принадлежит, прямо или косвенно, более 50% таких акций. Контроль может возникать и в других случаях.

Прибыль КИК не включается в налогооблагаемую базу китайского налогоплательщика, если КИК из страны с высоким уровнем налогообложения (список таких стран определяется налоговой службой), прибыль КИК возникает, в основном, от активных коммерческих операций, или если прибыль КИК менее 5 млн юаней.

При выплате доходов из источников в Китае, включая, дивиденды, проценты, роялти, налог у источника выплаты удерживается по ставке 10%.

Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Стандартная ставка НДС составляет 13%. Для некоторых товаров и услуг применяется ставка в 9% и 6%. Ставка налога для мелких плательщиков НДС составляет 3%.

С сумм НДС (и налога на потребление – взимается с продаж табака, алкоголя и некоторых других товаров) уплачивается также налог на строительство и поддержание в городе, ставки различаются в зависимости от месторасположения налогоплательщика: 7% в городских районах, 5% в округах и 1% в других районах. С сумм НДС (и налога на потребление) также уплачивается взнос на образование по ставке 3% и локальный взнос на образование по ставке 2%.

Социальные взносы уплачиваются в пенсионный фонд, медицинский фонд, на страхование безработицы, от профессиональных травм и др., как работодателем, так и работником.

Величина отчислений и потолки зарплат для их начисления разнятся от города к городу. Для примера, в Шанхае общая ставка обязательных взносов составляет 10,5%, для работодателя – 27,16% - 28,52%, потолок зарплаты за месяц для начисления взносов – 28 017 CNY (рассчитывается как средняя зарплата в городе за предыдущий год, увеличенная в три раза); существуют также минимальные пороги для начисления взносов.

Налог на недвижимость уплачивается по ставке 1,2% от стоимости зданий, используемых в коммерческих целях. Местные власти могут уменьшать этот налог. Альтернативно возможно уплачивать налог по ставке 12% с арендного дохода.

В городах уплачивается налог в отношении земельных участков, определяемый местными властями в юанях за метр кв. Также земельный налог уплачивается в отношении сельскохозяйственных земель, используемых не по назначению.

Налог с продажи прав на землю или недвижимости уплачивается по прогрессивным ставкам от 30% до 60%.

Гербовые сборы уплачиваются в отношении определенных документов по ставкам от 0,005% до 0,1%.

При сделках с правами на землю и недвижимостью уплачивается специальный сбор по ставкам, в целом, от 3% до 5%.

Китай заключил 111 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 2 соглашения об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

103 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Ангола, Армения, Аргентина, Бангладеш, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Босния и Герцеговина, Болгария, Ботсвана, Бразилия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Габон, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Исландия, Испания, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Италия, Казахстан, Камбоджа, Канада, Катар, Кения, Кипр, Конго, Куба, Кувейт, Кыргызстан, Лаос, Латвия, Литва, Люксембург, Маврикий, Макао, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Непал, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Папуа Новая Гвинея, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Руанда, Румыния, Саудовская Аравия, Сейшелы, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тайвань, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Чили, Швеция, Швейцария, Шри-Ланка, Эквадор, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Югославия, Ямайка, Япония.

10 TIEAs: Багамы, Британские Виргинские острова.

Кроме того Китай подписал и ратифицировал (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Китая с 1 сентября 2022 года.

В Китае действует система валютного контроля и регулирования.

Основными регулирующими органами являются Народный банк Китая и Государственная администрация валютного обмена.

Регулируются обменные курсы, платежи за рубеж и из-за рубежа, другие операции.

Особые правила существуют для компаний с иностранными инвестициями.

Правила постепенно становятся более либеральными. В Шанхайской зоне и ряде других экономических зон применяются (тестируется) системы более свободных валютных операций.