Оффшоры в США

Делавэр стал первым штатом, официально присоединившимся к государству Соединенные Штаты Америки в 1787 году. По данным местных органов власти, в Делавэре зарегистрировано больше компаний, чем людей (на ~920 000 населения приходится более миллиона компаний). Причиной этому служит выгодное налогообложение, а также возможность регистрации компании не только для местных, но и иностранным гражданам.

Законодательство штата Делавэр предусматривает возможность создания следующих организационно-правовых форм юридических лиц:

1) Открытая корпорация (General Corporation) является наиболее востребованной формой корпорации в Делавэре со следующей моделью: акционеры владеют компанией посредством акций, директора управляют компанией и отвечают за ее общее управление, а должностные лица занимаются повседневной деятельностью компании.
В первую очередь, владельцев бизнеса привлекает возможность выходить на биржу и привлекать капитал путем продажи акций компании. Этот тип корпорации также часто используется компаниями, желающими привлечь венчурное финансирование.

2) Закрытая корпорация (Close Corporation) является более ограниченной для внешнего участия, поскольку в структуре такой корпорации не может участвовать более 30 членов. Передача и продажа акций также ограничена. Действующие участники компании обычно имеют право преимущественного выкупа акций, прежде чем другой акционер сможет продать их постороннему лицу.

3) Корпорация по обеспечению общественных интересов (Public Benefit Corporation) по структуре схожа с открытой корпорацией, но создается она для достижения деловой цели наряду с общественными интересами в отношении общества, окружающей среды, природного мира и мира в целом.

4) Некоммерческая корпорация (Non-Profit Corporation) управляется советом директоров и не имеет в своей структуре акционеров. После получения статуса некоммерческой организации, корпорация освобождается от уплаты налогов.

Данный тип компаний подразумевает наличие ограниченной ответственности для всех ее членов, независимо от их правового статуса или доли участия в управлении. Это означает, что ни один из членов не несет личной ответственности за обязательства компании.

Компании с ограниченной ответственностью являются наиболее популярной формой юридического лица в Делавэре.

Ограниченное товарищество (или “LP”) предоставляет ограниченную ответственность для своих партнеров, но управляться такое партнерство должно одним генеральным партнером (физическим или юридическим лицом), который несет неограниченную личную ответственность по долгам и обязательствам товарищества с ограниченной ответственностью.

Еще один Американский штат, который по аналогии с Делавэром можно рассматривать как американский оффшор. Законодательство Вайоминга можно назвать «мягким» и либеральным ввиду многих причин, что делает данный штат привлекательным для иностранных инвесторов. Вайоминг является вторым по популярности штатом (после Делавэра) для регистрации компании с использованием различных льгот.

В Вайоминге, в отличие от Делавэра, появляются новые, дополнительные организационно-правовые формы – это иностранные общества с ограниченной ответственностью и низко прибыльные компании с ограниченной ответственностью. В остальном в обоих штатах организационно-правовые формы компаний совпадают.

Иностранное общество с ограниченной ответственностью – это организация, созданная в соответствии с законодательством юрисдикции другой страны или штата и определяемая этим законодательством как компания с ограниченной ответственностью.

По своей структуре такая компания ничем не отличается от стандартной компании с ограниченной ответственностью. Различие заключается в том, что такие компании должны соответствовать одновременно нескольким требованиям:

1. Компания должна преследовать наряду с коммерческой целью как минимум одну благотворительную цель;
2. Такие благотворительные цели не направлены на извлечение прибыли;
3. Такие благотворительные цели не связаны с политическим / законодательным интересом.

В штате достаточно низкие налоговые ставки, что, безусловно, делает его налоговой гаванью:

• Отсутствует налог на доходы физических лиц;
• Отсутствует налог на прибыль организаций;
• Ставка налога с продаж в штате составляет 4%, ставка штата вместе с федеральной ставкой налога – 5,44%;
• Эффективная ставка налога на имущество составляет 0,55% от стоимости жилья и другие.

Процесс регистрации компании с иностранным участником не отличается от регистрации компании с местным учредителем и занимает минимальное количество времени. Учредитель компании может быть (правильнее сказать – должен быть для использования налоговых льгот) нерезидентом, выступать в качестве директора и акционера.

Помимо этого, в Вайоминге нет требований к аудиту финансовой отчетности. По общему правилу, данное требование касается только публичных организаций. Привычные для ведения компании с ограниченной ответственностью должны вставать на налоговый учет для получения налогового номера и подготовки налоговой отчетности без дополнительных требований к финансовой отчетности.

Годовые отчеты по налогам для партнерств, компаний с ограниченной ответственностью и корпораций должны быть предоставлены в соответствующие органы в первый день месяца, когда компания была зарегистрирована. Если компания была зарегистрирована 28 июня, годовой отчет должен быть представлен не позднее 1 июня следующего года.

Для того чтобы в полной мере использовать налоговые привилегии штата, необходимо выполнение следующих условий:

Пуэрто-Рико – это зона со статусом зависимой от США «неинкорпорированной организованной территории». Для предпринимателей, желающих зарегистрировать свой бизнес в Пуэрто-Рико, существуют плюсы в виде общего с США гражданства и валюты. Справедливо отметить, что, с одной стороны, Пэурто-Рико предоставляет преимущества для бизнеса благодаря связи территории с США, а с другой – благодаря местным условиям, не связанным с территорией «mainland».

В Пуэрто-Рико существует бесконечное разнообразие организационно-правовых форм компаний, каждая из которых имеет собственные деления и разветвления внутри группы. Так, в Пуэрто-Рико можно зарегистрировать:

• корпорацию,
• компанию с ограниченной ответственностью,
• иностранную компанию с ограниченной ответственностью и
• другие.

В целом, можно не останавливаться на рассмотрении отдельных организационных форм, поскольку все они имеют общие черты с ранее описанными компаниями.

В законодательстве Пуэрто-Рико закреплено требование о том, что все компании должны подавать отчетность в Государственный департамент не позднее 15 апреля каждого года.

Отчет должен содержать всю необходимую информацию о финансовом состоянии компании за предыдущий период.

Если же оборот компании превышает 3 миллиона долларов США, этот отчет должен быть проверен сертифицированным бухгалтером, имеющим лицензию Содружества Пуэрто-Рико.

Так или иначе, Пуэрто-Рико нельзя назвать полностью оффшорныной территорией. Можно лишь сделать вывод, что это благоприятная территория для тех, кто планирует зарегистрировать бизнес и вести деятельность, связанную с рынком США, при этом пользуясь налоговыми преференциями острова.

В заключение хотелось бы отметить, что, безусловно, это не единственные налоговые гавани и «оффшоры» Соединенных Штатов Америки.
Налоговые ставки и другие корпоративные привилегии могут варьироваться от штата к штату, с учетом подпадания под определенные критерии (например, на Аляске корпоративный налог равен 0% при получении прибыли менее 25 000$) и так далее, но нами были рассмотрены наиболее выгодные с точки зрения корпоративных издержек территории. США и оффшоры долгое время казались далекими друг от друга понятиями, поскольку в общем понимании оффшоры – это чаще всего острова, имеющие статус независимых государств.
Однако США выступают ярчайшим примером нестандартных оффшорных зон, которые являются частью одного государства, но имеют совершенно другие правила в вопросе построения бизнеса.