Этапы амнистии капиталов
271 Публикация
В 2014 году Президент в своем ежегодном Послании Федеральному Собранию озвучил необходимость проведения полной налоговой амнистии капиталов. В дальнейшем, 27 марта 2015 года Правительством в Государственную Думу был внесен законопроект "О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках". Документ был направлен на создание достаточно простого и понятного механизма добровольного декларирования имущества и счетов (вкладов) в банках, обеспечение правовых гарантий сохранности капитала и имущества физических лиц, защиту их имущественных интересов, в том числе за пределами Российской Федерации.
Содержание
- Что подразумевала амнистия капиталов 1.0?
- Кто мог быть декларантом по амнистии капиталов 1.0?
- В тексте Закона об амнистии капиталов 1.0 есть какое-либо упоминание о налоговом резидентстве?
- Какой предусмотрен срок для подачи декларации по амнистии капиталов 1.0?
- Какие виды имущества могли быть задекларированы в рамках амнистии 1.0?
- Что получал декларант в случае подачи декларации по амнистии капиталов 1.0?
- В Законе об амнистии капитала 1.0 присутствует определение «номинального сервиса»?
- От какой ответственности освобождался декларант в случае подачи декларации по амнистии капитала 1.0?
- В Законе об амнистии капитала 1.0 присутствует требование о репатриации задекларированного имущества?
- Можно ли по амнистии капитала 1.0 задекларировать имущество не полностью, а только его часть?
- В случае частичного декларирования по амнистии капитала 1.0 информация, направленная в налоговую инспекцию, может служить основанием для предъявления претензий относительно оставшегося имущества, принадлежащего декларанту или третьим лицам?
- Что имеется в виду, когда речь идет о возврате имущества на территорию РФ, если мы говорим об акциях иностранных компаний?
- Если я решил воспользоваться амнистией 1.0, то я обязательно должен отказываться от номинального сервиса?
- Передача акций фактическому собственнику от номинального владельца, согласно Закону об амнистии, признается доходом?
- Закон предусматривает налоговые льготы при ликвидации юридического лица?
- В иностранной практике существует несколько видов ликвидации. Какая именно ликвидация имеется в виду?
- В Законе об амнистии капитала 1.0 прописаны налоговые льготы для российского юридического лица в случае ликвидации иностранной «дочки»?
- В каких случаях декларант не получает освобождение от ответственности по амнистии 1.0?
- Какова вероятность того, что сведения, которые указал декларант при подаче декларации по амнистии 1.0, впоследствии не будут использоваться против него или третьих лиц для доказывания вины кого-либо или возбуждения уголовного дела?
- В случае подачи декларации по амнистии капитала 1.0 я получаю освобождение от ответственности за деяния, совершенные вплоть до даты подачи декларации?
- Допустим, декларант распределял прибыль на личный счет. Этот банковский счет он заявил в декларации, а ввыписке видно, что последние три года он получал по миллиону долларов дивидендов. В Законе написано, что декларант освобождается от ответственности за налоговые правонарушения в связи с задекларированными счетами, но ничего не говорится про налоги. Получается, что в этом случае декларанта могут попросить заплатить налог за последние три года? Должны ли быть уплачены пени?
- В Законе есть какая-либо информация о том, что налоги, штрафы и пени подлежат уплате в случае декларирования?
- В Законе говорится про репатриацию имущества в том случае, если это имущество находится в стране, входящей в список юрисдикций, которые не обеспечивают обмен налоговой информацией с Россией. Имеется в виду офшорный список Минфина?
- В Законе об амнистии капитала 1.0 есть расшифровка того, что входит в имущество, и нет понятия «денежные средства».
- В начале, когда этот законопроект об амнистии капитала 1.0 только разрабатывался, предполагалось, что будет декларационный сбор?
- Зачем нам добровольно про себя что-то рассказывать, если это не требуется?
- Почему провалился первый этап амнистии капиталов?
- Каковы результаты прошедшего этапа декларационной компании?
- Что подразумевает амнистия капиталов 2.0?
- Кто может амнистироваться в рамках амнистии капиталов 2.0?
- Зачем нужно амнистироваться в рамках амнистии капиталов 2.0?
- Что можно задекларировать в рамках амнистии капиталов 2.0?
- Каковы условия, сроки и порядок декларирования в рамках амнистии капиталов 2.0?
- При каких условиях декларант освобождается от ответственности?
- От какой ответственности освобождается декларант в рамках амнистии капиталов 2.0?
- В чем заключаются основные выгоды амнистии капиталов 2.0?
- В чем заключается практическая актуальность амнистии капитала?
- Декларирование КИК в рамках амнистии освобождает от подачи декларации о наличии КИК в рамках закона о КИК?
- Федеральные законы об амнистии капиталов
Согласно закону об амнистии капиталов, с 1 июля до 31 декабря бизнесмены и другие физические лица могли задекларировать свои активы и имущество за рубежом и быть "прощены" за вывод денег, в том числе в неспокойные 90-е.
Первый этап декларирования проходил с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года.Не удовлетворившись результатами первой амнистии, Правительство запустило II этап, уточняющий и корректирующий некоторые положения амнистии в пользу налогоплательщика. 19 февраля 2018 года был принят Закон о продлении амнистии капитала, которым предусмотрено проведение второго этапа добровольного декларирования с 01 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года, где в дополнение к ранее указанным видам имущества разрешено декларирование закрытых банковских счетов.
Программа налоговой амнистии предполагает добровольное декларирование физическими лицами своего имущества и счетов (вкладов) в банках за пределами РФ путем однократного представления в налоговый орган соответствующей декларации.
Амнистия капиталов проходит в 2 этапа:
Амнистия капиталов 1.0 – первый этап амнистии капиталов проходил с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года (изначально Закон устанавливал срок завершения амнистии капиталов – 31 дек 2015 г., но потом срок был продлен) согласно Закону «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» от 08.06.2015 N 140-ФЗ.
Амнистия капиталов 2.0 – второй этап амнистии капиталов начался 1 марта 2018 года и продлится до 1 марта 2019 года. 19 февраля 2018 года был опубликован ФЗ «О внесении изменений в ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 19.02.2018 N 33-ФЗ.
Что подразумевала амнистия капиталов 1.0?
Добровольное декларирование физическим лицом своего имущества, активов, в том числе оформленных на номинальных владельцев, а также зарубежные счета и КИК, позволяющее получить освобождение от налоговой, административной и уголовной ответственности за уклонение от уплаты налоговых и таможенных платежей и неисполнение требований законодательства о валютном регулировании и валютном контроле.
Кто мог быть декларантом по амнистии капиталов 1.0?
Декларантом могло быть физическое лицо, являющееся гражданином РФ, иностранным гражданином или лицом без гражданства (ст. 2 Закона).
В тексте Закона об амнистии капиталов 1.0 есть какое-либо упоминание о налоговом резидентстве?
В законе ничего не говорится как про налоговое резидентство, так и про валютное резидентство.
Какой предусмотрен срок для подачи декларации по амнистии капиталов 1.0?
Закон вступил в силу с 8 июня 2015 года. Физическое лицо могло предоставить декларацию с 1 июля по 31 декабря 2015 года (ст. 5 Закона). Последующими изменениями этот срок был продлен до 30 июня 2016 года.
Какие виды имущества могли быть задекларированы в рамках амнистии 1.0?
Физическое лицо могло представить информацию (ст. 3 Закона):
Что получал декларант в случае подачи декларации по амнистии капиталов 1.0?
Декларант получал иммунитет от нескольких видов ответственности, которая могла бы ему грозить за приобретение и использование задекларированных активов.
В Законе об амнистии капитала 1.0 присутствует определение «номинального сервиса»?
В тексте Закона есть определение «договора номинального владения имуществом», «номинального владельца имущества» и «фактического владельца имущества» (ст. 2 Закона).
Договор номинального владения имуществом – договор, который заключен в соответствии с законодательством иностранного государства и на основании которого права собственника имущества, принадлежащего физическому лицу, передаются иному лицу, осуществляющему эти права в интересах и (или) по поручению данного физического лица.
Номинальный владелец имущества – лицо, осуществляющее права собственника имущества в интересах и (или) по поручению физического лица на основании договора номинального владения имуществом.
Фактический владелец имущества – физическое лицо, в интересах и (или) по поручению которого номинальный владелец имущества осуществляет права собственника этого имущества на основании договора номинального владения имуществом.
От какой ответственности освобождался декларант в случае подачи декларации по амнистии капитала 1.0?
Декларант получал иммунитет от нескольких видов ответственности:
В Законе перечислены статьи (ст. 4 Закона), от которых декларант получал освобождение, а также перечислены случаи, при которых амнистия не освобождала декларанта от ответственности. Важно помнить, что гарантии предоставлялись в отношении деяний, совершенных декларантом и (или) номинальным владельцем имущества до 1 января 2015 года.
В Законе об амнистии капитала 1.0 присутствует требование о репатриации задекларированного имущества?
Предоставление гарантий, предусмотренных настоящим Федеральным законом (ст. 6 Закона), не зависит от факта возврата имущества, сведения о котором содержатся в декларации, на территорию Российской Федерации, за исключением случаев, если соответствующее движимое имущество на дату представления декларации находится:
- в государстве (на территории), включенном в список ФАТФ;
- в государстве (на территории), которое не обеспечивает обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией.
Можно ли по амнистии капитала 1.0 задекларировать имущество не полностью, а только его часть?
Да, такая возможность есть. В этом случае амнистия работает только в рамках тех объектов, которые были задекларированы (п. 9 ст. 4 Закона).
Следует иметь в виду, что после подачи декларации ее уже нельзя будет дополнить или подать еще одну декларацию.
В случае частичного декларирования по амнистии капитала 1.0 информация, направленная в налоговую инспекцию, может служить основанием для предъявления претензий относительно оставшегося имущества, принадлежащего декларанту или третьим лицам?
В Законе есть положение, согласно которому информация, полученная в результате декларирования активов, должна храниться в секрете в налоговых органах, не должна передаваться в другие органы и не должна использоваться в качестве основания для возбуждения уголовного дела (ст. 4 Закона).
Что имеется в виду, когда речь идет о возврате имущества на территорию РФ, если мы говорим об акциях иностранных компаний?
На этот вопрос на данный момент нет конкретного ответа. Скорее всего, физическое хранение сертификатов акций на территории России здесь не подразумевается. Важно понимать, что инициатива принятия этого закона шла сверху. Законодателю были поставлены жесткие сроки, поэтому текст Закона достаточно «сырой». Далеко не на все «белые пятна», которых в этом Законе немало, у законодателя на текущий момент есть ответы.
Если я решил воспользоваться амнистией 1.0, то я обязательно должен отказываться от номинального сервиса?
Такого требования в Законе нет.
Передача акций фактическому собственнику от номинального владельца, согласно Закону об амнистии, признается доходом?
Нет, если декларант получает акции от номинального владельца, то это не будет признаваться доходом этого физического лица, и, соответственно, не будет облагаться налогом. В этом случае нужно будет доказать факт наличия отношений номинального владения между фактическим собственником и «номиналом».
Закон предусматривает налоговые льготы при ликвидации юридического лица?
В Налоговый кодекс были введены льготы при получении имущества от ликвидированной дочерней иностранной компании для юридических лиц в том случае, если ликвидация завершена до 1 января 2017 года. Данная льгота была введена и для физических лиц законом 150-ФЗ от 08.06.2015. Сроки безналоговой ликвидации на настоящий момент продлены до 1 марта 2019 года.
В иностранной практике существует несколько видов ликвидации. Какая именно ликвидация имеется в виду?
Юридическое лицо может быть ликвидировано посредством процедуры ликвидации с назначением ликвидатора и соблюдением всех норм местного законодательства либо посредством вычеркивания из реестра (strike off). В Законе об этом ничего не говорится. Пока не ясно, как это будет трактовать российская налоговая инспекция.
В Законе об амнистии капитала 1.0 прописаны налоговые льготы для российского юридического лица в случае ликвидации иностранной «дочки»?
Нет. Это другой закон.
В каких случаях декларант не получает освобождение от ответственности по амнистии 1.0?
Если декларант подпадает:
- под статью о мошенничестве;
- под Закон «О государственной службе»;
- под законодательство о легализации преступных доходов;
- под статьи о коррупции.
Это неисчерпывающий список. Также декларант не получает освобождение от ответственности, если против него уже было возбуждено уголовное дело, производство по делу об административном или налоговом правонарушениях в связи с совершением соответствующего преступления, освобождение от ответственности за которое предусмотрено в рамках закона об амнистии (ст. 4 Закона).
Какова вероятность того, что сведения, которые указал декларант при подаче декларации по амнистии 1.0, впоследствии не будут использоваться против него или третьих лиц для доказывания вины кого-либо или возбуждения уголовного дела?
Исходя из презумпции, что государство всегда следует своим законам, и если в Законе написано, что данные сведения не будут использоваться в качестве доказательства вины или основания для возбуждения дела, то так и будет. Но при этом следует всегда держать в голове тот факт, что при наличии определенной государственной интенции налоговая инспекция может найти подход к любому налогоплательщику.
В случае подачи декларации по амнистии капитала 1.0 я получаю освобождение от ответственности за деяния, совершенные вплоть до даты подачи декларации?
Нет. В тексте закона предусмотрен срок, после которого освобождение уже не действует - 1 января 2015 года.
Соответственно, если декларант, заявляя о своих иностранных компаниях или счетах в иностранных банках, ничего не поменял в своей структуре и способе ведения своей хозяйственной деятельности, то за отчетный период (за 2015 год) он может получить доначисления и/или какие-либо претензии со стороны правоохранительных органов. Декларант должен понимать, что индульгенция не действует на все то, что было совершено после 1 января 2015 года (последующими изменениями из этого правила было сделано исключение: валютные операции по счетам, указанным в декларации, совершенные до даты представления декларации, признаются совершенными без нарушения валютного законодательства).
Допустим, декларант распределял прибыль на личный счет. Этот банковский счет он заявил в декларации, а ввыписке видно, что последние три года он получал по миллиону долларов дивидендов. В Законе написано, что декларант освобождается от ответственности за налоговые правонарушения в связи с задекларированными счетами, но ничего не говорится про налоги. Получается, что в этом случае декларанта могут попросить заплатить налог за последние три года? Должны ли быть уплачены пени?
В Налоговом кодексе теперь есть оговорка о том, что налог не подлежит взысканию, если обязанность по его уплате возникла у декларанта (или у иного лица, указанного в специальной декларации), в результате совершения до 1 января 2015 года операций, связанных с задекларированным имуществом либо с зачислением денежных средств на задекларированные зарубежные счета.
Однако здесь есть один очень важный момент. Пени не являются ни налогом, ни ответственностью. Если буквально следовать тексту Закона, то в случае декларирования денежных средств, декларант уплачивает пени за последние три года. При такой конструкции есть риск того, что пени подлежат взысканию за весь период до фактической уплаты суммы налога (хотя налог и не подлежит взысканию), то есть фактически вынуждают налогоплательщика уплатить налог добровольно.
В Законе есть какая-либо информация о том, что налоги, штрафы и пени подлежат уплате в случае декларирования?
Про налоги в Законе ничего не сказано. Информация, касающаяся налогов, вынесена в НК РФ, специально измененный в связи с принятием Закона об амнистии капитала. Соответствующие поправки в НК РФ, ограничивающие налоговые органы во взыскании налога с декларанта, также вступили в силу.
В Законе говорится про репатриацию имущества в том случае, если это имущество находится в стране, входящей в список юрисдикций, которые не обеспечивают обмен налоговой информацией с Россией. Имеется в виду офшорный список Минфина?
Имеется в виду перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, утвержденный ФНС.
В Законе об амнистии капитала 1.0 есть расшифровка того, что входит в имущество, и нет понятия «денежные средства».
Наличные денежные средства под амнистию капиталов не подпадают.
В начале, когда этот законопроект об амнистии капитала 1.0 только разрабатывался, предполагалось, что будет декларационный сбор?
Верно, но потом на каком-то этапе разработки Закона этот сбор пропал.
Зачем нам добровольно про себя что-то рассказывать, если это не требуется?
Государство всегда сначала предлагает это сделать добровольно.
Почему провалился первый этап амнистии капиталов?
Причины кроются в совокупности нескольких факторов. Часть из них традиционно присуща российскому бизнес-менталитету в целом, другая часть сгенерирована текущей ситуацией.
Традиционные причины:
- Общее недоверие бизнеса к гарантиям, которые дает государство по этой амнистии;Общее недоверие к возможности государства найти конкретные активы в конкретном зарубежном государстве и/или банке с учетом предшествующей практики и текущей ситуации. Особенно если вопрос касается небольших активов, и вопрос не имеет отношения к откровенному криминалу, как, например, хищения;
- Аффилированность амнистированных капиталов в той или иной форме со сделками/бизнесом/активами своими и третьих лиц, которые по разным причинам не захотели декларироваться;
- Не до конца проясненный вопрос о необходимости платить НДФЛ или налог на прибыль (внереализационные доходы) для Декларанта, потому как есть точка зрения, что поскольку в НК РФ отсутствуют соответствующие льготные положения, то налог подлежит уплате;
- Необходимость переводить деньги в РФ при условии, что зарубежный банк находится не "в той стране", которая устраивает РФ;
- Необходимость впоследствии регулярно отчитываться по движению средств по зарубежному счету, что создает проблемы и дополнительные расходы, учитывая как это должно делаться с позиции ИФНС;
- Необходимость соблюдать обременительные положения валютного законодательства о валютном контроле;
- Необходимость учитывать, что корпоративные деньги, ранее тратившиеся в пользу физического лица без уплаты налога бенефициаром, после легализации будут образовывать в аналогичной ситуации материальную выгоду для "физика" с необходимостью платить дополнительные 13%, а в перспективе периодически обсуждающейся налоговой реформы НДФЛ и больше впоследствии...;
- Общая предшествующая налоговая практика, при которой сомнения и оценочные ситуации в правоприменительной практике могут трактоваться в пользу ИФНС.
Мотивации конкретного момента:
- Риски попадания российских банков, особенно с гос. участием, под те или иные санкции и невозможность в этой связи распоряжаться своими деньгами в полном объеме;
- Риски банкротства банков без гос. участия, учитывая нестабильную текущую ситуацию;
- Опасения введения более жесткого валютного регулирования;
- Опасения введения регулируемого обменного курса;
- Опасения введения принудительной продажи части валютной выручки по регулируемому курсу;
- Отсутствие инвестиционных планов на территории РФ и наличие таковых за рубежом;
- Отсутствие дополнительных четки инструкций, официальных разъяснений, семинаров и других мероприятий с участием официальных представителей ИФНС, на которых можно было бы задать уточняющие вопросы и получить официальные разъяснения;
- Практика наших клиентов по письменному официальному обращению по конкретным вопросам КИК и последних нововведений в НК РФ свидетельствует о сложности получения от официальных госорганов содержательных разъяснений. Запрашивающая сторона зачастую получает цитаты из НК, что само по себе не может добавлять ясности.
Каковы результаты прошедшего этапа декларационной компании?
Первые полгода амнистии капиталов – 200 человек;
Первый этап амнистии капиталов – более 7 тыс. человек.
Что подразумевает амнистия капиталов 2.0?
Добровольное декларирование физическим лицом своего имущества, активов, в том числе оформленных на номинальных владельцев, а также зарубежные счета и КИК позволит получить освобождение от налоговой, административной и уголовной ответственности за уклонение от уплаты налоговых и таможенных платежей и неисполнение требований законодательства о валютном регулировании и валютном контроле.
Кто может амнистироваться в рамках амнистии капиталов 2.0?
Амнистироваться могут физические лица:
- собственники или фактические владельцы имущества на дату представления декларации;
- контролирующие лица КИК (по основаниям иным, чем прямое участие);
- владельцы и бенефициарные владельцы банковских счетов.
Зачем нужно амнистироваться в рамках амнистии капиталов 2.0?
Амнистироваться необходимо для того чтобы:
Что можно задекларировать в рамках амнистии капиталов 2.0?
Банковские счета:
- открытые на дату представления декларации;
- закрытые на дату представления декларации.
Контролируемые иностранные компании
Имущество:
- земельные участки, другие объекты недвижимости, транспортные средства;
- ценные бумаги, в том числе акции, а также доли участия и паи в уставных (складочных) капиталах российских и (или) иностранных организаций.
Каковы условия, сроки и порядок декларирования в рамках амнистии капиталов 2.0?
Сроки
Декларация может быть представлена в срок с 1 марта 2018 г. по 28 февраля 2019 г.
Условия
Представление декларации декларантом в ходе первого этапа декларирования не препятствует представлению декларации в ходе второго этапа декларирования (предоставление уточненной декларации не допускается).
Объем предоставляемых гарантий не изменился
Предоставление гарантий не зависит от того, представлена ли декларантом детальная информация об источниках приобретения (способах формирования источников приобретения) объектов имущества, источниках денежных средств, указанных в декларации.
При каких условиях декларант освобождается от ответственности?
Условия:
В случае указания в декларации сведений об участии юридического лица в приобретении/ использовании декларируемого имущества, КИК, счетов, гарантии распространяются на лиц, выполняющих организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции.
От какой ответственности освобождается декларант в рамках амнистии капиталов 2.0?
Уголовная ответственность:
- ст. 193 УК РФ (уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте);
- ч. 1, 2 ст. 194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей);
- ст. 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица);
- ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов или сборов с организации);
- ст. 199.1 УК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента);
- ст. 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов или сборов).
Административная ответственность:
- ст. 14.1 КоАП РФ (осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или лицензии);
- ст. 15.1 КоАП РФ (нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций и требований об использовании специальных банковских счетов);
- ст. 15.3 КоАП РФ (нарушение срока постановки на учет в налоговом органе);
- ст. 15.4 КоАП РФ (нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке);
- ст. 15.5 КоАП РФ (нарушение сроков представления налоговой декларации);
- ст. 15.6 КоАП РФ (непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля);
- ст. 15.11 КоАП РФ (грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления отчетности);
- ст. 15.25 КоАП РФ (нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования).
Налоговая ответственность:
- ст. 116 НК РФ (нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе);
- ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации);
- ст. 120 НК РФ (грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов);
- ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов);
- ст. 123 НК РФ (невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов);ст. 126 НК РФ (непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля);
- и др..
В чем заключаются основные выгоды амнистии капиталов 2.0?
Подать специальную декларацию по амнистии капитала можно с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года.
В чем заключается практическая актуальность амнистии капитала?
Подача специальной декларации в рамках амнистии капиталов позволит задекларировать собственный капитал и КИК, а также легально получить данный актив или денежные средства без вопросов со стороны налоговых органов об источнике происхождения дохода.
Декларирование КИК в рамках амнистии освобождает от подачи декларации о наличии КИК в рамках закона о КИК?
Нет. Таким образом, получается дублирование.
Федеральные законы об амнистии капиталов
-
19 февраля 2018
Федеральный закон от 19 февраля 2018 года №35-ФЗ “О внесении изменений в статью 76-1 Уголовного кодекса Российской Федерации”
-
19 февраля 2018
Федеральный закон от 19 февраля 2018 года № 33-ФЗ “О внесении изменений в Федеральный закон “О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации”
-
19 февраля 2018
Федеральный закон от 19 февраля 2018 года № 34-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)”
-
05 апреля 2016
Федеральный закон от 5 апреля 2016 года № 88-ФЗ “О внесении изменений в статьи 24 и 40-1 Федерального закона “О банках и банковской деятельности” и Федеральный закон “О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации”
-
29 декабря 2015
Федеральный закон от 29 декабря 2015 года № 401-ФЗ “О внесении изменения в статью 5 Федерального закона “О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации”
-
08 июня 2015
Амнистия Капитала (или налоговая амнистия 2015): Федеральный закон от 8 июня 2015 года №140-ФЗ “О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации”
Авторы
 |
выпускник GSL |
Материалы по теме
-
18.07.2017 Форум Иван 1
3-НДФЛ и зачет налога КИК
Добрый день! В соответствии с п. 11 ст. 309.1 НК РФ сумма налога, исчисленного в отношении прибыли контролируемой иностранной компании за соответствующий период, уменьшается пропорционально доле участия контролирующего лица на величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации (в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника ...
-
24.04.2017 Форум Светлана 1
3-НДФЛ и суммы показателей прибыли КИК / дивидендов
Здравствуйте, Не могли бы Вы прояснить некоторые моменты по 3НДФЛ, а именно: 1) Сумма прибыли КИК должна указываться в декларации 3-НДФЛ за минусом начисленных дивидендов за соответствующий период или нет? 2) Если сумма прибыли КИК указывается без учета (вычета) начисленных дивидендов, то правильно ли я понимаю, что в этом случае мы указываем сумму начисленных дивидендов за соответствующий период как НЕ подлежащую налогообложению, а н...
-
CRS, Реестры UBO, КИК – безналоговая ликвидация/амнистия капитала, смена налогового резидентства физлиц – non-dom режим на Кипре (с учётом критики ОЭСР), валютное регулирование (включая репатриацию займов)
Update по КИК; Как организовать владение иностранными компаниями в современных условиях?;Возможные решения: «сквозное налогообложение» или «безналоговая ликвидация»;Амнистия капиталов – успеть раскрыться без последствий?;Как работает амнистия капиталов 2.0?;Кто может подать спецдекларацию и что в ней указывается?;Тенденции в вопросах транспарентности и налогообложения иностранного бизнеса;Статистика обмена налоговой информацией;Чего ждать от а...
-
20.09.2017 Книги, Монографии Капиталина Офшорова 1
Азбука оффшора
Все начинается с малого… Когда-то и авторы этой книги впервые услышали это загадочное слово: оффшор. И также задавались вопросами: что делает зарегистрированный агент? сколько стоит номинальный сервис? зачем нужен апостиль? где лучше открыть счет?. Именно этому неосведомленному читателю и предназначена эта книга, название которой говорит само за себя. «Азбука оффшора» - это набор базовых сведений, которые необходимы каждому, у кого слово «Пана...
-
28.06.2018 Доклад Выпускник GSL Law&Consulting
Актуальная судебная практика по налоговым спорам, связанным с нерезидентами
Обзор актуальной судебной практики, связанной с налогообложением в Российской Федерации доходов нерезидентов; реализация концепции фактического права на доход: правило бенефециарного собственника; порядок применения СОИДН при выплате доходов иностранной компании; проценты по займам от иностранных компаний необходимо обосновать; суды по "безналоговой" ликвидации иностранных юрлиц в рамках деофшоризации набирают обороты; штраф за опоздание ...
-
21.06.2019 Офферы 2
Амнистия капитала. Третий этап.
Содержание Период действия Амнистии - 2019Что можно декларировать?Основные выгоды Амнистии Капитала 2019Дополнительные условия третьего этапа амнистииНаши услугиУсловия редомициляции КИК в РФ и налоговые преимуществаТребования к иностранной компании, претендующей на статус Международной компании (МК) и участника САР:Налоговые преимуществаЗару...
-
Амнистия капиталов и безналоговая ликвидация КИК 2.0
Кто может «амнистироваться» и зачем это нужно?;Условия, сроки и порядок «амнистии капитала»;Какие гарантии предлагаются участникам «амнистии капитала»?;Особенности второго этапа «амнистии капитала»;Какие риски могут возникнуть у «спецдекларантов»?;Результаты прошедшего этапа декларационной компании;Сроки и основные положения второго этапа безналоговой ликвидации КИК;Особенности безналоговой ликвидации в отношении разных видов активов КИК;Вопро...
-
23.03.2018 Форум Роман 1
ВНЖ и уведомленее КИК
Добрый день, Пожалуйста, подскажите, ответ на такой вопрос: Если учредитель и директор имеет ВНЖ европейской страны (например, Эстония) и при этом является налоговым резидентом РФ, нужно ли подавать уведомление о КИК, зарегистрированной в этой стране? Если его не подавать, как налоговые и другие органы РФ могут узнать о КИК? С учетом того, что между РФ и Эстонией не заключено соглашений об избежании двойного налогообложения.
-
29.10.2019 Бумажные и Интернет СМИ Сергей Нестеренко
Вокруг света из-за 90 дней: кому выгодны новые правила налогового резидентства
Предлагаемые Минфином поправки в законодательство сокращают срок минимального пребывания в России, при котором налогоплательщик считается налоговым резидентом страны. Кроме того, вводится понятие «центра жизненных интересов» (ЦЖИ), так что налоговое резидентство РФ может наступать вообще независимо от места фактического пребывания. В результате статус значительного числа налогоплательщиков может существенно измениться.Правда, позднее глава Мин...
-
16.06.2017 Форум Сергей 4
Вопрос налогообложения КИК (пассивные доходы)
Добрый день! Прежде всего, спасибо за форум и грамотное разъяснение юридических тонкостей. Прошу совета по данному вопросу: Собираюсь открыть Шотландское LP cо счетом в латвийском банке, исключительно для работы с еврооблигациями российских и европейских эмитентов. Имею официальные средства - банк уже дал согласие на открытие счета физ.лица в Латвии. Понимаю, что придется заявить в налоговую о КИК и предоставлять декларацию о доходах ежег...
-
09.10.2017 Форум Александр 4
Вопрос по КИК в части не распределенной прибыли
Добрый день! Имеется Гонконгская компания, зарегистрированная в 2013 году. Уведомление о КИК не подавалось, т.к. в 2015 и 2016 году деятельность не велась. Но у компании есть нераспределенная прибыль за 2014 год. Выплата дивидендов не планировалась. После разъяснений Минфина о том, что признание контролирующего лица для целей КИК происходит независимо от распределения прибыли, при подаче уведомления о КИК нужно ли подавать 3-НДФЛ с указание...
-
02.06.2015 Форум Алексей 1
Вопрос по уведомлению ФНС об участии в КИК
Добрый день! Составляю уведомление об участии в иностранных организациях. Есть иностранная организация, которая на 100% принадлежит бенефициару по договору траста. Эта организация, в свою очередь, владеет 30% акций закрытого иностранного фонда (фонд привлекает средства для инвестиций в венчурные проекты). Акции относятся к отдельному классу и не дают право на управление фондом - только на распределение прибыли. Нужно ли уведомлять об участ...
-
19.05.2015 Форум Александр 3
Вопросы по шотландскому LP
Добрый день! Меня интересует следующее: Двое физических лиц - граждане РФ регистрируют Шотландское партнерство LP с номинальным сервисом, номиналы - юридические лица, классические оффшоры (Сейшелы, Белиз), на LP открываются корпоративные счета в банке в Латвии, например Norvik, один из владельцев (учредителей LP) является назначенным распорядителем по счету LP. Какова ситуация с налогооблагаемой базой этих физ лиц в России, и какой форме и...
-
18.07.2017 Форум Светлана 3
Декларирование доходов от прибыли КИК
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, нужно ли в 2017 году декларировать доход от прибыли КИК за 2015 год, если участие в этой КИК возникло в 2016 году? Заранее спасибо!
-
17.10.2017 Семинар
Деоффшоризация – итоги 2016, перспективы 2017
-
Деофшоризация и владение активами: Трасты и частные фонды – За и Против
Частные фонды как решение для КИК – действительно ли у фонда нет собственника, как устроены частные фонды в наиболее популярных юрисдикциях (Сейшелы, Панама, Лихтенштейн, Голландия), можно ли создать свой благотворительный фонд, какие риски несут в себе фондовые структуры?;Понятие траста, структура трастовых отношений – учредитель, трасти и бенефициары, как распределяются права, обязанности и риски, обязательные составляющие трастовых отношени...
-
28.01.2014 Вебинар +1
Деофшоризация: в чем она заключается? Часть 2
Минфин РФ в пакете предложений предлагает контролировать все сделки между российскими юридическим лицами и оффшорными компаниями. Отменяется ограничение по суммам в 60 миллионов рублей в год. Насколько эффективной может стать эта мера. Когда ожидается принятие этой нормы? Впервые ли об этом говорится? "Так ли страшен черт, как его малюют"Александр Алексеев, управляющий партнер GSL Law & Consulting (А.А.)&Неназываемый Эксперт, гость пре...
-
09.01.2017 Форум Наталья 1
Достаточно ли отчетности о прибыли и убытках КИК?
Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, какой набор отчетностей КИК необходим ФНС? Например, достаточно ли предоставить только отчетность о прибыли и убытках? Ведь ФНС интересует только размер прибыли. Или так же обязательно нужна балансовая отчетность, cash-flow и т.д.? Спасибо
-
06.11.2015 Семинар
Займы от иностранной компании и деофшоризация
-
Закон о добровольном декларировании активов
Концепция закона о добровольном декларировании активов;Виды ответственности, от которых освобождает амнистия: уголовная, административная, ответственность за налоговые правонарушения, по валютному законодательству;Виды ответственности, от которых не освобождает амнистия: по статье «Мошенничество», по закону «О государственной службе», за легализацию преступных доходов и финансирование терроризма, за коррупцию;Требование о репатриации;Налоговые...
-
13.11.2015 Семинар
Закон о контролируемых иностранных компаниях в России: анализ принятых поправок в Налоговый Кодекс РФ и их последствий
-
17.04.2015 Форум Sergey 2
Зарубежный брокерский счет и «деофшоризация»
Добрый день! Пытаюсь разобраться в вопросе декларирования отдельных инструментов, которые частный инвестор может приобрести на зарубежных биржах, воспользовавшись услугами брокера. Речь идет о таком популярном инвестиционном инструменте как ETF (Exchange Traded Fund). Насколько я понимаю, подобный инструмент вполне подпадает под термин «иностранная структура без образования юридического лица», определенный в ст. 11 НК РФ. Подпунктом 2 пунк...
-
Итоги антиофшорной политики 2016. Актуальные рекомендации владельцам иностранных компаний
Update по КИК. Как организовать владение иностранными компаниями в современных условиях? Анализ вариантов реструктуризации;Риски признания иностранных компаний налоговыми резидентами РФ и способы их снижения;Концепция бенефициарного получателя дохода. Налоговые риски, связанные с применением международных соглашений при выплате дохода на иностранные компании. Последние тенденции судебной практики;Безналоговая ликвидация иностранных организаций...
-
17.02.2016 Форум Юрий 1
Как доказать что КИК является активной компанией?
Добрый день. Не могли бы вы подсказать или высказать свои предположения по поводу следующего: В соответствии с недавними поправками, КИК освобождается от налогообложения, если она считается "Активной" и имеющей менее 20% пассивного дохода, независимо от страны регистрации и деятельности. Например, торговая компания. Соответственно: 1) Как наша ФНС будет определять является КИК активной или нет? 2) Можно ли доказать факт "активности...
-
21.03.2017 Бумажные и Интернет СМИ -2 +2 13
Как открыть фирму в Шотландии – требования к шотландским партнерствам (LP)
Шотландское партнерство с ограниченной ответственностью (LP) - это тип хозяйствующего субъекта, который обычно используется в целях инвестирования и хранения активов. Это партнерство, в котором есть как минимум один генеральный партнер, который отвечает за управление бизнесом и несет личную ответственность по долгам и обязательствам партнерства, и один или несколько партнеров с ограниченной ответственностью, которые вносят капитал, но не участ...
-
23.08.2016 Форум Наталья 4
КИК
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, если у одного физ. лица несколько КИК, налоговая база суммируется или по каждому КИК считается отдельно отдельно. И налог уплачивается разными платежками? И еще вопрос. применяются ли нормы и ограничения валютного законодательства РФ к КИК? Спасибо.
-
09.02.2020 Форум Александра 1
КИК – штраф 100000 руб – а что дальше?
Добрый день, Подскажите, пожалуйста. Прибыль КИК - менее 10 млн. руб. Контролирующее лицо (физ. лицо) получает дивиденды на свой счет в РФ, заполняет 3-НДФЛ и уплачивает соответствующие налоги. В уведомлении по КИК указано, что расчет прибыли осуществляется по данным фин. отчетности и аудиторского заключения (страна не в белом списке). ФНС просит предоставить отчетность и аудит. Контролирующее лицо отказывается предоставить эти документы...
-
12.11.2014 Форум Алексей 1
КИК и компания за границей
Добрый день! Подскажите, если компания действительно управляется наемным директором вне РФ, но ее владелец (единственный) - резидент России. Это подпадает под закон о КИК? Владелец может выводить распределенные дивиденды с уплатой 9% или вся прибыль компании - это НДФЛ 13%?
-
27.01.2016 Форум Алексей 2
КИК и международный договор по вопросам налогообложения?
Добрый день! Согласно новым поправкам о КИК, ее прибыль может быть определена лишь по данным ее финансовой отчетности (даже без аудита), при условии, что постоянным местонахождением этой КИК является иностранное государство, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией; ...
-
18.11.2014 Форум Alex 21
КИК и отчетность (порядок определения прибыли)
Добрый день! Пытаюсь, но не могу на 100% вникнуть в логику нового закона о КИК, а именно: В законопроекте говорится о том, что если отчетность компании подлежит обязательному аудиту, и если местонаходение компании - государство, с которым РФ имеет договор по вопросам налогообложения, то такой отчетности будет достаточно для определения прибыли (т.е. показателей в отчетности достаточно). В противном случае прибыль определяется «БЕЗ УЧЕТА ...
-
30.04.2021 Семинар
КИК: 6 лет непрерывного законотворчества и практики; и снова правила поменялись. Налоговые споры с участием нерезидентов: основные тенденции судебной практики. Декларационная кампания – 2021: уже скоро.
-
23.03.2017 Форум Елена 1
КИК: документы и их копии
Добрый день, В ст. 25.15 (п 6) говорится, что можно предоставлять КОПИИ документов отчетности и аудиторского заключения. Также в одном из писем Минфина говорится, что не требуется нотариального заверения этих документов. Вопрос: Можно ли предоставить в ФНС распечатки сканированных копии отчетности и аудиторского заключения, отправленных по email? Директор не хочет отправлять оригиналы. Спасибо.
-
02.12.2016 Семинар
Конец оффшора: Превратится ли налоговый рай в налоговый ад?
-
11.01.2017 Форум Елена 3
Контролируемые сделки между офшорами?
Добрый день! Будет ли сделка между двумя иностранными компаниями (нерезидентами РФ), владельцем которых является одно и тоже физлицо - резидент РФ, признаваться контролируемой по НК РФ? Спасибо.
-
11.11.2015 Форум Дмитрий 34
Кто может проводить аудит КИК ?
Добрый день! КИК хочет провести добровольный аудит по МСФО в целях определения прибыли для ФНС. Есть ли какие нибудь специальные требования к компаниям, проводящим аудит КИК, чтобы этот аудит имел силу / значимость для налоговой? Может ли это быть простая аудиторская компания из РФ, например, из провинции? И какими лицензиями должна обладать такая компания? Спасибо.
-
20.03.2014 Вебинар
Меры по борьбе с оффшоризацией российской экономики: что нас ждет?
В декабре прошлого года Президент РФ озвучил инициативу по "деоффшоризации" российской экономики, после чего в Правительстве РФ началась активная разработка мер по борьбе за средства российских налогоплательщиков, "утекающих" в оффшорные юрисдикции. Уже 18 марта 2014 года Минфин РФ опубликовал на своем сайте законопроект, вводящий институт контролируемых иностранных компаний (КИК) и критерии резидентства для юридических лиц. Какие еще "сюрприз...
-
27.10.2015 Форум Анна 1
Налог на прибыль КИК для американской компании
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, нужно ли платить налог на прибыль КИК в России компании, которая зарегистрирована в США и оплатила налог на прибыль в Штатах в размере большем, чем 20% (соглашение с РФ об избежании двойного налогообложения существует)? А также нужно ли осуществлять добровольный аудит данной компании, если по законам Штатов аудит необязателен, и рассчитывать прибыль на основании проведения добровольного аудита в случае ...
-
14.01.2016 Форум Дмитрий 3
Налоговая просит информацию по КИК. Правомерность.
Добрый день! Подскажите, пожалуйста. Являюсь 100% владельцем иностранной компании компании в одной из европейских юрисдикций не из белого списка, о чем подал соответствующее уведомление в 2015. Живу в РФ. Сама компания осуществляет свою деятельность не в РФ, и директором я не являюсь. Буквально после новогодних праздников получаю звонок от налоговой с просьбой приехать к ним и предоставить документы по компании, информацию о том, где нах...
-
01.10.2018 Доклад
Налогообложение компаний Румынии, Венгрии, Гонконга и ОАЭ
Привлекательные опции налогообложения на Кипре и актуальный обзор налогового режима. Что выбрать IP-box или правила NID в текущих условиях и как грамотно их использовать. Как работают новые правила ТЦО и почему back-to-back займы вышли из моды;Из нерезидентного Гонконга в резидентный с последующей уплатой налогов, двухуровневая ставка налога на прибыль и режим казначейских центров;Основные правила налогообложения в Румынии. Кто сможет воспольз...
-
15.02.2018 Форум Виктор 75
НДФЛ за накопленные деньги на счете КИК за прошлые года
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, попадают ли под налогообложение НДФЛ в 2017 году накопленные и нераспределенные деньги на счете КИК за предыдущие 2014-2016 годы (накопление происходило соответственно в пределах 50-30-10 млн.руб). Нужно ли по этим деньгам за прошлые годы как-то отчитываться перед ФНС?
-
01.07.2014 Бумажные и Интернет СМИ Алина Маринич -1 +2
Новый проект Закона о КИК – время бить тревогу?
Комментируем принятие Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций) и введением в 2015 году новых правил в отношении контролируемых иностранных компаний, налогового резидентства иностранных юридических лиц и дополнительных ограничений применения льгот по между...
-
09.07.2014 Вебинар +1
Новый удар по офшорам: Правительством одобрено предложение Совета Федерации сделать использование офшора преступлением
По инициативе членов Совета Федерации в Уголовном кодексе может появиться норма, вводящая уголовную ответственность за злоупотребление правом в налоговой сфере вплость до конфискации имущества компаний. Вчера Комиссией по законопроектной деятельности Правительства РФ был одобрен соответствующий законопроект Совета Федерации. Расплывчатость понятия "злоупотребление правом" даст "свободу творчества" органам уголовного преследования, и уголовно н...
-
18.02.2022 Доклад Выпускник GSL Law&Consulting
Обзор законодательства – общие требования. Подготовка аудированной отчетности КИК
Кто может быть признан налоговым резидентом РФ? Приводит ли открытие счета в банке РФ к признанию иностранной организации налоговым резидентом РФ? Какие обязанности возникают у собственников иностранных компаний? Какие новые сроки подачи уведомлений о КИК? Что включает в себя новый комплект документов? Повышение штрафов за непредоставление уведомления о КИК и новый супер штраф для контролирующих лиц. Особенности расчета нало...
-
19.09.2022 Бумажные и Интернет СМИ Сергей Нестеренко
Осенний пересчет: чем опасен отказ западных регуляторов от обмена информацией с ФНС
Статья опубликована в Forbes 19 сентября 2022 годаВ конце сентября налоговые органы более чем 110 стран, присоединившихся к международному соглашению об автоматическом обмене финансовой и налоговой информацией (Common Reporting Standard, CRS), должны отправить информацию о банковских счетах нерезидентов в другие страны, в том числе в Россию. Среди них Сингапур, Гонконг, практически все офшорные юрисдикции, Турция и ОАЭ, Азербайджан, Казахстан ...
-
26.04.2019 Форум Alex 1
Отражение дивидендов от КИК в 3 НДФЛ
Добрый день, При заполнении 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика есть возможность выбрать 2 типа дохода, связанные с дивидендами: 1010 - Дивиденды 1012 - Дивиденды, полученные от контролируемой иностранной компании Подскажите, пожалуйста, если прибыль КИК за 2018 составила меньше требуемого порога налогообложения (10 М рублей), какой тип вышеуказанного дохода выбрать? В обоих случаях генерируются одинаковые декларации (коды,...
-
28.04.2021 Форум Антон 5
Отчетность о КИК в 2021 году
Добрый день! Подскажите, я гражданин РФ, открыл фирму в США в 2016 году, уведомил налоговую РФ о КИК в том же году. С 2017-го живу в Украине, в РФ больше не въежал. Никаких отчетностей по КИК для налоговой РФ уже не делал. В этом году получил на электронную почту письмо (носящее уведомительный характер) от налоговой РФ о необходимости сдать отчет по КИК за 2020 год и возможном штрафе 500.000 руб. По сути, я не являюсь налоговым резиденто...
-
15.12.2015 Семинар
Оффшор 2016: Превратится ли Налоговый Рай в Налоговый Ад
-
24.07.2017 Книги, Монографии -2 +1 9
Офшор 2.0 для чайников
Какие события имевшие место в мире за последние пять лет повлияли на оффшорную индустрию самым немилосердным образом, и какие тенденции (тренды) они заложили. Кипрский банковский кризис – кто-то потерял просто деньги, а кто-то веру в «традиционные европейские ценности», например, в неприкосновенность частной собственности. Международный консорциум журналистов расследователей – супергерои-охотники за компроматом на публичных политиков и ...
-
26.08.2014 Вебинар -1
Перспективы налоговой амнистии в РФ
Во время своего визита в Крым (в середине августа этого года) Президент озвучил возможность проведения налоговой амнистии в России. Минфин предлагает провести налоговую амнистию в связи с принятием закона о контролируемых иностранных компаниях. На вебинаре наш неназванный экперт прокомментирует эту информацию и тем самым ответит на вопрос, пришедший на наш Оффшор-форум: Можно узнать по поводу "Налоговой амнистии" и возрату активов в страну? ...
-
11.01.2017 Форум Виктория 3
Подача финансовой отчетности ликвидируемой КИК
Добрый день! Подскажите, пожалуйста. Принято решение о ликвидации КИК в 2016 году, ликвидация должна быть завершена до 01.01.2018 года. В рамках этой процедуры готовится финансовая отчетность компании, будет выявлен отрицательный финансовый результат по состоянию на 31.12.2016. Должна ли данная отчетность быть проаудирована, несмотря на то, что не предполагается подавать заявление об освобождении доходов от налогообложения (т.к. у инос...
Добавить комментарий