Налоговая система СЭЗ Рас-эль-Хайма (RAKEZ) в ОАЭ: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)
Основные налоги (кратко)
| Налог на доходы физических лиц | Нет |
|---|---|
| Налог на прибыль юридических лиц (детали) | В настоящее время в ОАЭ нет федерального налога на прибыль/доходы компаний. Однако налог на прибыль вводят эмираты на своем уровне. В эмиратах, где введен налог на прибыль, он взимается только с компаний, занимающихся добычей и переработкой нефти и газа и филиалов иностранных банков. |
| Налог на прирост капитала. Детали | В ОАЭ нет налога на прирост капитала |
| НДС. Детали | Стандартная ставка НДС составляет 5%. |
| Другие налоги | налог на недвижимость, муниципальные сборы |
| Государственная пошлина | |
| Гербовый сбор | Нет |
Международное налоговое соглашение
| Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) | Австрия, Азербайджан, Алжир, Андорра, Армения, Бангладеш,Барбадос, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бруней, Бурунди, Венгрия, Великобритания, Венесуэла, Вьетнам, Гвинея, Германия, Греция, Гонконг, Грузия, Джерси, Египет, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Испания, Италия, Йемен, Казахстан, Канада, Кения, Кипр, Китай, Колумбия, Коморы, Косово, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Малайзия, Мальта, Македония, Марокко, Маврикий, Мавритания, Мексика, Монголия, Мозамбик, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Пакистан, Панама, Парагвай, Польша, Португалия, Румыния, Сейшельские острова, Сенегал, Сен Киттс и Невис, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, Таджикистан, Таиланд, Тунис, Турция, Туркменистан, Уганда, Украина, Узбекистан, Уругвай, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Черногория, Чехия, Швейцария, Шри Ланка, ЮАР, Южная Корея, Эквадор, Экваториальная Гвинея, Эстония, Эфиопия, Япония |
|---|---|
| Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) | Аргентина, Дания, Исландия, Колумбия, Норвегия, Фарерские острова, Финляндия, Швеция |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Налогообложение физических лиц
В ОАЭ с физических лиц подоходный налог не взимается.
Налог на прибыль
ОАЭ – это федерация семи эмиратов. В настоящее время в ОАЭ нет федерального налога на прибыль/доходы компаний.
Однако налог на прибыль вводят эмираты на своем уровне.
В эмиратах, где введен налог на прибыль, он взимается только с компаний, занимающихся добычей и переработкой нефти и газа и филиалов иностранных банков.
Однако налог на прибыль вводят эмираты на своем уровне.
В эмиратах, где введен налог на прибыль, он взимается только с компаний, занимающихся добычей и переработкой нефти и газа и филиалов иностранных банков.
Социальные взносы
Социальные взносы уплачиваются только в отношении граждан ОАЭ и других государств – членов Совета по сотрудничеству стран Персидского залива (Gulf Cooperation Council - GCC).
Ставка взноса в отношении граждан ОАЭ обычно составляет 17,5%: 12,5% от суммы вознаграждения уплачивает работодатель, а 5% работодатель удерживает из вознаграждения сотрудника.
Более высокие ставки установлены в Абу Даби: 20% (взнос работодателя составляет 15%).
Ставка взноса в отношении граждан ОАЭ обычно составляет 17,5%: 12,5% от суммы вознаграждения уплачивает работодатель, а 5% работодатель удерживает из вознаграждения сотрудника.
Более высокие ставки установлены в Абу Даби: 20% (взнос работодателя составляет 15%).
НДС
Стандартная ставка НДС составляет 5%.
Налог у источника
В ОАЭ не существует налога у источника.
Другие налоги и сборы
Взимается муниципальный налог на арендуемые помещения. Как правило, налоговая база – годовая стоимость аренды.
Обычно налог взимается с арендаторов, в некоторых случаях и арендатора и арендодателя.
Ставка в отношении коммерческой недвижимости, как правило, - 10%.
Могут взиматься регистрационные сборы, в частности, за операции с землей и недвижимостью.
Существуют также сборы в отношении гостиничного и туристического бизнеса.
Обычно налог взимается с арендаторов, в некоторых случаях и арендатора и арендодателя.
Ставка в отношении коммерческой недвижимости, как правило, - 10%.
Могут взиматься регистрационные сборы, в частности, за операции с землей и недвижимостью.
Существуют также сборы в отношении гостиничного и туристического бизнеса.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
ОАЭ вступили в налоговые соглашения со 106 юрисдикциями через следующие механизмы:
- 99 DTCs: Австрия, Азербайджан, Алжир, Андорра, Армения, Бангладеш,Барбадос, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бруней, Бурунди, Венгрия, Великобритания, Венесуэла, Вьетнам, Гвинея, Германия, Греция, Гонконг, Грузия, Джерси, Египет, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Испания, Италия, Йемен, Казахстан, Канада, Кения, Кипр, Китай, Колумбия, Коморы, Косово, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Малайзия, Мальта, Македония, Марокко, Маврикий, Мавритания, Мексика, Монголия, Мозамбик, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Пакистан, Панама, Парагвай, Польша, Португалия, Румыния, Сейшельские острова, Сенегал, Сен Киттс и Невис, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, Таджикистан, Таиланд, Тунис, Турция, Туркменистан, Уганда, Украина, Узбекистан, Уругвай, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Черногория, Чехия, Швейцария, Шри Ланка, ЮАР, Южная Корея, Эквадор, Экваториальная Гвинея, Эстония, Эфиопия, Япония.
- 8 TIEAs: Аргентина, Дания, Исландия, Колумбия, Норвегия, Фарерские острова, Финляндия, Швеция
Валютный контроль
Валютный контроль в ОАЭ отсутствует.
ОТЧЁТНОСТЬ
Финансовая отчётность
Каждая компания, зарегистрированная в СЭЗ Рас-Аль-Хайма, должна вести бухгалтерский учет, достаточный для подтверждения ее финансового положения и отражающий актуальную информацию об активах и обязательствах компании. Необходимо ежегодно составлять финансовую отчетность компании.
Отчетный период компании заканчивается 31 декабря каждого года (дата первого отчетного периода зависит от даты регистрации компании). Компании дается 6 месяцев с момента окончания периода для подготовки и представления аудированной финансовой отчетности в государственные органы.
Компании, у которых есть дочерние предприятия (с долей владения более 50%), обязаны готовить консолидированную финансовую отчетность для группы.
Отчетный период компании заканчивается 31 декабря каждого года (дата первого отчетного периода зависит от даты регистрации компании). Компании дается 6 месяцев с момента окончания периода для подготовки и представления аудированной финансовой отчетности в государственные органы.
Компании, у которых есть дочерние предприятия (с долей владения более 50%), обязаны готовить консолидированную финансовую отчетность для группы.
Аудит
Аудит для компаний RAKEZ является обязательным.
Annual Return
Требований по подаче annual return нет.
Налоговые декларации
Подавать налоговую декларацию не требуется.
Налоговая отчётность
Поскольку у большинства компаний нет обязанности по уплате налог на прибыль, они не подают декларации по налогу на прибыль.
Отчетность по экономическому присутствию (Economic Substamce)
Компании и некоторые другие организационно-правовые формы в ОАЭ должны соблюдать требования, установленные законодательством ОАЭ об экономическом присутствии.
В частности, все компании должны подавать уведомление (Notification) об экономическом присутствии (срок для подачи уведомления - в течение 6 месяцев с даты окончания финансового года компании).
Если компания ведет соответствующую деятельность (relevant activity) и получает от нее соответствующий доход, то она также должна подавать отчет об экономическом присутствии (Economic Substance Report) (в течение 12 месяцев с даты окончания соответствующего финансового года) и выполнять тест на экономическое присутствие. Объем требований теста на экономическое присутствие зависит от вида соответствующей деятельности (к примеру, к холдинговой деятельности, доход от которой получается только от дивидендов и прироста капитал, применяются так называемые пониженные требования, а к высокорисковой деятельности, связанной с интеллектуальной собственностью, применяют повышенные требования).
Законодатель освобождает от необходимости выполнять тест на экономическое присутствие и подавать отчет об экономическом присутствии ряд компаний, зарегистрированных в ОАЭ и осуществляющих соответствующую деятельность: инвестиционный фонд, компанию, являющаюся налоговым резидентом другой страны; компанию в собственности резидента ОАЭ (при соблюдении ряда условий) и филиал иностранной компании в ОАЭ, если соответствующий доход филиала подлежит налогообложению в другой стране.
В частности, все компании должны подавать уведомление (Notification) об экономическом присутствии (срок для подачи уведомления - в течение 6 месяцев с даты окончания финансового года компании).
Если компания ведет соответствующую деятельность (relevant activity) и получает от нее соответствующий доход, то она также должна подавать отчет об экономическом присутствии (Economic Substance Report) (в течение 12 месяцев с даты окончания соответствующего финансового года) и выполнять тест на экономическое присутствие. Объем требований теста на экономическое присутствие зависит от вида соответствующей деятельности (к примеру, к холдинговой деятельности, доход от которой получается только от дивидендов и прироста капитал, применяются так называемые пониженные требования, а к высокорисковой деятельности, связанной с интеллектуальной собственностью, применяют повышенные требования).
Законодатель освобождает от необходимости выполнять тест на экономическое присутствие и подавать отчет об экономическом присутствии ряд компаний, зарегистрированных в ОАЭ и осуществляющих соответствующую деятельность: инвестиционный фонд, компанию, являющаюся налоговым резидентом другой страны; компанию в собственности резидента ОАЭ (при соблюдении ряда условий) и филиал иностранной компании в ОАЭ, если соответствующий доход филиала подлежит налогообложению в другой стране.
