Каким образом осуществляется международный автоматический обмен информацией?

Сейчас владельцы иностранных компаний по всему миру пристально следят за процессом становления механизма автоматического обмена налоговой информацией. Справедливости ради стоит отметить, что обмен информацией и так осуществляется уже долгое время, но посредством других механизмов и других международных договоров.

Во-первых, страны всегда могли подписать модельное двухстороннее соглашение об обмене налоговой информацией – Tax Information Exchange Agreement (TIEA). Более того, глава об обмене налоговой информацией содержится в соглашении об избежании двойного налогообложения.

Во-вторых, страны могут заключить соглашение о содействии по уголовным, административным и иным делам.

В-третьих, даже если между странами нет подписанных соглашений, обмен информацией может быть осуществлен исходя из принципов взаимности в оказании помощи по уголовным делам.

Учитывая все вышеизложенное, можно сделать вывод, что у Российской Федерации всегда имелось достаточно способов получения информации. Однако стоит заметить, что подобный запрос информации мог быть организован только точечно, и только если в отношении запрашиваемого лица есть возбужденное уголовное дело в Российской Федерации. Для этих целей направлялось международное следственное поручение по линии ведомственных структур, которое рассматривалось и обрабатывалось компетентными органами запрашиваемой стороны. Но поскольку данная процедура никак не была регламентирована по срокам, то данный механизм получения информации никак нельзя было назвать оперативным, поскольку ответ можно было ждать несколько месяцев, а в некоторых случаях и больше года.

Теперь же, целью авторов идеи является установление 1) всеобъемлющего по охвату лиц; 2) масштабного по охвату государств; 3) оперативного, порой, моментального автоматического обмена информацией финансового характера, которая будет доступна в единой базе данных по любому лицу (конечно, если это лицо присутствует в этой базе данных).

Говоря об автоматическом обмене, стоит сказать пару слов о разработанной США системе FATCA (the Foreign Account Tax Compliance Act). Основной задачей FATCA является сбор финансовой информации о зарубежных активах всех граждан США. Поскольку за неприсоединение к FATCA предусмотрены суровые штрафные санкции, то по всему миру финансовые институты, которые теперь должны будут собирать и отправлять информацию об американских клиентах, массово присоединяются к этой системе.

Возвращаясь к автоматическому обмену, давайте обозначим примерный алгоритм его работы. По аналогии с FATCA сбор необходимой информации ложится так же на финансовые институты, преимущественно банки. Банки должны будут собрать на всех своих клиентов определенный перечень информации в формате «self-declaration», то есть клиент должен сам заполнить определенную анкету и предоставить ее в свой банк. Полученную информацию, а также сведения о финансовом состоянии клиентов банк вносит в специальный электронный реестр, который впоследствии отправляется в национальную налоговую инспекцию. Международный обмен собранной информацией будет осуществляться непосредственно между национальными налоговыми службами. Безусловно, обмен информацией будет идти не со всеми государствами, а только с теми, которые так же будут обмениваться информацией на взаимной основе. Кроме того, в иностранную налоговую будет направляться информация не обо всех клиентах, а только о налоговых резидентах этой конкретной страны.

Несмотря на то, что пока не все страны заявили о своей готовности присоединиться к автоматическому обмену (а некоторые страны, например США, открыто заявили, что они и вовсе не собираются присоединяться), основной целью авторов данного инструмента является создание в перспективе глобального механизма автоматического обмена.

Примечательно, что первое упоминание об автоматическом обмене можно найти в Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 января 1988 года. В этой конвенции перечислены несколько видов обмена, которые могут быть доступны налоговым службам стран-подписантов. В частности, согласно тексту конвенции, обмен информацией может быть:

• По запросу;
• Автоматический;
• Инициативный.

Про обмен по запросу уже было сказано в предыдущем параграфе, когда заинтересованная сторона может направить в другую страну точечный запрос в отношении одного конкретного лица. Что же касается автоматического обмена, то он может заработать только при условии, что будут подписаны соответствующие отдельные международные соглашения. Для этих целей в ОЭСР разработали ряд документов, например, Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией и Общие стандарты обмена (Common Reporting Standards (CRS)), которые необходимы для запуска и дальнейшего функционирования автоматического обмена.

Особое внимание стоит уделить CRS, поскольку этот документ представляет собой инструкцию и рекомендации для финансовых институтов, на которые ложится обязанность сбора всей необходимой для обмена информации. Помимо этого, стандарты, указанные в CRS, должны обязательно быть имплементированы в законодательство всех стран-участниц обмена, в противном случае обмен попросту не заработает.

Common Reporting Standards (CRS) представляют собой правила по Due Diligence для финансовых организаций, которые теперь будут обязаны собирать со своих клиентов данные о налоговой резидентности и номера налогоплательщиков, после чего такие данные, вместе с определенной информацией о счете клиента, будут раз в год передаваться в налоговую службу страны, в которой расположена та или иная финансовая организация.

Рассмотрим в качестве примера страны Евросоюза, договорившиеся о начале обмена в 2017 году. На уровне ЕС была принята Директива ЕС 2014/107/EU об обязательном автоматическом обмене информацией в налоговой сфере, которую так же дополнили специальные законы в каждой стране ЕС, сделавшиеся требования о сборе, проверке и передаче информации о налогоплательщика обязательными для всех европейских финансовых организаций.

По общему правилу автоматический обмен возможен между двумя странами только при соблюдении ВСЕХ следующих условий:

1. Обе страны являются участницами Конвенции о взаимной административной помощи.

2. Обе страны являются участницам Многостороннего или двустороннего соглашения об автоматическом обмене.

3. Обе страны приняли национальное законодательство, разрешающее автоматический обмен.

4. Обе страны обеспечивают должную защиту информации, передаваемой в рамках автоматического обмена.

5. Обе страны подали специальные уведомления о сроках первого обмена вместе со списком стран, с которыми планируется производить обмен.

В соответствии с данными из ОЭСР на конец 2016 года было заявлено, что к единому стандарту автоматического обмена присоединится 101 страна. Страны-подписанты разделяются на два «дивизиона»: одна часть стран присоединится к обмену уже в 2017 году; другая — в 2018 году.

Ангилья, Аргентина, Барбадос, Бельгия, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Болгария, Каймановы острова, Колумбия, Хорватия, Кюрасао, Кипр, Чехия, Дания, Эстония, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Германия, Гибралтар, Греция, Гренландия, Гернси, Венгрия, Исландия, Индия, Ирландия, остров Мэн, Италия, Джерси, Корея, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Мальта, Мексика, Монтсеррат, Нидерланды, Ниуэ, Норвегии, Польши, Португалии, Румынии, Сан-Марино, Сейшельские острова, Словакия, Словения, Южная Африка, Испания, Швеция, Тринидад и Тобаго, Тёркс и Кайкос, Великобритания.

Албания, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба, Австралия, Австрия, Багамские острова, Бахрейн, Белиз, Бразилия, Бруней, Канада, Чили, Китай, Острова Кука, Коста-Рика, Доминика, Гана, Гренада, Гонконг (Китай), Индонезия, Израиль, Япония, Кувейт, Ливан, Маршалловы острова, Макао (Китай), Маврикий, Малайзия, Монако, Науру, Новая Зеландия, Панама, Катар, Россия, Сент-Китс и Невис, Самоа, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Саудовская Аравия, Сингапур, Сен-Мартен, Швейцария, Турция, Объединенные Арабские Эмираты, Уругвай, Вануату.

Проанализировав данные списки, мы видим, что еще остались те страны, которые не будут участвовать в механизме автоматического обмена информацией. Исходя из того факта, что стран в мире насчитывается около 250, то кажется что для проницательного и настойчивого клиента найдется еще достаточно альтернатив для размещения своих активов, однако, если начать перебирать оставшиеся страны, то становится понятно, что государств репутации и рейтингу надежности которых, хоть в какой-то степени, можно доверять осталось совсем немного (например, Вьетнам, Камбоджа, Филиппины в Азии. Черногория, Сербия в Европе. Иордания, Египет, Иран на Ближнем Востоке).

Тем более принимая во внимание тот факт, что данный механизм обмена имеет глобальный характер, и общемировую тенденцию развития, продвигаемую ОЭСР, не исключено, что под давлением различных «черных списков» и иных санкций, эти государства так же в ближайшие несколько лет присоединятся к единому стандарту.

Нормативный акт называет всех субъектов обмена финансовыми институтами (RFI – Reporting Financial Institutions). Собирать информацию о своих клиентах обязаны все финансовые институты стран, участвующих в автоматическом обмене. Иными словами, это все банки (коммерческие и сберегательные, кредитные союзы и кассы, микрофинансовые организации и мн.др), кастодиальные организации (брокеры, депозитарии ценных бумаг), инвестиционные (инвестфонды, паевые фонды, хеджфонды, управляющие активами и мн. др.) и страховые компании.

Однако, в настоящее время в ряде государств обсуждается вопрос не добавить ли к списку «отчитывающихся» компании из смежных сфер бизнеса. Например, фирмы, занимающиеся регистрацией юридических лиц (зарегистрированных агентов, сервис-провайдеров и др). Так что, следите за новостями оффшорной индустрии.

Для стран, ставших первыми подписантами конвенций об автоматическом обмене (такие страны принято называть early adopters) первый обмен информацией между налоговыми службами ориентировочно должен произойти в сентябре 2017 года (при условии, что все заработает). Соответственно, в первый обмен попадет информация только за отчетный период, то есть за 2016 год.

Как уже было сказано, страны-подписанты разделены на две группы: ранних и поздних участников. В первом обмене, который состоится в 2017 году, будут участвовать только ранние подписанты. Обмен с участием поздних подписантов должен произойти в 2018 году, когда обмениваться будут информацией только за 2017 год и только после выполнения всех условий, перечисленных выше.

Подписывая конвенцию, страна самостоятельно может определить, с какого года она готова начать участие в обмене.

ОЭСР (OECD) публикует подробное руководство пользователя (Common Reporting Standard (CRS) User Guide) по составлению электронного отчета (CRS XML Schema), заполняемого финансовым институтом о всех своих клиентах (резидентов стран, подписавших соглашение об автоматическом обмене). Из него становится очевидным, какими данными о своих клиентах предлагается обмениваться финансовым институтам.

В обмене будут участвовать все нерезидентные клиенты финансового института: как юридические, так и физические лица. По физическим лицам все относительно понятно и просто: ФИО, дата рождения, гражданство, налоговый номер и адрес проживания.

В отношении юридических лиц все усложняется тем, что компания может быть признана активной или пассивной, и в обмен, соответственно, попадет разный объем информации. По активной компании финансовый институт должен отправить информацию только о корпоративном счете. Если же у вас пассивная компания, то в обмен попадет еще и информация о бенефициарах. Более того, информация уйдет не только в страну налогового резидентства компании, но и в страну налогового резидентства бенефициаров. В итоге будет собираться и учитываться следующая информация:

отчетный период (последний день отчетного периода за который подается отчет)

• Данные на компанию (наименование, страна регистрации, адрес и налоговый номер (если он есть));
• Данные на контролирующее лицо (код страны, ИНН, имя, адрес, национальность, дата рождения);
• Банк (идентификатор финансовой организации, обслуживающий клиента);
• Номер счета;
• В каком качестве выступает распорядитель счета (владелец, топ-менеджер, учредитель траста, бенефициар траста, управляющий траста, протектор траста, иное);
• Баланс счета на конец отчетного периода (последний день отчетного периода за который подается отчет);
• Входящие платежи за отчетный период, разбитые по категориям: дивиденды, проценты, погашение кредита и иной доход.

Российская Федерация присоединилась к автоматическому обмену с 2018 года. Но стоит помнить, что для того, чтобы обмен начал работать, должны быть имплементированы соответствующие нормы в национальное законодательство и создана определенная инфраструктура для сбора, шифрования и отправки информации. Пока что российской стороной 12 мая 2016 года было подписано только многостороннее Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Information – CRS MCAA).

Оно предусматривает, что, начиная с 2018 года, Россия будет получать сведения о зарубежных счетах российских налоговых резидентов от иностранных налоговых органов. Сведения будут включать данные о различных видах инвестиционного дохода, в том числе дивидендах, процентах, доходе от определенных страховых продуктов, средствах, вырученных от продажи финансовых активов, информацию по остатку на счете.

В отношении каких-либо внутренних преобразований пока нет никакой информации, в частности, по-прежнему нет даже законопроектов, регулирующих этот обмен. Однако, учитывая, насколько быстро могут приниматься в РФ законы, каких-либо серьезных оснований полагать, что в 2018 году Россия не будет участвовать в обмене, нет.

Но надо помнить, что автоматический обмен будет осуществляться не со всеми странами, а только с теми, которые так же выразили желание обмениваться этой информацией с Россией. Как много будет таких стран, учитывая текущую международную обстановку и отношение Западных стран к России — трудно сказать.

Действительно, если государство получающее информацию НЕ будет соответствовать следующим двум обязательным критериям:

1) в стране-партнере будет обеспечиваться верховенство закона;

2) в стране-партнере будет обеспечена абсолютная конфиденциальность передаваемой информации.

Тогда, процесс автоматического обмена может быть НЕ реализован. По этому вопросу в ряде стран (Швейцария, Люксембург) прошли публичные консультации, однако, с уверенностью утверждать, что эти страны НЕ будут предоставлять России обещанную информацию, представляется маловероятным.

Автоматический обмен будоражит умы многих владельцев счетов в иностранных банках не только в РФ, но и по всему миру. «Погоня за транспарентностью» о которой мы упоминали выше является основной стратегией стран золотого миллиарда в сфере администрирования налогов. Поэтому не следует ожидать, что задача столь усердно и тщательно реализуемая ОЭСР имела недочеты лазейки лакуны законодательства, которые можно было бы использовать массово и масштабно.

Поскольку автоматический обмен является частью глобальной тенденции, направленной на увеличение прозрачности финансового и корпоративного секторов, а также на борьбу с размыванием налогооблагаемой базы и выводу прибыли из под налогообложения (BEPS, Base erosion and profit shifting) то, как можно догадаться, способов обойти автоматический обмен немного. Мы выделили три варианта:

• Смена налогового резидентства бенефициара. Это, пожалуй, самый распространенный способ, которым воспользовались многие российские бизнесмены, поскольку он так же решает еще вопросы, связанные с российскими правилами КИК. Но нужно помнить, что помимо плюсов в этом способе есть и минусы, связанные с необходимостью переноса центра жизненных интересов в другую страну. Некоторые бизнесмены рассматривают в качестве решения еще и концепцию «вечного туриста», когда человек не находится на территории ни одной из стран более 183 дней. Однако, в соответствии с CRS, ситуация, при которой у человека нет никакого налогового резидентства, исключена, и банк или иной финансовый институт, который ответственен за сбор информации, скорее всего, будет требовать указание и подтверждение вашего налогового статуса.
• Использование иных, более сложных инструментов. Начнем с того, что каких-либо простых, прямолинейных и универсальных решений (таких как оффшорная компания+номинальный сервис+счет) здесь нет — каждый случай нужно прорабатывать индивидуально, отталкиваясь от особенностей конкретного бизнеса задач, которые следует решить даже психологических черт личности клиента.. Но факт остается фактом — время простых структур подходит к концу. Теперь для решения каких-либо вопросов конфиденциальности или налогового планирования нужно использовать более сложные инструменты, такие как трасты, фонды, компании с сегрегированным портфелем (если речь идет об инвестиционном бизнесе) и пр. Так, инвестиционному менеджеру может подойти компания с сегрегированным портфелем (segregated portfolio company). Олигарху, оставляющему наследство несовершеннолетним детям «на вырост» следует подумать про дискреционный траст (discretionary trust), а крупной торговой компании, выходящей на новый рынок может следует рассмотреть концепцию совместного владения использования существующего торгового бренда.
• Квалификация компании как активной, позволит избежать автоматического обмена, поскольку обмен предусмотрен только для компаний с преобладанием пассивных доходов.

Снимая реальный офис, создавая рабочие места для местного населения, уплачивая налоги с заработной платы (payroll), переводя российских сотрудников в этот офис, снимая для них жилье, потребляя бизнес-услуги и так далее и многое другое, вы реализуете концепцию «real substance». Таким образом, компания переходит в категорию местной (национальной).

Общие стандарты обмена (Common Reporting Standards (CRS)) предусматривают классификацию всех юридических лиц. Таким образом, выделяется две большие категории: финансовые и нефинансовые организации. На финансовые организации, такие как банки, инвестиционные фонды и прочие, ложится обязанность сбора информации о своих клиентах, например о нефинансовых организациях, которые в свою очередь разделяются на активные и пассивные. В обмен попадут данные о счетах компаний как активных, так и пассивных компаний, но объем передаваемой информации будет разный, а именно: банк не включит данные бенефициаров такой компании в отчет и они не будут переданы в страну резидентности бенефициара.

Таким образом, если доказать банку, что ваша компания относится к категории «активных», то в теории банк не включит данные бенефициаров такой компании в автоматический отчет.

Чтобы компания признавалась активной, в структуре ее доходов на пассивные доходы должно приходиться менее 50%, и менее 50% всех ее активов должны приносить пассивный доход. Под пассивным доходом в рамках CRS подразумеваются проценты, авторские гонорары, дивиденды, доход от сделок с финансовыми инструментами, арендные платежи и т.д.

Однако, поскольку обмен еще не заработал, сложно с полной уверенностью заявлять, что банк не будет обмениваться информацией о бенефициарах активных компаний, поскольку это все остается на усмотрение банка, а сами критерии оценивания «активности» компаний каждый банк устанавливает для себя индивидуально.

Трасты также участвуют в автоматическом обмене, но, поскольку мы все понимаем, что это не обычная компания (и не компания вовсе), для них предусмотрены особые правила, которые прописаны в CRS.

В п.134 Комментариев к CRS прямо указано, что для траста контролирующими лицами, которые попадают в обмен, являясь налоговыми резидентами стран-участниц обмена, понимаются:

• Учредитель траста (причем, если учредителем выступило юридическое лицо, то в обмен попадает конечный собственник такого юридического лица);
• Трасти (трастовый управляющий) или доверительный собственник;
• Протектор (если он предусмотрен трастовым договором);
• Бенефициары;
• Иные лица, которые могут осуществлять эффективный контроль над трастом.

Сразу стоит сделать оговорку в отношении учредителя траста. Поскольку в роли учредителя траста может выступать не только физическое, но и юридическое лицо, то в случае с юридическим лицом в обмен пойдет информация о бенефициаре этого юридического лица.

Несмотря на то, что каждый трастовый договор составляется индивидуально, и полномочия всех участников в каждом трасте могут отличаться, в соответствии с CRS все участники траста будут признаваться контролирующими лицами, а налоговая резидентность траста будет определяться по месту резидентности трасти, если только национальное законодательство не содержит иных правил.

Однако в отношении дискреционного траста, где, во-первых, количество бенефициаров четко не фиксируется, а, во-вторых, некоторые бенефициары могут никогда не получить доход из траста, CRS допускают специальные правила. В обмен попадут только те бенефициары дискреционного траста, которые фактически получили из траста какой-либо доход в течение отчетного периода.

25 января 1988 года - заключена Конвенция

1 апреля 1995 года - Конвенция вступила в силу после ратификации пятью Государствами: США, Дания, Финляндия, Нидерланды, Швеция

3 ноября 2011 года - Россия подписала Конвенцию

16 ноября 2014 года – вступил в силу Федеральный закон РФ от 04.11.2014 N 325-ФЗ о ратификации Конвенции

2013-2014 годы - Великобритания и Нидерланды распространили действие Конвенции на свои зависимые территории: Ангилья, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Гернси, Гибралтар, Джерси, Каймановы острова, Монтсеррат, Острова Мэн, Тёркс и Кайкос, Аруба и др.

июнь 2014 года - на базе Конвенции ОЭСР разработала Стандарт автоматического обмена информацией

9 декабря 2014 года - присоединение стран ЕС к Стандарту автоматического обмена (Council Directive 2014/107/EU)

1 июля 2015 года - Конвенция вступила в силу для России

12 мая 2016 года - Россия подписала соглашение о присоединении к Стандарту автоматического обмена информацией с 01 января 2018 года

На 30 мая 2017 года в Конвенции участвуют 111 юрисдикций, в том числе 15 юрисдикций путем территориального расширения действия Конвенции (зависимые территории Великобритании и Нидерландов). Это широкий диапазон стран, включая все страны G20, все страны БРИКС и ОЭСР, большое количество развивающихся стран и большинство офшорных территорий. Список стран-участниц доступен на сайте ОЭСР

Административная помощь состоит в следующем:

- обмен налоговой информацией, в том числе автоматический обмен

- проведение одновременных налоговых проверок и участие в налоговых проверках за рубежом

- помощь во взимании налогов, включая принятие обеспечительных мер в отношении имущества налогоплательщика за рубежом

- обмен документами

Налоги РФ, на которые распространяется Конвенция:

налог на доходы физических лицналог на прибыль организацийналог на имущество организацийналог на добавленную стоимостьакцизытранспортный налогводный налогналог на добычу полезных ископаемыхспециальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложенияналог на игорный бизнесземельный налог, налог на имущество физических лицвсе идентичные или схожие по существу налоги, которые введены в государстве после вступления Конвенции в силу.

i) все физические лица, обладающие гражданством присоединившейся стороны, и

ii) все юридические лица, товарищества, ассоциации и другие организации, созданные в соответствии с действующим законодательством присоединившейся стороны.

Положения Конвенции распространяются на административную помощь за налоговые периоды, начинающиеся 1 января 2016 года.При этом при взаимном согласии сторон положения Конвенции можно применять в отношении более ранних налоговых периодов.

Так, ФНС России отмечает, что на настоящий момент от компетентного органа Каймановых островов получено подтверждение о готовности осуществлять обмен информацией с ФНС России за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2012 года, как в отношении административной помощи, так и по налоговым делам, касающимся преднамеренного поведения, которое подлежит преследованию в соответствии с уголовным правом Российской Федерации (Письмо Федеральной налоговой службы 22 декабря 2015 года № ОА-4-17/22482@)

В отношении налоговых дел, касающихся преднамеренного поведения, которое подлежит преследованию в соответствии с уголовным правом РФ, положения Конвенции распространяются в отношении налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2012 года.

Обмен информацией по запросу

По запросу запрашивающего Государства запрашиваемое Государство предоставляет запрашивающему Государству любую информацию относительно отдельных лиц или операций, которая предположительно является важной для администрирования или обеспечения соблюдения законодательства в отношении налогов, на которые распространяется Конвенция.

Инициативный обмен информацией

Сторона без предварительного запроса направляет другой Стороне имеющуюся у нее информацию при следующих обстоятельствах:

a) если первая Сторона имеет основания полагать, что возможны налоговые потери в другой Стороне;

b) лицо, ответственное за уплату налогов, получает снижение размера налога или освобождение от уплаты налога в первой из Сторон, которое может повлечь увеличение размера налога или налоговой ответственности в другой Стороне;

c) коммерческие сделки между лицом, подлежащим налогообложению в Стороне, и лицом, подлежащим налогообложению в другой Стороне, проводятся через одну или более стран таким образом, что происходит снижение размера подлежащего уплате налога в одной или в другой Стороне, или в обеих;

d) Сторона имеет основания полагать, что уменьшение размера подлежащего уплате налога может являться следствием умышленного перевода прибыли в рамках группы компаний;

e) информация, направленная в первую из упомянутых Сторон другой Стороной, позволяет получить информацию, которая может являться необходимой для определения размера налоговой ответственности в последней Стороне.

Автоматический обмен информацией

Наиболее глубокую разработку на международном уровне получила статья 6 Конвенции, допускающая автоматический обмен налоговой информацией. Согласно статье 6 автоматический обмен возможен исключительно по взаимной договоренности между двумя или более Сторонами Конвенции. Учитывая это, в 2014 году на базе Конвенции ОЭСР разработала многосторонний Стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах по налоговым делам (Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters), к которому в настоящее время присоединилось более 100 государств, в том числе все страны ЕС и многие офшорные территории.

Список присоединившихся стран и сроки начала обмена можно найти на сайте ОЭСР.

12 мая 2016 года Россия подписала Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией, согласно которому наша страна присоединится к Стандарту автоматического обмена информацией с 01 января 2018 года.

Прописанный в Стандарте механизм автоматического обмена выглядит следующим образом. Финансовые институты страны А (банки, КО, страховые организации, брокеры и др.) обязаны получить от своих клиентов, физических и юридических лиц, определенные данные (о налоговом резидентстве, номере налогоплательщика и др. в зависимости от категории клиента), которые ежегодно, наряду с финансовой информацией по счетам клиентов, направляются в налоговую службу страны А. После этого налоговая служба страны А направляет полученные от финансового института данные в налоговые службы тех стран, налоговыми резидентами которых являются клиенты финансовых институтов.

Страна, присоединившаяся к Стандарту сама выбирает государства, с которыми готова обмениваться данными, и публикует данные списки. Например, Министерство финансов Кипра опубликовало на своем сайте список, в котором в настоящее время числится 49 территорий. России среди них нет. Актуальную информацию о статусе обмена между 2 конкретными государствами можно получить на сайте ОЭСР (данные обновляются).

В настоящее время международное законодательство стремится к унификации законодательных норм, касающихся раскрытия банковской тайны.

Так, Группа разработки финансовых мер борьбы с “отмыванием” денег (ФАТФ, FATF) — межправительственная организация, занимающаяся борьбой с отмыванием капиталов и финансированием терроризма, — еще в 1990 году разработала документ, известный как “Сорок рекомендаций ФАТФ”, который в феврале 2012 года был издан в новой редакции. Положения этого документа были “имплантированы” в банковское законодательство большинства экономически развитых стран и таким образом служат ориентиром развития мирового банковского сектора.

Пожалуй, лидирующая роль в введении мер по налоговой транспарентности принадлежит Организации по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР). Результатом работы ОЭСР является разработка рекомендаций для стран-участниц, связанных в том числе с налогообложением. Данные рекомендации можно условно поделить на две группы:

1. Вышеупомянутые двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения и Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам. Последнюю Россия ратифицировала в ноябре 2014 года.

2. Единые стандарты автоматического обмена налоговой информацией (CRS). Данный документ устанавливает перечень информации, которая подлежит раскрытию. К такой информации относятся сведения о держателе счета, о финансовом учреждении, в котором открыт счет, об остатке денежных средств на счете и т.д. На конец 2015 года к списку подписантов присоединилось уже 78 стран.