Что такое onshore? Плюсы и минусы оншора

Если понятие «оффшор» у всех на слуху, то термин «оншор»/«onshore» или оншорная компания довольно малоизвестны. Давайте разберемся, что это такое, в чем эти два вида компаний различаются, а в чем схожи, какие преимущества и недостатки у оншорных компаний.

Под понятие «оншор» («onshore») можно подвести несколько видов определений.

Зачастую им обозначают юрисдикцию, предусматривающую льготные условия налогообложения для компаний, зарегистрированных на ее территории, но ведущих деятельность за ее пределами. Наряду с этим оншором называют и юрисдикции, полностью противоположные оффшорным зонам – в них налогообложение всех компаний осуществляется на единых условиях по стандартной ставке.

Также оншором может именоваться сама компания, созданная в одной из определенных выше юрисдикций. Кроме того, в настоящее время оншором стали называть и компании, инкорпорированные на территории свободной экономической зоны.

Некоторые эксперты обозначают оншорами компании, зарегистрированные в юрисдикциях с развитой экономикой и сильными финансовыми рынками.

В рамках данной статьи мы рассмотрим оншор именно как компанию, зарегистрированную в соответствии с законодательством упомянутых выше юрисдикций и уплачивающую налоги вне зависимости от того, ведет ли она деятельность на территории страны регистрации.

Законодательством этих юрисдикций предусмотрены определенные требования, при соблюдении которых компании уплачивают налог на прибыль по сниженной ставке. В большинстве случаев основными такими требованиями являются:

• ведение компанией деятельности за пределами страны регистрации и
• осуществление управления и контроля компанией также за пределами страны регистрации.

Несмотря на довольно высокие налоговые ставки, предусмотренные законодательством этих стран, регистрация оншоров на их территории часто используется при международном налоговом планировании благодаря высокой репутации, которой они общепризнанно обладают.

1. Кипр

Несомненный лидер среди европейских клиентов, желающих получить легальные налоговые решения путем регистрации компании в стране Евросоюза. Своим успехам обязан низкой ставке налога на прибыль – 12.5%, а также широкой сети соглашений об избежании двойного налогообложения.

2. Великобритания

Клиенты, для которых репутация государства, через которое ведется бизнес, всегда была на первом месте, регистрируют компании в Великобритании. Плюс вековые традиции, плюс английская судебная система, плюс перспективы брексита.

3. Швейцария

«Запах денег», ореол банковской тайны, престиж и лояльный нейтралитет продолжают привлекать инвестиции в «страну альпийских гномов»

4. Люксембург

Налоговые решения, посредством компании, зарегистрированной в самом сердце Европы, хотя и по цене выше рыночной, продолжают привлекать клиентов как для целей создания финансовых организаций и фондов, таки для торговых компаний

5. Лихтенштейн

Утратив статус оффшорной территории (в 2012 году в Лихтенштейне введен корпоративный налог 12.5%), страна вовсе не утратила своей привлекательности в плане налогового планирования, регистрации фондов и трастов

6. Нидерланды

«Нидерландский бутерброд» - пожалуй, первая, но отнюдь не единственная налоговая конструкция, которая сделала привлекательным налоговое планирование с помощью нидерландских компаний

7. Сингапур

Один из азиатских тигров пришел к процветанию, в том числе и благодаря разумной налоговой политике, которая стала привлекательной и для многочисленных азиатских клиентов. В настоящее время Сингапур не признает себя оффшорной территорией и привлекает внимание низкими налоговыми ставками

8. Эстония

Единственная из стран – республик бывшего СССР предложила сразу после вступления в ЕС разумную налоговую политику и медленно но верно движется к благополучию. И приобретает «попутчиков» из числа тех, кто хотел бы приобщиться к эстонским налоговым льготам (в том числе по налогу на прибыль, который отсутствует при реинвестировании прибыли на территории Эстонии)

9. Ирландия

Будучи одним из лидеров оффшорного мира 90-х, Ирландия отменила оффшорное законодательство в 1999 году, приведя ставку налога на прибыль к единому уровню для всех ирландских компаний, которая в настоящее время, вновь одна из самых низких в Европе – 12.5%.

10. США

Если новый хозяин белого дома реализует свои обещания о налоговой реформе (речь идет о снижении налога на прибыль до 15%), то вместе с отказом от участия в автоматическом обмене информации, у США есть все шансы стать одним из лидеров международного налогового планирования, как бы абсурдно это не звучало.

Как известно, оншор часто характеризуют как полную противоположность оффшору (оффшорной компании).

Действительно, основным отличием оффшорных компаний является то, что они не уплачивают налог на прибыль в стране регистрации, если ведут деятельность за ее пределами. Оншорные компании же не освобождаются от уплаты налога на прибыль по данному критерию.

Помимо уплаты налога на прибыль, оншоры имеют ряд дополнительных обязательств, не присущих оффшорам. Это необходимость вести серьезный бухгалтерский учет, проводить аудит, а также подавать финансовую отчетность в государственные налоговые органы.

В то же время оншоры и оффшоры имеют и некоторые общие характеристики, относящиеся к порядку администрирования компаний.

Безусловно, основным преимуществом оншора следует назвать его высокую репутацию. Оншорные юрисдикции не воспринимаются международным сообществом как налоговые гавани, которые позволяют использовать серые схемы при ведении деятельности. Напротив, они оцениваются как благонадежные зоны, где бизнес является прозрачным, и потому не вызывающим пристального внимания со стороны контролирующих органов государства и международных организаций.

Приведенное преимущество обусловливает другой «плюс» оншора – возможность беспроблемного открытия счета почти в любых банках и финансовых учреждениях. Высокая престижность оншорных юрисдикций по сути дает «входной билет» в банковскую сферу, а также делает доступным для оншорных компаний получение кредитов и использование всего спектра продуктов, предлагаемых банками.

Также среди преимуществ оншора можно отметить возможность ведения деятельности как в стране регистрации, так и на территории других стран без каких-либо ограничений. Это в наибольшей степени обусловлено тем, что оншорные юрисдикции не входят в черные и серые списки сран и международного формата (утверждаемые ОЭСР/OECD и ФАТФ/FATF), и локального характера (действующие в пределах конкретной страны). Как следствие, оншорные компании обычно не встречаются с трудностями в поиске партнеров по бизнесу в других странах и организации с ними совместных мероприятий.

Еще один «плюс» оншора – возможность пользоваться соглашениями об избежании двойного налогообложения (double taxation treaties), которые позволяют компаниям получить освобождение от уплаты налога на доход или уплатить налог по сниженной ставке (в зависимости от вида дохода). Данные соглашения заключаются с целью создания условий, обеспечивающих компаниям возможность не уплачивать дважды налоги одного и того же вида в государстве регистрации и государстве-партнере. Можно сказать, что посредством заключения соглашений об избежании двойного налогообложения оншорные компании разных стран развивают торговое и иное взаимовыгодное экономическое сотрудничество.

Один из ключевых «минусов» оншора обусловлен его высокой репутацией.

Благонадежный рейтинг оншорных юрисдикций прежде всего достигается благодаря прозрачности организации и деятельности регистрируемых на их территории компаний. Одним из параметров такой прозрачности является публичное размещение информации о компании в открытых реестрах, которые позволяют любому заинтересованному лицу получить сведения о:

• дате регистрации компании;
• юридическом адресе компании;
• текущем статусе компании, указывающем, выполнила ли компания обязательство по уплате ежегодных сборов и платежей;
• директорах и акционерах компании, и в отдельных случаях – о ее контролирующих лицах (persons with significant control) и учредителях;
• размере уставного капитала компании;
• изменениях, внесенных в регистрационные данные;
• находится ли компания в процессе ликвидации.

«Набор» приведенных сведений не является универсальным и допускает вариации в зависимости от законодательства конкретной страны. При этом в одних случаях доступ к информации из реестров предоставляется бесплатно и не требует авторизации пользователя, в других возможен полностью или частично на платной основе и с вероятной регистрацией запрашивающего лица.

Очередной «минус» связан с процедурой открытия оншорными компаниями банковских счетов. Несмотря на то, что банки относят оншоры к первой категории потенциальных клиентов, процесс работы может иметь определенные подводные камни. Так, все больше банков в настоящее время готовы открывать счета только тем компаниям, у которых есть реальное присутствие в стране регистрации, или т.н. сабстанс (substance). Это означает, что компании понадобится обеспечить как минимум обслуживание почтового адреса и/или индивидуальной телефонной линии, а зачастую вместе с этим также организовать аренду офиса и обеспечить трудоустройство как минимум одного сотрудника.

Отдельно стоит упомянуть об определенной «минусовой» особенности предоставления оншорным компаниям номинального сервиса. В некоторых юрисдикциях законодательством предусмотрены требования к резидентности директоров: регистрацию компании удастся осуществить исключительно при назначении «местного» директора, являющегося резидентом страны регистрации.

Примером таких юрисдикций могут выступить Лихтенштейн, Сингапур, Новая Зеландия. Стоимость услуг таких директоров значительно отличается от стандартной цены номинального сервиса и подлежит оплате на ежегодной основе.

Резюмируя вышесказанное, мы обнаруживаем, что «минус» оншора в виде дороговизны его содержания складывается из многих составляющих – не только обозначенных выше, но и нескольких других.

Помимо изначально более высокой стоимости регистрации и размера ежегодной платы за услуги агента или секретаря и прохождение комплаенс-проверки сервис-провайдера, внесение государственной пошлины и иных обязательных сборов, оншорные компании обременены ежегодными расходами на подготовку финансовой отчетности и проведение аудита.

В некоторых юрисдикциях также обязательной является облагаемая госпошлиной подача т.н. декларации о выручке нанимателя, которая запрашивается даже в том случае, когда у компании нет нанятых сотрудников. За невыполнение приведенных обязанностей на компанию налагаются штрафы, а на директоров – реальная административная и уголовная ответственность.

По данной причине сервис-провайдеры скороспешно отказываются от продолжения обслуживания компаний в случае просрочки в выполнении предусмотренных законодательством обязательств, образовавшейся вследствие неоплаты соответствующих услуг.

На практике довольно часто оговоренные выше характеристики оффшорной компании вызывают трудности в ведении бизнеса, наиболее распространенными из которых являются:

• отказы в открытии банковских счетов,
• нерасположение контрагентов к сотрудничеству,
• учащающаяся необходимость выполнения требования законодательства о раскрытии информации о компании,
• снижение репутации страны регистрации на уровне международной оценки.

Тем временем, нередки случаи, когда собственник оффшорной компании заинтересован в ее сохранении в силу того, что компания существует значимо длительный период, является участником других компаний, имеет зарегистрированные объекты собственности и т.п.

Оптимальным решением в таких ситуациях становится редомициляция, или перевод компании в оншорную юрисдикцию при сохранении ее организационно-правовой формы и корпоративной структуры.

По результату процедуры редомициляции изменится место регистрации и личный закон компании, но при этом останутся в силе ее ранее обретенные права, а также договорные и иные обязательства.

Таким образом, оффшорная компания может стать оншорной, а при необходимости – и наоборот, если это допускается законодательством «исходного» и «принимающего» государств.

Соответственно, рассмотренные «плюсы» и «минусы» оншора потенциально могут стать характеристикой компании, ранее существовавшей как оффшор.