GSL / Оффшоры и международное право / Контролируемые Иностранные Компании / Какие существуют преимущества структурирования владения иностранной компанией через семейный фонд в Лихтенштейне?

Какие существуют преимущества структурирования владения иностранной компанией через семейный фонд в Лихтенштейне?

Рис. 23: Владение активами через семейный фонд в Лихтенштейне

В соответствии с законодательством Лихтенштейна возможно создание юридического лица, которому присущи основные характеристики англо-саксонского траста (расщепление юридического и фактического права собственности на переданные активы). Такие юридические лица именуются foundation (фонд, семейный фонд) и могут быть двух типов:

  • фонд, создаваемый для некоммерческих целей (благотворительный фонд) (Законодательство Лихтенштейна накладывает ограничения на ведение коммерческой деятельности благотворительным фондом в пределах цели его создания, закрепленной в уставе фонда), и
    • семейный фонд, создаваемый в интересах частных лиц (private benefit foundation). Разновидностью последнего является т.н. «дискреционный» фонд в отличие от фонда с фиксированными бенефициарами.

      Учредителем фонда может быть как физическое, так и юридическое лицо вне зависимости от страны их резидентства. Допускается наличие у фонда более одного учредителя. Фонд приобретает правосубъектность юридического лица после его создания; передача ему активов может производиться в любой момент (одновременно с или после создания). Фонд создается по решению учредителя (учредителей) и не имеет участников или акционеров, но у фонда есть бенефициары, которые назначаются учредителем (или круг которых определяется учредителем) и которые получают права на активы фонда и/или инвестиционные доходы от их использования согласно указаниям учредителя. Учредитель также может самостоятельно и единолично являться бенефициаром фонда.

      Учредитель полностью определяет и закрепляет в уставе фонда и дополнительных документах условия, согласно которым бенефициары получают доходы (например, выплата дохода по достижению бенефициаром определенного возраста; закрепление фиксированной ежегодной суммы выплаты; определение круга лиц, из которых совет директоров фонда самостоятельно выбирает получателей дохода).

      Выделяется четыре типа бенефициаров:

      1. бенефициары с правом требования (согласно документам фонда имеют право на определенную или определимую часть имущества или доходов фонда);
        1. бенефициары с условным правом требования (согласно документам фонда получают аналогичное право лишь при наступлении определенного события (например, смерть одного из других бенефициаров);
          1. бенефициары без права требования или дискреционные бенефициары (принадлежат к определенному кругу бенефициаров, доходы которым фонд выплачивает лишь по усмотрению совета директоров фонда на основании регламента фонда). Данный тип бенефициаров в наибольшей мере будет соответствовать правилам российского законодательства для целей исключения бенефициара из числа контролирующих лиц;
            1. альтернативные бенефициары (в соответствии с документами фонда им распределяется имущество фонда в случае его ликвидации и если в регламенте фонда отсутствуют/не описаны дальнейшие линии наследования). Если конечные бенефициары не определены, при ликвидации фонда имущество достается государству.

              Для достижения установленных учредителем целей учредителем назначаются органы управления, среди которых обязательным к образованию является совет директоров фонда, который осуществляет управление его деятельностью. Из двух членов совета директоров фонда (минимальное требование) как минимум один должен быть физическим или юридическим лицом - резидентом Лихтенштейна или другого государства ЕС. Данное лицо должно иметь трастовую лицензию.

              Государственной регистрации фонда не требуется за исключением того, что в государственные органы подается уведомление о создании фонда, которое содержит только общие заявления о целях фонда. Правила фонда закрепляются в уставе фонда и дополнительных документах, в которых в том числе содержится указание на первичного бенефициара фонда, а также положения, регулирующие управление фондом и распределение его активов, в том числе и в случае смерти первоначального бенефициара последующим бенефициарам. Указанные документы не представляются в государственные органы Лихтенштейна и хранятся у обслуживающей фонд трастовой компании.

              В отношении требований к составу активов фонда отсутствуют какие-либо ограничения, поэтому любые виды активов могут быть переданы в фонд, включая ценные бумаги (например, акции холдинговой компании), денежные средства, недвижимость, интеллектуальную собственность.

              Таким образом, институт семейного фонда (private-benefit foundation) в Лихтенштейне, в том числе благодаря его длительному существованию и обширной практике использования (включая судебную), можно считать достаточно надежным инструментом в качестве конечного звена в корпоративной цепочке владения бизнесом бенефициарами, в том числе с целью решения вопросов наследования. Помимо наследования, использование таких фондов позволяет более надежно защитить бенефициаров от каких-либо имущественных претензий, направленных непосредственно к ним со стороны любых лиц. Де-юре бенефициары фонда, как правило, не являются владельцами активов, переданных в фонд, следовательно, их возможные кредиторы не вправе предъявить никаких требований к фонду.

              Прибыль фондов, в принципе, облагается по ставке 12,5%. Однако от налогообложения освобождаются дивиденды и прибыль от продажи акций. Также, в некоторых случаях может быть использован режим «личной структуры активов», при котором уплачивается только небольшая ежегодная сумма налога.

              В свою очередь распределение фондом активов (доходов) в пользу бенефициаров, не являющихся резидентами Лихтенштейна, также не порождает обязанности по удержанию какого-либо налога в Лихтенштейне. Кроме того, законодательство Лихтенштейна равным образом освобождает от налогообложения выплаты, производимые бенефициарам фонда в результате прекращения его деятельности.

              В фонде возможно назначение протектора, который будет согласовывать решения совета директоров фонда, чтобы совет действовал исключительно в целях, для которых фонд был создан.

              Лихтенштейн является предпочтительной юрисдикцией для создания фонда с точки зрения более развитого законодательства в отношении данного типа юридических лиц, которое существует очень длительное время, а также сложившейся правоприменительной практики. Однако на сегодняшний день создание юридического лица с аналогичными характеристиками возможно по законодательству Нидерландов, Мальты, Люксембурга, Сейшельских островов и многих других юрисдикций.

              RU EN