Налогообложение физических лиц в Южной Корее

Расположенная между Китаем и Японией, Корея является центром авиационной и морской логистики, соединяющим Азиатско-Тихоокеанский регион, а также Евразию и Америку. Республика Корея (Южная Корея или Корея) разделена на девять провинций со столицей в Сеуле. Официальным языком Южной Кореи является корейский, валютой является вона (KRW).

С 1960-х годов Южная Корея добилась невероятных результатов роста и глобальной интеграции, став высокотехнологичной промышленно развитой экономикой. В 2006 году Южная Корея присоединилась к клубу мировых экономик с оборотом в триллион долларов. По данным Всемирного банка, по состоянию на 2023 год Корея является 14-ой по величине экономикой в мире по валовому внутреннему продукту (ВВП).

Все налогоплательщики в Корее, которые обязаны платить подоходный налог со своего дохода, для целей подоходного налога классифицируются на резидентов и нерезидентов.

Резидент облагается подоходным налогом на все доходы, полученные из источников как внутри, так и за пределами Кореи.

Иностранные резиденты, которые оставались в Корее более пяти лет в течение последних десяти лет, облагаются налогом на свои доходы по всему миру.

Тем не менее, иностранные резиденты, которые оставались в Корее в течение пяти или менее лет в течение последнего десятилетнего периода, облагаются налогом на доход из корейского источника, а доход из иностранного источника подлежит отчетности только в том случае, если доход из иностранного источника выплачивается корейским предприятием или переведен в Корею.

В таблице приведены основные ставки подоходного налога, применимые к доходам, полученным с 1 января 2023 года и в последующий период.

Помимо вышеуказанного НДФЛ, существует также местный подоходный налог, который исчисляется по ставке 10% от ставки НДФЛ.

НДФЛ выплачивается Национальной налоговой службе (НТС). Местный подоходный налог уплачивается в городе или провинции, где находится место жительства налогоплательщика.

Резиденты – любые физические лица, имеющие постоянное место жительства в Корее или проживающие в Корее в течение 183 дней или более в течение налогового года, а также имеющие центр жизненных интересов в Корее.

Нерезиденты – физические лица, которые не считаются резидентами.

В Корее существует четыре типа взносов социального обеспечения, а именно:

• национальная пенсия (NP),
• национальное медицинское страхование (NHI),
• страхование занятости (EI) и
• компенсационное страхование работника (WCI).

Работодатели обязаны отчислять в национальный пенсионный фонд сумму, равную 4,5% от заработной платы. Сотрудники также обязаны внести сумму, равную 4,5% от их заработной платы. Таким образом, общая ставка взносов составляет 9% от заработной платы в год. Взносы сотрудников в схему NP подлежат вычету при расчете налогооблагаемого дохода.

Размер национального пенсионного взноса ограничен суммой ежемесячной зарплаты в размере 5 900 000 вон, а максимальный ежемесячный пенсионный взнос, который должен уплачивать работник, составляет 265 500 вон (может меняться каждый июль) за период с июля 2023 года по июнь 2024 года.

Иностранцы, работающие в Корее, обязаны вносить взносы в схему NP, за исключением случаев, когда между Кореей и их родной страной заключено соглашение о социальном обеспечении и человек остается под схемой социального обеспечения страны происхождения.

Как правило, иностранцы, работающие в Корее, должны подписаться на программу NHI, которая является обязательной для всех иностранных экспатриантов и сотрудников, получающих доход от трудоустройства в Корее.

Для работника, зарегистрированного в качестве «застрахованного на рабочем месте» по схеме NHI, с 1 января 2023 года применяется ставка страховых взносов, включая страхование на случай длительного ухода, равная примерно 7,998% от ежемесячной заработной платы (в настоящее время ограничен ежемесячный взнос, в общей сложности 8 824 598 вон).

Взнос распределяется поровну между работодателями и работниками примерно по 3,999% на каждого.

Взносы сотрудников в программу NHI вычитаются при расчете налогооблагаемого дохода.

Предоставив соответствующие документы, некоторые иностранцы могут освободить себя от обязательной схемы NHI, если они уже застрахованы в своей стране иностранной страховой компанией или работодателем, который предоставляет им аналогичный или более высокий уровень медицинского страхования.

Обязательство по внесению EI различается в зависимости от гражданства налогоплательщика и типа визы. Как правило, для участия в EI требуется иностранец, имеющий визы D-7, D-8 и D-9. Иностранцы из некоторых стран освобождаются от обязательства EI по принципу взаимности, если страна происхождения иностранца не требует обязательного участия корейских граждан в эквивалентном взносе на социальное обеспечение страны.

В настоящее время ставка взноса сотрудников по EI составляет 0,90%, начиная с июля 2022 года, но ставка EI для работодателей варьируется от 1,15% до 1,75% в зависимости от количества сотрудников и типа отрасли. Другими словами, в дополнение к взносам в размере 0,90% в EI, работодатели обязаны делать взносы в размере 0,25% ~ 0,85% в страхование стабилизации занятости и страхование развития профессиональной компетентности.

WCI — это государственная программа социального обеспечения для работников, получивших производственные травмы, заболевания или инвалидность, а также любые обстоятельства, которые могут привести к смерти во время работы. Внесение взносов в WCI является обязательным только для работодателей. Ставка взноса устанавливается органом социального обеспечения с учетом условий труда (в настоящее время от 0,7% до 18,6% от общей суммы заработной платы и фонда заработной платы, в зависимости от типа отрасли).

Все корпорации и частные лица, поставляющие товары или услуги, независимо от того, с целью получения прибыли или нет, облагаются НДС по ставке 10%. НДС взимается с поставок товаров и услуг, а также с импорта товаров в страну.

Некоторые основные товары, такие как сельскохозяйственная продукция, медицинские услуги, государственные операции и другие операции, освобождены от НДС. Экспортируемые товары облагаются нулевой ставкой, то есть при конечной продаже НДС не применяется.

Закон о налоге на наследство и дарение охватывает как налог на дарение, так и налог на наследство.

Налог на наследство взимается при безвозмездной передаче имущества в результате смерти или исчезновения физического лица.

Налог на дарение взимается в результате передачи имущества с целью дарения и получения вознаграждения, меньшего, чем рыночная стоимость подарка. Налоговые ставки варьируются от 10% до 50%, исключая местный подоходный налог на налогооблагаемый доход.

Ежегодный налог в размере от 0,07% до 5%, за некоторыми исключениями, взимается с уставной стоимости земли, зданий, домов, судов и самолетов. Пятикратная ставка налога на имущество применяется к производственным объектам, которые строятся или расширяются в столичном/густонаселенном районе Сеула в течение пяти лет после соответствующей даты регистрации.

Налог на приобретение взимается со стоимости недвижимости, автомобилей, строительного оборудования, судов и т. д., стоимость приобретения которых превышает 500 000 вон. Ставка колеблется от 1% до 12% за приобретение.

Доходы в виде дивидендов, полученные как от отечественных, так и от иностранных корпораций, подлежат налогообложению. Большая часть дивидендного дохода, полученного из корейских источников, облагается налогом у источника в размере 15,4%.

Иностранные налогоплательщики-резиденты, которые оставались в Корее более пяти лет в течение последнего десятилетнего периода, обязаны включать любые дивиденды, полученные из некорейских источников, в глобальный доход и платить с них налоги по большей из базовых ставок глобального подоходного налога или 15,4%.

Иностранные налогоплательщики-резиденты, которые прожили в Корее пять лет или меньше в течение последнего десятилетнего периода, обязаны включать дивиденды, полученные из некорейских источников, в глобальный доход только в том случае, если доход из иностранного источника выплачивается корейской организацией или переводится в Корею.

Процентный доход, полученный по депозитам, отличным от Национальной сберегательной ассоциации, как от отечественных, так и от иностранных корпораций, облагается налогом. Большая часть процентных доходов, полученных из корейских источников, облагается налогом у источника в размере 15,4%.

Иностранные налогоплательщики-резиденты, которые оставались в Корее более пяти лет в течение последнего десятилетнего периода, обязаны включать любые проценты, полученные из некорейских источников, в глобальный доход и платить с них налоги по большей из базовых ставок глобального подоходного налога или 15,4%.

Иностранные налогоплательщики-резиденты, которые прожили в Корее пять лет или меньше в течение последних десяти лет, обязаны включать любые проценты, полученные из некорейских источников, в глобальный доход только в том случае, если доход из иностранного источника выплачивается корейской организацией или переводится в Корею.

Финансовый доход, включая проценты и дивиденды, подлежит глобальному налогообложению в случаях, когда годовой финансовый доход превышает 20 миллионов вон.

Прибыль, возникающая в результате выбытия капитальных активов, включается в налогооблагаемый доход физического лица, но облагается налогом отдельно от глобального дохода.

Определенный прирост капитала специально освобождается для целей налогообложения. К ним относятся доходы от передачи некоторых сельскохозяйственных угодий и другой недвижимости; доходы от передачи дома, включая землю, на одно домохозяйство при определенных условиях; и доходы от передачи акций компаний, котирующихся на Корейской бирже.

Однако, в исключительных случаях, когда общая доля акционера вместе с любыми связанными сторонами (так называемыми крупными акционерами) в листинговой компании составляет 1% или более (2%/4% или более для компании на KOSDAQ/KONEX) или стоимость акций, принадлежащих акционеру, составляет 1 миллиард вон или более (4 миллиарда вон или более от общей рыночной стоимости акций венчурной фирмы), прирост капитала облагается налогом по ставке от 22% до 27,5% (если период владения менее одного года, будет применяться 33%), включая местный подоходный налог.

Если доля участия в небольшой компании, прибыль облагается налогом по ставке 11% (включая местный подоходный налог). С 1 января 2025 года прибыль от передачи акций будет классифицироваться как «доход от финансовых инвестиций», который подлежит отдельному налогообложению.

Прирост и убытки от прироста капитала суммируются по каждой категории (например, недвижимость, акции) ежегодно. Существуют базовые вычеты в размере 2,5 миллионов вон в год и специальный вычет при долгосрочном владении.

Прибыль от продажи иностранных активов (за исключением иностранных акций) облагается налогом, если передающая сторона была резидентом Кореи в течение пяти или более лет на момент продажи.

Убытки капитала вычитаются только из прироста капитала. Неиспользованные убытки не могут быть перенесены.

Резидент с глобальным доходом, пенсионным доходом и приростом капитала должен подать декларацию по соответствующей налоговой базе за налоговый год. Декларацию необходимо подавать даже в том случае, если имеется налогооблагаемый доход, но нет налоговой базы или дефицита в конкретном году.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу подлежит подаче и уплате подоходного налога в период с 1 мая по 31 мая года, следующего за соответствующим налоговым годом, за исключением отдельных оговоренных случаев.

В случае невыполнения налогоплательщиком этих обязательств налагается штраф.

Налогоплательщик, который получает только доход от трудоустройства и/или доход от выхода на пенсию, как правило не обязан подавать годовую декларацию по индивидуальному подоходному налогу.

Работодатели обязаны ежемесячно удерживать подоходный налог у источника своих сотрудников и подавать в налоговые органы квитанцию об окончательной налоговой оплате не позднее 10 марта следующего года.