GSL / Юридический глоссарий / Оффшорное право / Что такое “Сабстанс” – Economic Substance (Реальное экономическое присутствие)

Что такое “Сабстанс” – Economic Substance (Реальное экономическое присутствие)

С 2019 года термин «экономическое присутствие» или сабстанс можно встретить не только в международной налоговой практике, но и в области корпоративного права. За последние несколько лет в подавляющем числе оффшорных юрисдикций было принято большое количество законов, в том или ином объеме вводящих требования экономического присутствия. Давайте подробнее разберемся что это такое.

Определение термина экономическое присутствие или сабстанс / economic substance

Реальное экономическое присутствие – это совокупный набор факторов, обеспечивающих (гарантирующих, доказывающих) фактическое пребывание компании под юрисдикцией того или иного государства.

Доктрина Economic Substance (здесь – экономической целесообразности) была введена в употребление в налоговом праве США для целей разграничения транзакций на те, что имеют единственной целью уменьшение налогового бремени и те, что предопределены реальной экономической выгодой (economic substance).

Этот термин, будучи переведенным на русский язык, несет в себе совсем другой смысл (хотя доктрина экономической целесообразности введена в юридический оборот РФ еще в 2006 году постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).

Однако будучи предопределенным

  1. новым законодательством в ряде оффшорных территорий (БВО, Бермуды, Кайманы, о-в Мэн, Джерси, Гернси и др.) и
  2. банками, которые открывают счета оффшорным компаниям (преимущественно Кипрскими и Прибалтийскими), термин Economic substance стал пониматься как Экономическое Присутствие.

Нормы об экономическом присутствии внедряются для того, чтобы избежать переноса прибыли из высоконалоговых государств в низконалоговые или безналоговые юрисдикции. Эти правила призваны гарантировать налогообложение доходов в той стране, где осуществляется экономическая деятельность компании.

Реальное присутствие компании в стране регистрации сегодня является важным условием для качественного существования компании.

В первую очередь, необходимость обоснована требованием со стороны банков. В ряде стран действует регулирование, согласно которому Банки не могут обслуживать компании-«пустышки», то есть компании, существующие без какого-либо офиса и прочего.

Помимо этого, наличие у Компании офиса и сотрудников также является дополнительным свидетельством в пользу того, что она является реальной для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения.

ИНТЕРЕСНО: Отметим, что в некоторых странах, например, в ОАЭ предусмотрено законодательством освобождение определенных компаний от необходимости подтверждать свой сабстенс. К таким компаниям относится инвестиционный фонд, компания в собственности резидента ОАЭ (при ряде условий), филиал иностранной компании в ОАЭ, если соответствующий доход филиала подлежит налогообложению в другой стране.

Нам представляется логичным разделить термин Экономическое Присутствие (Economic Substance) на два подтермина:

  1. Реальное Экономическое Присутствие
  2. Формальное Экономическое Присутствие

Реальное Экономическое Присутствие

Реальный сабстанс - это совокупный набор факторов, обеспечивающих (гарантирующих, доказывающих) фактическое пребывание компании под юрисдикцией того или иного государства.

К этим факторам относятся:

Реальный офис

Его наличие подтверждается:

  • договором аренды,
  • банковскими выписками, отражающими регулярные арендные платежи,
  • Office Utility Bill – счетами за оплату коммунальных платежей, выпущенных на юридическое лицо.

Сотрудники (по возможности местные)

Их наличие характеризуется:

  • трудовыми договорами,
  • банковскими выписками, отражающими регулярную выплату З/П,
  • обоснованностью штата и конкретных позиций в штате,
  • заработной платой, адекватной должности,
  • надлежащей профессиональной квалификацией сотрудника,
  • обоснованием найма иностранного сотрудника (а не местного),
  • отчислением в пенсионный фонд, оплатой страховок и персональных налогов.
По запросу наши сотрудники готовы оказать помощь в подборе персонала, обладающего необходимым уровнем квалификации в определенной сфере деятельности. Услуги по подбору персонала осуществляются по индивидуальному запросу исходя из задач бизнеса, функционала сотрудника, графика работы.

Телефоны стационарный и мобильные

Вебсайт с национальным доменом и хостингом на местном сервере, mobile utility bill

Банковский счет в местном банке (хотя бы один)

Управление счетом должно вестись с местных IP адресов. Подписант по счету – местный сотрудник.

Надлежащая корпоративная структура

Должна обеспечивать принятие решений и нахождение исполнительного органа и/или контролирующих лиц в юрисдикции компании.

Налоговая резидентность

Подтверждающие документы:

Сертификат о налоговой резидентности в текущем налоговом периоде, содержащий налоговый номер,

налоговая отчетность, формы, tax returns,

документы (чеки, pay slips, receipts), подтверждающие оплату налогов

Хранение значимой документации и корпоративного инвентаря в офисе

В том числе

отчетность финансовая, бухгалтерская, операционная, банковские выписки, хозяйственные договоры;

корпоративные документы, решения, протоколы; в)

печати и штампы;

электронные носители, содержащие day-to-day корреспонденцию и коммерческую документацию;

сейф, наличная касса, токены и ключи доступа к счетам.

Средства производства (оборудование)

Офисные места, компьютерные станции, рекламные буклеты, образцы, материалы, буклеты, складское оборудование, запасы продукции.

Выше приведен исчерпывающий перечень критериев реального присутствия. Обычно достаточно представить доказательства соответствия 50-75% вышеназванных критериев. Но если вы привыкли подходить к вопросу основательно и с «запасами прочности», то рекомендуется соответствовать всем критериям.

Формальное Экономическое Присутствие

Обычно говорят о формальном экономическом присутствии в связи с запросом банка, потребовавшего доказательств экономического присутствия в стране регистрации компании. Как правило, банк ограничивается следующими критериями:

Договор аренды (Lease agreement, sub-lease agreement) офиса. Могут понадобиться доказательства регулярных выплат по договору аренды.

Трудовые договора с сотрудниками (employment agreements). Могут понадобиться доказательства регулярных выплат по трудовому договору.

Контактные телефоны. Может быть осуществлен контрольный звонок. В этом случае услуга переадресации бывает полезна.

Дальнейшие требования определяются политикой банка, насколько банк готов формально отнестись к исполнению им требований к отслеживанию экономического сабстенса.
В каких странах вы можете помочь организовать сабстенс для иностранной компании?
Капиталина Офшорова, консультант

Мы предлагаем пакеты по организации реального экономического присутствия (для приведения в соответствие с требованиями законодательства) или пакеты формального (виртуального) экономического присутствия (для удовлетворения требований банков и платежных систем)
Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting
Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Корпоративные Новости GSL

Оффшорные Новости

  • Как открыть счет в оффшорном банке 01 апр в 13:57
    Открыть счет в оффшорном банке действительно проще, чем в Европе – однако у этих банков есть ряд особенностей, на которые следует обращать внимание как при поиске и выборе, так и при дальнейшей работе с вашим счетом.
     

Новости бухгалтерского учета

Новости российского права

Новости международного налогообложения

RU EN