Как мальтийской компании вернуть корпоративный налог
46 Возможность получения налогового возврата делают Мальту привлекательной для иностранных инвесторов. Чтобы получить возмещение из налоговой, необходимо соблюсти ряд требований. В каких случаях компании имеют право на возврат и как его получить?
Публикация
Содержание
- Правовые основы корпоративного налога на Мальте
- Что такое возврат корпоративного налога на Мальте и для чего он нужен
- В каком размере можно получить возврат налога
- Что такое «участвующий холдинг»
- Какие условия для получения возврата?
- Как распределяются доходы компании по налоговым счетам?
- Как выглядит схема возврата налога?
- Какие шаги необходимо предпринять для получения возврата налога?
- Какие документы оформляются для получения налогового возврата
- С какими сложностями можно столкнуться при оформлении налогового возврата?
Правовые основы корпоративного налога на Мальте
Налогообложение компаний на Мальте корпоративным налогом регулируется:
Основная налоговая ставка – 35%.
В основе налогообложения лежат критерии определения налогового резидентства и домициля компании.
Компании, зарегистрированные на территории Мальты, считаются ее домицилями и налоговыми резидентами. Они уплачивают корпоративный налог со всех своих источников доходов как на Мальте, так и за ее пределами.
Регистрация компании на Мальте. Процедура регистрации, корпоративные требования. Вопросы налогообложения и отчетности
Компании, являющиеся только налоговыми резидентами, уплачивают корпоративный налог только от источников на Мальте. Доход от зарубежных источников не подлежит налогообложению на Мальте.
Что такое возврат корпоративного налога на Мальте и для чего он нужен
23 сентября 1994 года мальтийские органы власти ввели в действие поправки к своему общему налоговому законодательству 1949 года: главе 123 «Закону о подоходном налоге» и главе 372 «Закону об администрировании подоходного налога». Задачами новых поправок были развитие Мальты как международного финансового и бизнес-центра, продвижение иностранных инвестиций на Мальте и внесения ясности по некоторым налоговым вопросам, связанным с доходами от международных операций.
Эти поправки установили специальный налоговый режим в отношении компаний, зарегистрированных на Мальте, но ведущих деятельность и получающих доход за ее пределами, и имеющих акционеров - иностранных резидентов. Прибыль, полученная такими компаниями, фактически подлежит минимальному налогообложению на Мальте посредством возврата корпоративных налогов, уплаченных при распределении прибыли за пределы Мальты (иностранным акционерам).
Таким образом, мальтийская компания, а также ее акционеры – иностранные резиденты, имеют право получить назад часть оплаченного корпоративного налога при соблюдении некоторых условий.
В каком размере можно получить возврат налога
Законодательство предусматривает возмещения в следующих размерах:
Что такое «участвующий холдинг»
Мальтийские компании могут владеть акциями других компаний, и такое участие будет считаться «участвующим холдингом», при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
- Владение составляет не менее 5% акций компании, капитал которой полностью или частично разделен на акции, и такое владение дает не менее 2х следующих прав: право голоса, права на дивиденды, права на получение активов при ликвидации;
- Акционер имеет право купить остальной акционерный капитал компании;
- Акционер имеет право преимущественной покупки в случае отчуждения, аннулирования или выкупа оставшихся акций компании;
- Акционер имеет право либо заседать в совете компании, либо назначать директора в совете компании;
- Акционер владеет инвестиционным объектом стоимостью не менее 1 164 миллионов евро в течение не менее 183 дней;
- Акционер владеет акциями, и владение такими акциями предназначено для развития бизнеса компании, а не для торговых целей.
Какие условия для получения возврата?
Чтобы получить право на возврат мальтийская компания должна соблюдать все нижеуказанные условия:
- Своевременная и полная оплата налога компанией. Срок оплаты – не позднее 18 месяцев с даты окончания финансового года;
- Своевременная подача налоговой декларации по корпоративному налогу. Налоговая декларация подается не позднее 9 месяцев со дня окончания финансового года. При электронной подаче предусмотрены отсрочки, зависящие от даты окончания отчетного периода;
- Прибыль компании должна быть распределена в форме дивидендов в течение 8 лет после окончания отчетного периода;
- Акционеры компании должны встать на учет в налоговых органах Мальты;
- Должно быть подготовлено заявление на возврат и подано вместе с налоговой декларацией;
- Должен быть подготовлен и подан документ по распределяемым дивидендам.
Как распределяются доходы компании по налоговым счетам?
Прибыль мальтийских компаний распределяется на разные налоговые счета в зависимости от видов доходов. Налоговые счета также определяют вид налогового возврата, на который могут претендовать акционеры.
Ниже приведена таблица налоговых счетов:
|
Налоговый счет
|
Распределяемый доход
|
Налоговый возврат
|
|
Финальный налоговый счет
|
Прибыль, облагаемая окончательным налогом у источника, и доход, освобожденный от налога (например, освобождение от участия). К таким доходам относят банковские проценты, доход от реализации недвижимого имущества и определенной арендной платы
|
Налоговый возврат не предусмотрен
|
|
Счет доходов от недвижимого имущества
|
Прибыль от использования недвижимого имущества на Мальте и необлагаемая окончательным налогом у источника, а также прибыль от аренды и деятельности, связанной с недвижимым имуществом, расположенным на Мальте
|
Налоговый возврат не предусмотрен
|
|
Счет мальтийских доходов
|
Прибыль от торговой деятельности
|
6/7 для торговой прибыли
5/7 для пассивного дохода (процент, роялти) |
|
Счет иностранных доходов
|
Пассивный доход из иностранных источников, такой как дивиденды, проценты, роялти, арендная плата и т. д., а также все доходы от прироста капитала из иностранных источников (кроме исключений)
|
5/7 для пассивного дохода (процент, роялти),
2/3, если компания заявляет об освобождении от двойного налогообложения, 100% в случае дохода от Участвующего Холдинга |
|
Необлагаемый счет
|
Разница между бухгалтерской прибылью или убытками компании и суммой средств, отнесенных на остальные четыре налоговых счета. Это единственный налоговый счет, который может иметь положительное или отрицательное сальдо
|
Налоговый возврат не предусмотрен
|
Таким образом, при распределении дивидендов налог подлежит возмещению при условии, что дивиденды распределяются из доходов, отнесенных на счета мальтийских доходов или иностранных доходов. Распределение дивидендов с остальных счетов права на возврат налога акционерам не дает.
Как выглядит схема возврата налога?
Схему реализации уплаты корпоративного налога и получения возмещения наглядно можно представить в виде таблицы:
|
Уровень компании
|
Пассивный доход и роялти, EUR
|
Торговый доход, EUR
|
|
Прибыль до налогообложения
|
100 000
|
100 000
|
|
Налоговая база
|
100 000
|
100 000
|
|
Корпоративный налог (35%)
|
35 000
|
35 000
|
|
Чистая прибыль
|
65 000
|
65 000
|
|
Сумма распределяемых дивидендов
|
65 000
|
65 000
|
|
Налоговый возврат
|
5/7
|
6/7
|
|
Сумма налогового возврата акционерам
|
25 000
|
30 000
|
|
Фактически оплаченный налог
|
10 000
|
5 000
|
|
Эффективная ставка налогообложения
|
10%
|
5%
|
Как видно из таблицы, система налоговых возвратов позволяет сократить реальную налоговую ставку корпоративного налога до 10% и 5%.
Какие шаги необходимо предпринять для получения возврата налога?
Чтобы получить возмещение уплаченного налога на банковский счет необходимо совершить следующую последовательность действий:
Шаг 1 Определение основной деятельности компании и акционерной структуры. Не все мальтийские компании и их акционеры имеют право на получение налогового возврата.
Шаг 2 Проверка осуществимости. Необходимо провести анализ, чтобы определить соответствие условиям для получения возврата.
Шаг 3 Аудит и распределение дивидендов. На основании аудированной финансовой отчётности определяется размер прибыли к распределению. Для получения максимальной суммы возврата вся прибыль должна быть распределена.
Шаг 4 Подача налоговой декларации и заявления на возврат. Налоговая декларация подается вместе с аудированной финансовой отчетностью. В налоговой декларации определяется сумма налога к уплате за финансовый год. Налоговую декларацию и заявление на возврат заполняет налоговый представитель компании.
Шаг 5 Оплата корпоративного налога. Налог оплачивается в сумме согласно поданной налоговой декларации.
Шаг 6 Возврат налога. Налоговые органы Мальты подтверждают получение оплаты корпоративного налога и проверяют правильность заполнения заявления на возврат. После этого они направляют инструкции в Центральный банк Мальты для осуществления возврата.
Какие документы оформляются для получения налогового возврата
Форма на регистрацию акционеров в налоговых органах Мальты
Чтобы акционер мог потребовать возмещения налога, он должен сначала зарегистрироваться в налоговых органах. Обязанность по регистрации акционера лежит на компании, которая будет получать налогооблагаемую прибыль, и далее распределять в виде дивидендов.
Регистрация осуществляется с помощью заполнения и подачи специальной формы, в которой указываются сведения об акционерах, имеющих право на возмещение, и их доля в компании.
Регистрационная форма акционера должна быть представлена в налоговые органы до даты (в зависимости от того, что наступит раньше), когда наступает срок уплаты первого предварительного налогового платежа компании за соответствующий отчетный год; или же даты, когда компания осуществляет налоговый платеж за отчетный год.
Регистрационная форма акционера подается в электронном виде.
Заявление на возврат налога
После регистрации акционеров и после распределения дивидендов, чтобы акционеры могли получить возмещение, необходимо подготовить специальную форму, известную как «заявление на возврат налога».
Эта форма заявления о возмещении включает в себя:
- реквизиты компании, распределяющей дивиденды;
- реквизиты акционера, имеющего право на возврат налога;
- сумму прибыли;
- сумму распределяемых дивидендов;
- сумму начисленного налога;
- вид и размер возврата налога, на который имеет право акционер;
- реквизиты банковского счета, на который должен быть зачислен возврат налога.
Заявление заполняется и подается на каждого акционера.
Полученный на счет мальтийской компании налоговый возврат не включается в налоговую базу по корпоративному налогу.
Дивидендный варрант (DIVIDENDS WARRANT)
При распределении дивидендов компания-распределитель должна предоставить своим акционерам дивидендный варрант.
Цель документа состоит в том, чтобы предоставить акционеру всю необходимую информацию для надлежащего налогообложения дивидендов. Этот варрант должен помочь отдельному акционеру рассмотреть вопрос о том, должен ли доход в виде дивидендов составлять часть его налогооблагаемого дохода, чтобы получить соответствующее возмещение налога. Если физическое лицо будет отражать полученные дивиденды в своей декларации о подоходном налоге, оно должно приложить копию дивидендного варранта при подаче своей налоговой декларации.
С какими сложностями можно столкнуться при оформлении налогового возврата?
Авторы
 |
Бухгалтер GSL Law & Consulting |
Материалы по теме
-
29.09.2021 Юрисдикция
Законодательство Мальты
-
Зачет (возврат) налогов: основные принципы и действующие правила. Какие нормы НК РФ регулируют порядок возврата переплат.
Процедура возврата: что нужно знать налогоплательщику и что не вправе делать налоговый орган; Значение трехлетнего срока и правила его исчисления; Что не получится вернуть даже в пределах срока давности, и в каких случаях он не применяется; Есть ли разница для возврата переплаты и излишне взысканной суммы?; Как вернуть переплату вне процедуры и рамок ст. 78 НК РФ; Поиск налоговых резервов: эффективна ли сейчас «налоговая подушка»; Анализ ...
-
27.02.2020 Семинар
Зачёт/возврат российских и зарубежных налогов “от сложного к простому”: нормы, доктрины, практические рекомендации от аудитора и юриста. Последствия списания кредиторки/дебиторки: манёвры в пределах безопасного налогового фарватера. Что нас ждёт в 2020 году
-
30.06.2022 Офферы
Лицензия провайдера платежных услуг на Мальте.
Содержание Основные преимуществаПравовое регулированиеОсновные требованияЭтапы получения лицензииЭтап 1. Подготовка и подача комплекта документов в MFSAЭтап 2. Рассмотрение заявленияЭтап 3. Получение лицензииСтоимость услуг*** Основные преимуществаСистема «единого паспорта» в ЕС;Эффект...
-
01.06.2010 Юрисдикция
Мальта
-
14.01.2018 Форум Татьяна 1
Мальта – налогообложение дивидендов физлица
Добрый день, подскажите, пожалуйста, по налогообложению на Мальте для физлиц. 1) Иностранное физлицо получило ПМЖ на Мальте и налоговое резидентство по программе Matla global residence programme. Затем такое физлицо учредило компанию на BVI, которая выплачивает резиденту дивиденды. Нужно ли будет такому физлицу платить налог с дивидендов, полученных от BVI, на Мальте? Если да, то какой? 2) Если такое же иностранное физлицо (с ПМЖ и рези...
-
27.12.2022 Бумажные и Интернет СМИ Ксения Шилкина
Новый корпоративный налоговый режим ОАЭ
Содержание По какой ставке будет взиматься новый налог?На кого будет распространяться новый корпоративный налог?С какой базы будет удерживаться новый корпоративный налог у налоговых резидентов и нерезидентов ОАЭ?В каких случаях доход считается полученным от местного источника?Общие правила определения налогооблагаемого доходаКакие доходы и понесе...
-
28.01.2020 Доклад Дарья Антипова
Особенности зачёта (возврата) налогов за рубежом
Особенности зачёта (возврата) налогов за рубежом, «на каком языке» говорить с Кипрской и Гонконгской налоговой. Рассмотрение конкретных примеров взаимодействия с налоговыми органами Кипра, Великобритании, Гонконга. Вам вменили налог (штраф) и Вы пропустили сроки оспаривания – что делать? Вменение налоговой процентного дохода на дебиторскую задолженность: какие ставки считаются рыночными на Кипре и в Великобритании. Что такое Transfer Pr...
-
02.05.2023 Бумажные и Интернет СМИ Кристина Егорова
Правила КИК на Мальте
Содержание Законодательная база о контролируемых иностранных компаниях на МальтеКак определяется контролируемая иностранная компания на Мальте?Критерий контроляКритерий эффективного налогообложенияКакие доходы КИК подлежат налогообложению у контролирующего лица?Есть ли исключения для налогообложения прибыли КИК?Расчет прибыли КИК на Мальте ...
-
Принципы зачёта (возврата) российских налогов
Унификация и универсализация зачёта/возврата российских налогов: принципы, доктрины, правила поведения. Что нужно знать, понимать и никогда не забывать! Разбор сроков давности: как осмыслить - не сойти с ума - не пропустить. Какой иск (заявление) подать в суд, чтобы точно вернуть переплату и почему могут отказать? Механизм «возврата без возврата» или правовые парадоксы и их степень риска. Есть ли ещё перспективы у «налоговой ...
-
Регистрация компании и получение лицензии для Форекс-брокера и инвестиционных управляющих компаний
Регистрация Cyprus Investment Firm на Кипре. Процедура регистрации и получения лицензии. Требования к уставному капиталу, структуре компании, квалификации управляющих лиц, открытию местного офиса на Кипре. Взаимодействие с CySec. Получение инвестиционной лицензии на Мальте. Виды деятельности, лицензируемые на Мальте в рамках Investment Services Act. Процедура регистрации компании и получения лицензии предусмотренных категорий. Требовани...
-
Регистрация компании и получение лицензии на обмен электронных валют и криптовалют
Решения для криптобирж, криптовалютных брокеров, инвестиционных консультантов и управляющих криптовалютными активами. Регистрации компании в Эстонии для осуществления деятельности, связанной с криптовалютой: лицензии для «Поставщика услуг обмена виртуальной валюты на фиатную валюту» и «Поставщика услуг кошелька виртуальной валюты». Основные требования для получения лицензии и ожидаемые изменения в регулировании. Получение лицензии за 30...
-
13.04.2022 Офферы
Регистрация компании на Мальте.
Содержание Общая информацияПроцедура регистрации1. Бронирование названия компании на сайте Реестра компаний2. Подготовка учредительного договора и устава3.Оплата акционерного капитала4.Непосредственно регистрация в Реестре компаний5. Получение торговой лицензии6. Получение налогового номера (TIN)7. Получение VAT (НДС) номера (при необходимости)На...
-
29.07.2020 Бумажные и Интернет СМИ Александр Алексеев +1
Россия разрывает налоговые отношения с популярными офшорами
Российские власти объявили о планах выйти из соглашений об избежании двойного налогообложения с популярными у россиян офшорными юрисдикциями. В этом отчете мы разберем, какими последствиями это грозит. Что на практике это может значить для владельцев активов в офшорных юрисдикциях Как складывается судебная практика в России и в мире И какие возможности для владельцев активов в популярных офшорах остаются Что случилось? Рос...
-
25.06.2019 Офферы
Финансовая Лицензия на Мальте.
Содержание Class 2 позволяетClass 2 не позволяетСтоимость услуг Class 2 позволяетОсуществлять операции от имени клиента; размещать криптоактивы, держать и контролировать средства клиента.Class 2 не позволяетОсуществлять операции от своего имени, не подходит для криптобирж.В компании до...
Добавить комментарий