Открыть компанию в Гонконге: в каких случаях в этом есть смысл

В настоящее время компания в Гонконге привлекает многих предпринимателей, так как является рабочим решением для большинства проектов. Гонконг является быстроразвивающимся регионом с довольно интересными и привлекательными для бизнеса режимами. Регистрацию компании в Гонконге рассматривают для торговых, сервисных и холдинговых компаний.

Абсолютным преимуществом для регистрации любого вида компаний является возможность дистанционной регистрации в короткие сроки - срок регистрации от 1-2х дней, визит в страну для запуска процессов регистрации не требуется. Разберём подробнее варианты проектов по деятельности компании ниже.

Для торговых компаний наиболее привлекательным видится налоговый режим Гонконга для компаний нерезидентов. Другими словами, территориальный принцип налогообложения. Данный принцип заключается в том, что налог уплачивается в той стране, где возник источник дохода. Если товар территорию Гонконга не пересекает, компания деятельности в Гонконге не ведёт, источников дохода в Гонконге у компании нет, то ставка налога на прибыль в Гонконге 0%.

В тоже время не для всех проектов налоговая составляющая является первостепенной задачей. На практике Гонконг также используется для реализации торговых проектов с Азиатским регионом. Например, некоторые китайские фабрики «выпускают» товар под дальнейший его ввоз и прохождение процедуры таможенной очистки в Гонконге. Таким образом, ввоз товара на территорию Гонконга является именно условием китайских фабрик. После ввоза в Гонконг товар проходит процедуру реэкспорта и доставляется далее в страну назначения товара. Некоторые китайские фабрики отказываются отгружать товар контрагенту, который везёт товар в страну назначения напрямую.

В таком случае с наибольшей вероятностью возникает налог на прибыль в Гонконге по ставке 16,5% (или 8,25% для доходов до 2 000 000 HKD). НДС при ввозе на территорию Гонконга не возникает, поскольку НДС не взимается в Гонконге, то есть данный налог не установлен.

Немаловажным фактором для торговых компаний также является нейтральность Гонконга по санкционному режиму - Гонконг принял решение, что применять будет только санкции ООН. К санкциям США, ЕС против России Гонконг в настоящее время не присоединился. Это означает, что государственные органы Гонконга не обязаны препятствовать перемещению определённых видов товаров.

Для компаний, которые оказывают услуги, также является привлекательным вышеуказанный режим налогообложения в Гонконге. Если компания услуги оказывает за рубежом не на территории Гонконга, также не имеет доходов от источников в Гонконге, то будет применяться территориальный принцип налогообложения и налога на прибыль в Гонконге не возникнет.

Некоторые виды услуг, такие как финансовые услуги, услуги с использованием средств третьих лиц, инвестиционный консалтинг и другие требуют получение соответствующих лицензий на осуществление деятельности, так как данные услуги специально регулируются государственным органом. При ведении деятельности без лицензии на компанию могут быть наложены значительные штрафы и применены дополнительные виды ответственности.

Для сервисных компаний также важно учитывать НДС - налог на добавленную стоимость. Данный налог взимается при реализации работ, товаров и услуг. Как ранее отметили, в Гонконге данный налог не установлен, что является одним из преимуществ данной юрисдикции. Однако, важно помнить о случаях, когда реализация товара/ услуги определяется не по местонахождению исполнителя, а по месту нахождения заказчика (дистанционные продажи, некоторые B2С продажи и т.д.). В таком случае уплату налога необходимо заранее просчитать и заложить в бюджет реализации проекта.

Говоря о холдинговых компаниях, необходимо отметить, что одним из наиболее важных факторов для холдинговых компаний является гибкость корпоративного законодательства страны регистрации, в частности, возможность внесения в устав правок и принятие устава компании с нестандартными положениями, возможность закрепления разных классов акций, дополнительное урегулирование процедур продажи / покупки акций, возможность заключения акционерных соглашений, опционных договоров и т.д.

Вышеперечисленные положения подробно регулируются и широко применяются в юрисдикциях англосаксонской правовой семьи. Гонконг выступает как бывшая колония Великобритании и соответственно входит в англосаксонскую правовую семью. Таким образом, в Гонконге применимым правом выступает английское право, что несомненно является преимуществом для структурирования холдинговых структур в Гонконге.

Для холдинговых структур также важна ставка налога у источника на дивиденды, проценты и роялти. В Гонконге ставка налога у источника на роялти составляет 4,95%, если сумма, подлежащая налогообложению составляет 30% от общей суммы выплаченных роялти. Налога у источника при выплате дивидендов и процентов не установлено. Налога на прирост капитала также нет, если отчуждение имущества не является основной деятельностью компании для извлечения прибыли.

Если компания в Гонконге получает пассивный доход от зарубежных источников, не имеет достаточного сабстанса на территории Гонконга, является многонациональной компанией или группой компаний, то полученная прибыль будет облагаться в Гонконге по ставке 16,5%. Данное регулирование вступило в силу с 1 января 2023 года (режим FSIE).

Принимая во внимание, что наличие сабстанса для многонациональных предприятий может быть основанием для освобождения от налога на пассивную прибыль от иностранных источников, рассматривать структурирование холдинговой компании в Гонконге все ещё можно. Однако важно учитывать и риски признания налоговым резидентом в Гонконге по признаку наличия сабстанса в Гонконге.

Важно также отметить, что Гонконг развивает и практику заключения соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН), которые устанавливают специальные условия для компаний резидентов стран подписантов. На настоящий день Гонконг заключил соглашения с 45 странами.

Таким образом, в зависимости от деятельности компании, поставленных задач, юрисдикцию Гонконг можно рассматривать как рабочий проект для регистрации торговых, сервисных и холдинговых компаний с предварительным анализом рисков, налоговой нагрузки и структурированием проектов.

Открытие счета на компанию в Гонконге процедура более сложная, чем регистрация самой компании. Многое зависит от индивидуальных факторов Вашего бизнеса - деятельности и структуры компании, наличию офиса/ сотрудников в стране регистрации, планируемых финансовых показателей, географии платежей, комплектности корпоративных документов и документов, подтверждающих бизнес деятельность и т.д.

Отвечая на вопрос, куда точно не стоит обращаться, можно дать ответ - в банки Гонконга. В данных банках открыть счёт на компанию нерезидента Гонконга практически невозможно. Можно сказать, что банки здесь следуют принципу территориальности - где компания получает доход, в какой стране ведёт деятельность, там и следует открывать счёт.

В банках Гонконга успешно проходят открытия счетов на Гонконгские компании, которые действительно ведут деятельность в Гонконге, имеют реальный офис и местных сотрудников, платят налоги в Гонконге, то есть в целом бизнес должен быть релоцирован в Гонконг. Наличие вида на жительство в Гонконге и местное ID у офицеров в структуре будет существенным преимуществом при открытии счета в банке Гонконга.

Важно отметить также, что на компании с российскими паспортами в структуре Гонконгские банки открывают счета с большим трудом довольно длительный период - то есть также не стоит обращаться.

На компанию в Гонконге можно рассматривать открытие счета, например, в Китае, Казахстане, Черногории, Евросоюзе. Здесь важно учитывать вышеперечисленные параметры. Например, китайские и европейские банки на настоящий день не подходят для открытия корпоративных счетов при наличии транзакций в/ из России. Более того, европейские банки открывают счета с дополнительными ограничениями по счетам для клиентов с РФ паспортами и обязательным требованием является наличие действующего вида на жительство в стране Евросоюза. Если ВНЖ в стране ЕС нет, транзакции связаны с Россией, то европейские и китайские банки рассматривать не стоит.

Для некоторых проектов открытие счета в РФ банке также является рабочим решением. Российские банки и налоговая на практике довольно быстро рассматривают файлы компаний, зарегистрированных в Гонконге. Практика изучения корпоративных документов со всеми особенностями Гонконга складывается успешно.

В целом практика по работе с банками и открытию счетов меняется довольно быстро и требует непрерывного отслеживания политик банков и текущих мировых и банковских тенденций.

Здесь необходимо начать с того, что понимается под оффшорным статусом в целом. Под классическими офшорными юрисдикциями принято понимать низконалоговые юрисдикции, в которых отсутствуют требования по подготовке, хранению отчётности, а также аудиту и подаче в государственный орган отчётности и налоговых деклараций по налогу на прибыль.

В классических офшорных юрисдикциях также были закрытые децентрализованные реестры директоров / акционеров / собственников, то есть нельзя было в открытом доступе получить информацию о том, кто выступает директором / акционером / бенефициаром.

В Гонконге реестры директоров и акционеров есть и, более того, носят открытый централизованный характер. Гонконг также является аудируемой юрисдикцией, то есть присутствует обязательное требование по подготовке и аудиту отчётности компании, а также подаче налоговой декларации.

Что касается налогов, то стандартная ставка налога на прибыль составляет 16,5% - низкой ставкой это не совсем можно назвать. Установлена пониженная ставка 8,25% для доходов до 2 000 000 HKD - это скорее можно отнести к режиму для малых предприятий с лимитом по годовому доходу. Режимы для малых и средних предприятий характерны для многих не оффшорных юрисдикций, поэтому по причине данной ставки Гонконг к низконалоговой юрисдикции относить не совсем корректно.

Гонконг скорее относят к оффшорной юрисдикции по причине установленной ставки 0% для доходов нерезидентных компаний, получающих доход от источников за пределами Гонконга, и соблюдающих принцип территориального налогообложения. Такие компании как раз и называют оффшорными компаниями или компаниями с оффшорным статусом.

В тоже время, важно понимать, что территориальный принцип налогообложения в Гонконге и ставка 0%, это скорее специальный льготный налоговый режим, так как отчётность компания обязана все равно готовить с аудитом и подавать декларацию в налоговую. Ставка 0% не освобождает от подачи налоговой декларации. В таком случае нужно будет подать нулевую налоговую декларацию (PTR - Profit Tax Return).

Таким образом, данный вопрос является дискуссионным, поскольку присутствуют признаки как не оффшорной юрисдикции, так и оффшорной. Если рассматривать все признаки в совокупности, то признаков неоффшорной юрисдикции больше. На практике соблюдение принципа территориального налогообложения является разновидностью льготного налогового режима Гонконга со ставкой 0% .