Британские Виргинские острова (в которых наиболее распространенной организационно-правовой формой ведения деятельности является компания с ответственностью, ограниченной акциями, зарегистрированная в соответствии с положениями Закона о коммерческих компаниях БВО от 2004 года – BVI Business Company[1]) исторически относятся к так называемым классическим оффшорам. Считается, что примерно 40% всех оффшорных компаний в мире зарегистрировано на БВО.
В специализированной лексике (применительно к корпоративным вопросам) термин «оффшорный» используется для обозначения компаний, зарегистрированных в определенных юрисдикциях. При этом, как правило, данные юрисдикции не совпадают с юрисдикциями проживания (резидентства) владельцев компаний, а сами компании не ведут деятельность в стране своей регистрации.
При соблюдении данных условий такие компании освобождаются от подачи отчетности в государственные органы и уплаты всех налогов в стране их регистрации, но на них возлагается обязанность ежегодно уплачивать определенную государственную пошлину.
Конечно же, данное обстоятельство не освобождает такие компании от уплаты налогов (и выполнения иных законодательных требований) на территории тех государств, где они фактически ведут свою деятельность.
В соответствии с рекомендациями Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в 2012 году были приняты изменения к Закону БВО о взаимной правовой помощи по налоговым вопросам от 2003 года (Virgin Islands Mutual Legal Assistance (Tax Matters) Act, 2003), раскрывающие и расширяющие обязанность по ведению и хранению хозяйственной и бухгалтерской документации компаний. Важно отметить, что:
После принятия указанных изменений содержание этой обязанности было раскрыто более подробно:
Следующим этапом стали принятые в 2015 году и вступившие в силу с 1 января 2016 года изменения в Закон о коммерческих компаниях БВО в отношении новых требований к хранению бухгалтерских и первичных документов компании (с переходным периодом до 31 декабря 2016 года).
Данные поправки перенесли положения о хранении бухгалтерской и первичной документации, которые ранее содержались в Законе БВО о взаимной правовой помощи по налоговым вопросам, в Закон о коммерческих компаниях БВО и немного расширили существующие требования к хранению бухгалтерских и первичных документов компании.
В частности ввели обязательство помимо адреса хранения таких документов сообщать регистрационному агенту имя лица (физического / юридического), осуществляющего хранение и контроль за бухгалтерскими и первичными документами компании.
Если бухгалтерские и первичные документы хранятся не по адресу регистрационного агента, компания обязана в письменной форме сообщить агенту физический адрес хранения бухгалтерских и первичных документов, а также имя лица, осуществляющего хранение и контроль за бухгалтерскими и первичными документами. Указание почтового ящика (P.O. Box) в качестве адреса хранения документов не допускается.
В случае любых изменений в этой информации (об адресе и / или лице) компания должна в течение 14 дней с момента изменений сообщить регистрационному агенту новый адрес местонахождения бухгалтерских и первичных документов и / или указать новое лицо, осуществляющее хранение и контроль за бухгалтерскими и первичными документами компании.
По требованию Финансовой комиссии (British Virgin Islands Financial Services Commission / BVI FSC) или иных компетентных органов БВО, уполномоченных законом, регистрационный агент обязан запросить у компании бухгалтерские и первичные документы.
За несоблюдение данного требования на компанию может быть наложен штраф в размере 50 000 USD.
В случаях непредоставления бухгалтерских записей и документации в рамках международного запроса по одному из соглашений Британских Виргинских островов об обмене налоговой информацией размер штрафа может доходить до 100 000 USD (помимо штрафа законом также предусмотрено лишение свободы на срок до 5 лет).
Кроме того, в 2021 году Финансовая комиссия выпустила консультационный документ с предложениями по внесению изменений в Закон о коммерческих компаниях БВО от 2004 года. В числе предлагаемых изменений есть и поправки в отношении режима хранения бухгалтерских записей и первичной документации компаний.
В документе отмечается, что, несмотря на все действующие на данный момент нормы, возможны ситуации, когда компетентные органы запросят такие записи и документацию по компании (например, в рамках работы по международному запросу), и регистрационный агент, в свою очередь, направит данный запрос в саму компанию, но бухгалтерские записи и первичная документация не будут предоставлены или же будут предоставлены не в полном объеме (к примеру, в случае если компания на момент запроса вычеркнута из реестра или ликвидирована).
В итоге Британские Виргинские острова не смогут выполнить свои обязательства по имеющимся международным соглашениям и ответить на запрос (или же не смогут своевременно предоставить информацию).
В связи с этим предлагается внести следующие изменения для повышения гарантий надлежащего хранения информации и ее доступности в рамках запросов компетентных органов:
Предполагается, что данные положения не будут применяться в отношении компаний, которые хранят свои записи и первичную документацию на БВО – у своих регистрационных агентов (за исключением требования хранить записи и первичную документацию в течение не менее 5 лет после вычеркивания / ликвидации компании, которое фактически уже действует, но пока без обязанности предоставлять бухгалтерские записи и первичную документацию на дату вычеркивания компании / в процессе ее добровольной ликвидации).
Стоимость наших услуг по бухгалтерскому сопровождению компании тарифицируется на почасовой основе по ставке от 100 USD до 200 USD в зависимости от квалификации привлекаемого специалиста.
Ориентировочная стоимость наших услуг в зависимости от количества операций и иных факторов:
Количество операций
|
Стоимость
|
0-10
|
770 – 1000USD
|
11-50
|
1200 – 1600 USD
|
51-100
|
1650 – 2000 USD
|
101-200
|
2100 – 2500 USD
|
свыше 200
|
от 2500 USD
|
Количество бумаг и финансовых производных инструментов
|
Стоимость
|
до 10 бумаг
|
1700 – 2000 USD
|
свыше 10 бумаг
|
от 2500 USD
|
(владеет пакетом контролирующих акций других юридических лиц)
Количество дочерних и ассоциированных компаний
|
Стоимость
|
до 5 дочерних и ассоциированных компаний
|
1500 USD
|
свыше 5 дочерних и ассоциированных компаний
|
от 2000 USD
|
Затраты на подготовку отчетности такой компании составят от 1500 USD и будут зависеть от месторасположения, использования, вида и балансовой (оценочной) стоимости имущества.
Для подготовки комплекта документов для составления отчетности мы просим клиентов предоставить информацию о деятельности компании за определенный отчетный период:
Достаточно направить копии указанных выше документов.
По общему правилу, у BVI Business Companies отсутствует обязательство по прохождению аудита отчетности и ее подаче в государственные органы.
Однако это не единственная организационно-правовая форма ведения бизнеса на БВО, и для других форм могут предусматриваться иные правила.
Например, частные, профессиональные и государственные фонды, а также лицензируемые организации на БВО обязаны ежегодно готовить и подавать аудированную финансовую отчетность (если прямо не освобождены от этого требования).
К примеру, аудит может понадобиться для следующих целей:
Стоимость подготовки аудиторского заключения в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности / МСФО составит от 1500 EUR.
Наименование услуг
|
Стоимость (USD)
|
Подготовка и подача отчетности, а также проведение аудита[4]
|
100 – 200 / час (по фактически затраченному времени)
|
Получение сертификата об освобождении от постановки на учет в налоговой службе[5]
|
390 (оригинал)
850 (апостилированный оригинал) |
Апостилирование аудированной отчетности (при необходимости)
|
от 550
|
Проведение консультаций по правовым, налоговым и бухгалтерским вопросам
|
200 – 300 / час
|
[1] Компании, которые были зарегистрированы как International Business Companies / IBCs в соответствии с ранее действовавшим Законом о международных коммерческих компаниях (International Business Companies Act), 1 января 2007 года были автоматически перерегистрированы как BVI Business Companies / BVI BCs, функционирующие в соответствии с Законом о коммерческих компаниях БВО (BVI Business Companies Act).
[2] Речь идет о законодательстве оффшорной юрисдикции (в данном случае – Британских Виргинских островов). Законодательством страны проживания (резидентства) бенефициара или страны ведения деятельности компании могут быть предусмотрены иные требования в отношении подготовки (и подачи) отчетности компаний.
[3] Стоимость услуг действительна на дату направления настоящего предложения.
[4] Минимальная стоимость подготовки аудиторского заключения (по МСФО) – 1500 EUR.
[5] Для подготовки налогового сертификата необходимо предварительно заказывать оригинал сертификата хорошего состояния (без апостиля) – 280 USD.