Как член Европейского Союза (ЕС) Бельгия подчиняется требованиям к бухгалтерскому учету, аудиту и финансовой отчетности, установленным в постановлениях и директивах ЕС, перенесенных в национальные законы и постановления. Бельгия полностью привела свою правовую базу в соответствие с acquis communautaire ЕС (с фр. — «достояние сообщества» — правовая концепция в системе правовых норм Европейского союза) в том, что касается вышеуказанных областей.
Все бельгийские компании обязаны подавать годовую финансовую отчетность (включая баланс, отчет о прибылях и убытках, примечания к финансовой отчетности, отчет о движении денежных средств в Бельгии не требуется) в соответствии с заранее определенным форматом Национальным Банком Бельгии (НББ) Центральным бухгалтерским ведомством (Central Balance Sheet Office) в соответствии с Королевским указом от 29 апреля 2019 года.
Микро, малые и крупные предприятия должны вести полный комплект бухгалтерских книг в соответствии со статьей 3.84 Кодекса предпринимательской деятельности и экономического права.
Полный комплект бухгалтерских книг включает в себя:
- главную книгу,
- вспомогательные бухгалтерские книги (книги продаж, покупок, кассовые книги и проч).
Компании обязаны ежегодно проводить инвентаризацию всех своих активов и пассивов и записывать результаты в «инвентарную книгу». Бельгийские стандарты бухгалтерской отчетности (GAAP Belgium) определены в королевском указе от 29 апреля 2019 года и должны применяться всеми компаниями для их обязательной годовой отчетности. МСФО или другие GAAP не применяются.
Следующие организационно-правовые формы хозяйствующих субъектов обязаны подавать финансовую отчетность:
- Société Privée à Responsabilité Limitée / Besloten Vennootschap met Beperkte Aansprakelijkheid (SPRL / BVBA) - частное общество с ограниченной ответственностью;
- Société Anonyme / Naamloze Vennootschap (SA / NV) - открытая компания с ограниченной ответственностью;
- Vennootschap Onder Firma (VO) -акционерное общество с ограниченной ответственностью;
- La Société en Commandite simple (SCS / GCV) - обычное партнерство с ограниченной ответственностью;
- La Société Coopérative (SC) avec responsabilité illimitée et conjointe (SCRIS) ou réunion d'un groupe de sociétés - кооперативное общество с неограниченной и солидарной ответственностью или групповые собрания компаний;
- La Société Coopérative avec responsabilité limitée (SCRL) -кооперативное общество с ограниченной ответственностью.
Копия финансовой отчетности должна быть составлена на одном из трех официальных языков Бельгии в зависимости от региона в котором зарегистрирован офис компании: голландском - для Фландрии, французском - для Валлонии, на немецком - для Немецкого региона. Компании, зарегистрированные в Брюссельском регионе, могут выбрать голландский или французский язык.
Согласно статье 3.88 Хозяйственного кодекса, бухгалтерские книги должны храниться в течение 7 лет после закрытия финансового года начиная с 1 января.
Иностранные компании, имеющие постоянное представительство в Бельгии, также должны ежегодно сдавать на хранение в Национальный Банк Бельгии (НББ) копию годовой финансовой отчетности иностранной компании и консолидированной финансовой отчетности, вместе с балансом постоянного представительства Бельгии (PE), если постоянное представительство имеет сотрудников в Бельгии.
Бельгийский Кодекс компаний и ассоциаций гласит, что все «крупные» компании обязаны проходить ежегодный аудит.
Кодекс компаний и ассоциаций определяет компанию как "крупную", если превышено более одного из следующих критериев:
- оборот - более 9 000 000 EUR;
- валюта баланса - более 4 500 000 EUR;
- среднегодовая численность персонала - более 50 человек.
Назначение внешнего независимого аудитора утверждается акционерами сроком на 3 года.
Аудитор также должен быть членом Бельгийского института аудиторов компаний.
Только в очень редких и четко определенных обстоятельствах аудитор может уйти в отставку или быть уволен компании в течение этого 3х летнего периода.
Согласно Закону об аудите от 2016 года, аудиты должны проводиться в соответствии со стандартами, установленными Бельгийским институтом зарегистрированных аудиторов (IBR-IRE) и утвержденными Высшим советом по экономическим профессиям и министром экономики. Применение этих стандартов возможно при условии, что они переведены на голландский и французский языки и опубликованы на сайте IBR-IRE.
Обязательная финансовая отчетность должна быть одобрена собранием акционеров в течение 6 месяцев после закрытия и подана в Центральное бухгалтерское ведомство в течение 1 месяца после такого утверждения, то есть не позднее, чем через 7 месяцев после закрытия финансового года.
В случае поздней подачи годовой отчетности Национальный банк Бельгии взимает дополнительную плату с первого дня 9-го месяца после закрытия финансового года. Принимая это во внимание, крайним сроком для утверждения и подачи годовой отчетности является день до первого дня 9-го месяца после закрытия финансового года.
С 1 января 2020 года представление годовой отчетности возможно только в электронном формате, подать на бумаге годовую отчетность с указанной даты невозможно.
В целом, налоговая декларация должна быть подана не ранее, чем через 1 месяц после одобрения финансовой отчетности на ежегодном общем собрании акционеров и не позднее чем через 6 месяцев после окончания финансового года. По требованию налоговые органы могут продлить дату подачи декларации.
В последние годы крайние сроки подачи декларации по налогу на прибыль регулярно переносятся. Крайний срок подачи корпоративных налоговых деклараций за 2020 год - 30 июня 2021 года, но возможны изменения.
Поздняя подача годовой отчетности в Национальный банк Бельгии является нарушением закона о компаниях и ставит под угрозу ответственность директоров перед компанией и третьими сторонами.
I. В течение 9-го месяца:
- 120 EUR - для малых и микро-компаний;
- 400 EUR - для остальных компаний.
II. С 10-го месяца по 12 месяц после окончания финансового года:
- 180 EUR - для малых и микро-компаний;
- 600 EUR - для других компаний.
III. С 13-го месяца после окончания финансового года:
- 360 EUR - для малых и микро-компаний;
- 1 200 EUR - для других компаний.
Компании, не соблюдающие крайний срок подачи документов, могут облагаться налогом в форме налоговой оценки. Налоговая администрация может применять увеличение налогов в размере от 10% до 200%.
Консолидированная финансовая отчетность должна быть подготовлена в соответствии с GAAP Бельгии в соответствии с королевским указом от 29 апреля 2019 года.
Королевский указ от 18 января 2005 разрешает компаниям публиковать свою консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО.
Для всех листинговых компаний, кредитных организаций, страховых компаний и инвестиционных фирм консолидация, согласно МСФО, является обязательством.
Согласно статье 1:26 Кодекса компаний и ассоциаций, если группа не превышает более одного из следующих критериев, ей не нужно составлять консолидированную финансовую отчетность:
- годовой оборот - не более 34 000 000 EUR;
- валюта баланса - не более 17 000 000 EUR;
- среднегодовая численность персонала - не более 250 человвек.
Если группа компаний рассчитывает пороговые значения без исключения внутригрупповых сумм, пороговые значения увеличиваются на 20%.
Консолидация является обязательной для публичных компаний, даже если группа компаний не превышает пороговые значения.
Группе не нужно публиковать консолидированную финансовую отчетность, если ее финансовая отчетность и отчетность всех ее дочерних предприятий включены в консолидированную финансовую отчетность ее материнской или конечной материнской компании при условии, что:
- Консолидированная финансовая отчетность материнской или конечной материнской компании подготовлена в соответствии с директивой 2013/34 / ЕС.
- Общее собрание акционеров одобряет освобождение (действительно в течение двух отчетных периодов) квалифицированным большинством (90% для юридических форм NV / SA и CVA / SCA, 80% для всех остальных компаний).
- Консолидированная финансовая отчетность материнской или конечной материнской компании публикуется в Центральном бухгалтерском ведомстве (в НББ) на одном из трех национальных языков.
