Требования BVI Закона об экономическом присутствии (ESA) должны выполняться в отношении каждого финансового периода компании.
Первый финансовый период, в отношении которого необходимо продемонстрировать выполнение требований, начинается:
- с даты регистрации – у компаний, зарегистрированных после 1 января 2019 года; и
- с 30 июня 2019 года - у компаний, зарегистрированных до 1 января 2019 года.
Финансовый год равен одному календарному году, но по желанию компании может быть короче или длиннее. Такое изменение может быть целесообразно для синхронизации финансового периода компании на БВО с отчетными периодами в других юрисдикциях.
Отчетность о соответствии ESA должна быть подготовлена в течение 6 месяцев после окончания первого финансового периода. Датой окончания первого финансового периода у компаний, зарегистрированных до 1 января 2019 года, является 30 июня 2020 года. Затем компаниям дается 6 месяцев, чтобы передать соответствующую информацию через систему BOSS, то есть до 31 декабря 2020 года.
Поскольку такие компании, скорее всего, были зарегистрированы до 1 января 2019 года, у них нет соответствующего финансового периода, по которому нужно отчитываться.
Компания должна выполнять требования ESA только в том случае, если она осуществляет «соответствующую» деятельность и получает доход от этой деятельности. Компания, уже прекратившая деятельность (хотя и не вычеркнутая из реестра), не будет получать доход, поэтому необходимость выполнять требования ESA не возникает. Придется ли такой компании сообщать в системе BOSS о том, что «соответствующая деятельность не ведется» – пока неясно, так как порядок отчетности еще не опубликован.
Компания должна выполнять требования ESA только в том случае, если она осуществляет «соответствующую» деятельность и получает доход от этой деятельности. Компания, находящаяся в процессе ликвидации, уже не ведет деятельность и не будет получать доход, поэтому необходимость выполнять требования ESA не возникает. Придется ли такой компании сообщать в системе BOSS о том, что «соответствующая деятельность не ведется» – пока неясно, так как порядок отчетности еще не опубликован.
Эти компании остаются способными осуществлять «соответствующую» деятельность / получать доход от нее, поэтому должны выполнять требования ESA. Компании, которые имеют или планируют создать резидентство за пределами БВО, могут сообщить о таком намерении в Международное налоговое управление БВО (ITA) и будут считаться временными резидентами новой юрисдикции до тех пор, пока не будет получено окончательное подтверждение (налоговый сертификат, налоговая декларация). Но поскольку первый срок представления отчетности составляет 1,5 года с 30 июня 2019 года (т.е. 31 декабря 2020 года), то, вероятно, процесс редомицилирования к тому моменту уже завершится.
Если компания не ведет деятельность, в т.ч. и «соответствующую» деятельность, и не получает доход, то положения ESA к ней не применяются. Но придется ли такой компании представлять отчет об отсутствии всего этого через систему BOSS, пока неизвестно.
Налоговая справка должна охватывать весь финансовый период. Таким образом, она должна подтверждать, что компания являлась налоговым резидентом страны в течение года, окончившегося 30 июня 2020 года. Соответственно, такая справка может быть получена только после этой даты. Если отчетный период не охватывает финансовый период на БВО целиком, компания может установить новый финансовый период на БВО, чтобы оба периода совпадали. Либо же компания запрашивает налоговую справку по каждому отчетному периоду и считается временным налоговым резидентом той страны, пока налоговая справка не будет выдана.
В руководстве, выпущенном Международным налоговым управлением БВО (ITA), не говорится, что компания должна реально облагаться налогом. В нем говорится, что компания должна облагаться налогом в отношении своего общемирового дохода в той мере, в какой юрисдикция взимает налог. Иными словами, нет критерия уплаты минимального налога, налог может быть нулевым.
7 мая 2019 в Лондоне прошел семинар, проведенный властями БВО (а именно BVI Finance) при участии английских юристов, разработавших Закон об экономическом присутствии (ESA). Мы побывали на этом семинаре и делимся с Вами ответами на вопросы, которые мы адресовали законотворцам, авторам закона об экономическом присутствии:
Первые пару лет за выполнением закона не будут следить очень строго. Первый срок представления отчетности – конец декабря 2020 года. Но все понимают, что выполнение требований закона в первый год (который планировался на 30 июня 2019 года) невозможно. Британским Виргинским островам еще только предстоит создать необходимую инфраструктуру, способную обеспечивать компаниям экономическое присутствие. Для начала наладить интернет и мобильную связь.
Для операционных компаний хорошо бы для начала проводить собрания Совета директоров на БВО. В качестве первого шага также можно было бы рассмотреть аренду рабочего места у рег.агента и наем сотрудника того же рег.агента на несколько часов, которые тот будет уделять компании.
GSL Law and Consulting (BVI) Limited, будучи лицензированным зарегистрированным агентом, уже сейчас готов предоставлять своих местных сотрудников, равно осуществить рекрутинг независимых сотрудников для целей удовлетворения требований экономического присутствия в части персонала. Запрашивайте условия.
Для чисто холдинговый компаний (владеющих акциями / долями в других компаниях) наличие рег.агента уже обеспечивает достаточное присутствие. При этом стоит отметить, что вообще такие компании подпадают под действие закона только в том случае, если не имеют других активов. Например, наличие банковского депозита в размере всего лишь нескольких тысяч долларов или получение небольших процентов по займу выводит компанию из-под действия требований ESA. Но, опять же, даже если компания является чисто холдинговой, ожидается, что наличие рег. агента на БВО уже обеспечивает соответствие требованиям закона.
Если у компании будут какие-то расходы на БВО по созданию присутствия и при этом не будет расходов или небольшие расходы за пределами БВО, то вряд ли кто-либо будет оспаривать достаточность расходов, которые компания несет на БВО. Но если расходы за пределами БВО значительные, то это с большей вероятностью привлечет внимание.
Согласно Правилу 5 проекта Кодекса об экономическом присутствии, для того чтобы продемонстрировать, что компания является резидентом другой юрисдикции для целей налогообложения, она должно предоставить налоговую справку ИЛИ доказательство уплаты налога. Именно «или», а не «и». Документ из налогового органа другого государства, который показывает, что компания является резидентом такого государства, является достаточным подтверждением иностранного налогового резидентства; нет требования, чтобы компания действительно платила там налоги. Справку о налоговом резиденте необходимо предоставлять в отношении каждого периода.
Процедура получения лицензии переводится в режим онлайн, вводится удобное торговое лицензирование.
Портал для подачи отчетности сейчас тестируется, планируется, что он заработает 30 июля. Каким образом он будет работать: компании должны заполнить электронную форму онлайн, эта форма будет отправлена рег.агенту, а рег.агент подает ее в систему BOSS. За подачу отчетности будет взиматься плата. Если компания не вела «соответствующую» деятельность или вела, но не получала от нее доход по какому-либо конкретному периоду, то в годовом отчете будет возможность просто поставить галочку в нужной графе и все.
