Изменения в российско-кипрское Соглашение об избежании двойного налогообложения: перспективы и возможные последствия
9416 Наконец-то один из самых долгообсуждаемых документов ратифицирован, и есть понимание сроков его вступления в силу. Однако остались вопросы, ответить на которые пока не представляется возможным: нам остается только анализировать и предполагать…
Мы попросили Наталью Иорданову, юриста GSLlaw & Consulting, рассказать об основных изменениях и потенциальных последствиях российско-кипрского Протокола.
Публикация
В октябре 2010 г. в СМИ разгорелась бурная полемика по поводу подписания между властями РФ и Кипра Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал. Все анализировали неофициальные и официальные версии текста и в течение почти полутора лет гадали, как будет применяться этот загадочный документ и когда он вступит в силу. Для прояснения ситуации не хватало его ратификации договаривающимися сторонами.
На Кипре вопрос ратификации решился практически в автоматическом режиме – ратификации как таковой в соответствии с местным законодательством и не требовалось, а необходимая публикация состоялась в сентябре 2011 г. В России ратификация несколько затянулась: лишь в начале марта 2012 г. Закон о ратификации Протокола был подписан Президентом РФ.
Попробуем в очередной раз разобраться в том, что же все-таки происходит, систематизировать грядущие изменения, расставив соответствующие акценты, и осознать возможные последствия.
Классификация, суть, даты вступления в силу и тенденции изменений
Все изменения, вносимые Протоколом в Соглашение об избежании двойного налогообложения, можно условно разделить на несколько групп, каждая из которых будет иметь разное влияние на перспективы применения Соглашения.
- Изменения «уточняющие» (ст. 5, 6, 10, 11). В первую очередь направлены на уточнение правоприменительной практики и устранение существующих дискуссий и пробелов. Данные изменения, скорее всего, просто внесут определенность и ясность в спорные правоотношения.
- Изменения «теоретические» (ст. 4, 8, 25, 29). Высока вероятность того, что данные изменения, вообще никак не повлияют на сложившуюся ситуацию.
- Изменения «принципиальные» (ст. 13, 26, 27). Данные изменения (ст. 13) скорректируют некоторую часть операций на рынке недвижимого имущества (с 1 января 2017 г.), скорректируют отношения сторон в русле общемировых тенденций, стремящихся к максимально прозрачным отношениям (ст. 26), а также в случае адекватной реализации предусмотренных механизмов, позволят осуществлять транснациональный сбор налогов (ст. 27). Однако данное изменение скорее всего будет касаться крупных игроков, кроме того существует некоторая неопределенность относительно сроков вступления в силу данной статьи.
Все вышеуказанные нововведения, за исключением изменений в ст. 13 «Доходы от отчуждения имущества» и ст. 27 («Помощь в сборе налогов», вступят в силу после 1 января 2013 г.Изменения в ст. 13 – с 1 января 2017 г. Изменения в ст. 27 –с момента принятия Кипром необходимого законодательства. На настоящий момент нет информации о его принятии / возможных сроках принятия.
«Уточняющие» изменения и комментарии к ним
Статья 5 «Постоянное представительство» дополнена п. 4, детально расписывающим обстоятельства, при которых постоянное представительство возникает в случае оказания услуг резидентом одного договаривающегося государства в другом через находящееся в нем физическое лицо.дивиден
Данная ситуация несколько схожа с п. 9 ст. 306 «Зависимый агент» и, видимо, призвана устранить некоторую неопределенность в отношении статуса вышеуказанных доходов и их налогообложения.
Положения п. 1 и 3 ст. 6 «Доходы от недвижимого имущества» распространены на доходы, полученные через трасты недвижимости, паевые фонды недвижимости или иные аналогичные коллективные формы инвестирования, созданные в первую очередь для инвестирования в недвижимое имущество.
Данное дополнение устранило правоприменительные дискуссии по поводу налогообложения вышеуказанных доходов, фактически приравняв их к доходам от недвижимого имущества.
Расширено и уточнено понятие «Дивиденды» (ст. 10 Соглашения) – «доходы от других корпоративных прав» заменены на выплаты в форме процентов, подлежащие такому же налогообложению как доходы от акций, в соответствии с налоговым законодательством плательщика дивидендов. Термин «дивиденды» также распространен на любые выплаты по паям пифов или аналогичных форм инвестирования (за исключением указанных инструментов для инвестирования в недвижимость). В термин «акции» включены депозитарные расписки по акциям, изменена валюта прямого вложения в капитал компании, выплачивающей дивиденды для применения льготной ставки 5% на исходящие дивиденды: теперь это евро, а ранее были доллары США.
Уточнение термина «дивиденды» прекратит дискуссию по поводу налогообложения процентов, которые «возникали» в результате применения п. 2 ст. 269 НК РФ (переквалификации фактически процентного дохода в дивиденды с точки зрения налогообложения при определении предельно допустимой величины процентного дохода, относимого к расходам). Также устранен пробел в понимании правового статуса и, соответственно, налогообложения, выплат по паям пифов или аналогичных форм инвестирования.
Уточнен термин «Проценты» (п. 2 ст. 11). В частности, данный термин не включает в себя штрафы за просрочку платежа или проценты, рассматриваемые как дивиденды. Ипотечное обеспечение и права на участие в прибыли в соответствии с новой редакцией данного пункта также не влияют на признание такого дохода в качестве процентов.
«Теоретические» изменения и комментарии к ним
Дополнена ст. 4, определяющая понятие «резидент» в части порядка определения места эффективного управления юридического лица в том случае, когда оно не может быть определено. Теперь такое место будет определяться по взаимному согласию компетентных органов в каждом конкретном случае с принятием во внимание всех факторов, которые они сочтут имеющими отношение к этому.
Данная поправка фактически продолжает существующий п. 3 и, видимо, призвана устранить возможную проблематику в связи с так называемой двойной резидентностью юридического лица. Вместе с тем на текущий момент российское налоговое законодательство не предусматривает какую бы то ни было практическую возможность признания резидентом РФ компании, зарегистрированной на территории иностранного государства (ст. 246, 247 НК РФ). Налогообложение иностранных компаний на территории РФ пока осуществляется в силу возникновения постоянного представительства (ст. 306 НК РФ, ст. 5 Соглашения) либо наличия источников доходов на российской территории (ст. 309, 310 НК РФ), однако, это не делает иностранную компанию резидентной в Российской Федерации.
В связи с рассматриваемой поправкой существует гипотетический риск признания кипрской компании в случае «эффективного управления» за пределами Кипра нерезидентной на Кипре и, соответственно, невозможности применения Соглашения. Однако анализ сложившейся на Кипре довольно формальной практики определения резидентности местных компаний относит данный риск к разряду маловероятных. Новая редакция п. 1 ст. 8 «Доходы от международных перевозок» уточнила место налогообложения доходов от эксплуатации морских и воздушных судов или дорожного транспорта. Теперь это «место эффективного управления» лиц, получающих такие доходы (ранее таким местом было место их резидентности).
В связи с вышеуказанной поправкой возникает вопрос подтверждения места эффективного управления. С учетом действующего законодательства и сложившейся правоприменительной практики таким местом, скорее всего, будет «место нахождения исполнительного органа». Если так, то данная поправка не принесет каких-либо существенных изменений.
Расширены возможности пользователей взаимосогласительной процедуры (ст. 25). Теперь, считая, что действия любого из договаривающихся государств приведут к налогообложению не в соответствии с Соглашением, лицо вправе обратиться с заявлением к компетентному органу любого из договаривающихся государств (а ранее могло обратиться только к государству, резидентом которого такое лицо являлось) в течение трех(ранее двух) лет с момента первого уведомления об указанных действиях.
Однако данная статья не имела ранее практического применения, вряд ли указанные поправки каким-либо образом изменят ситуацию.
Соглашение также дополнено новой ст. 29 «Ограничение льгот». Ее смысл сводится к тому, что Соглашение не применяется к тем резидентам, чьей главной целью / одной из главных целей создания или существования является получение в соответствии с Соглашением льгот, которые в противном случае были бы ему недоступны. При этом данное нововведение применяется только к тем компаниям, которые не зарегистрированы в договаривающемся государстве, но претендуют на льготы, предоставляемые Соглашением.
Данная статья в силу п. 2 становится фактически неприменима к российско-кипрским отношениям, поскольку на практике даже технически невозможно представить себе ситуацию, когда незарегистрированная в договаривающемся государстве компания будет претендовать на льготы, предоставляемые Соглашением.
«Принципиальные» изменения и комментарии к ним
Статья 13 «Доходы от отчуждения имущества» теперь допускает налогообложение доходов, возникающих от отчуждения акций и аналогичных прав, более 50% стоимости которых представлено недвижимым имуществом, в стране нахождения указанного недвижимого имущества. При этом к доходам от отчуждения акций не относятся доходы от отчуждения акций, полученные в ходе реорганизации, и доходы от отчуждения акций, котирующихся на зарегистрированной фондовой бирже. Также от указанных налогов освобождается пенсионный фонд, фонд обеспечения персонала и Правительство.
Данная поправка, очевидно, призвана прекратить сложившуюся практику реализации российского недвижимого имущества через куплю-продажу акций / долей российских компаний, владеющих таким недвижимым имуществом, кипрскими акционерами / участниками без уплаты налога у источника на территории РФ в силу Соглашения. Однако такая поправка должна вступить в силу с 1 января 2017 г. Также не совсем понятно, относятся ли доли к правам, аналогичным акциям.
Статья 26 принята в новой редакции. Среди изменений, внесенных в эту статью Соглашения, существенное значение, скорее всего, будут иметь следующие:
- закрепление отмены банковской и иной профессиональной тайны (за некоторыми исключениями) при обмене информацией в рамках Соглашения;
- открытый перечень налогов («налоги любого вида и содержания»), в отношении которых возможен обмен информацией;
- отсутствие у государства, к которому обращаются с запросом о предоставлении информации, формальной возможности отказать в этом на основании только его личной незаинтересованности в ней и (или) содержания в ней сведений об имущественных интересах каких-либо лиц.
Таким образом, новая редакция ст. 26 позволит сделать обмен информации более эффективным, а основания для отказа в ее предоставлении – минимальными. Так, в пояснительной записке к проекту федерального закона о ратификации вышеуказанного Протокола говорится о том, что «новые положения Соглашения, вводимые Протоколом, позволят российским налоговым органам повысить эффективность обмена информацией с кипрскими налоговыми органами, в том числе о реальных получателях доходов в виде дивидендов, процентов и роялти из источников в Российской Федерации, а также более эффективно противодействовать использованию Соглашения в неблаговидных целях налоговыми резидентами России, Кипра и третьих стран».
Однако важно отметить, что вышеуказанные изменения не делают обмен информацией автоматической процедурой и так же как и ранее информация будет предоставляться только по запросу и при условии соблюдения всех формальных процедур.
Статья 27 Соглашения полностью изменилась и можно предположить, что стороны все-таки попробуют практически реализовать согласованный алгоритм помощи в сборе налогов. Во всяком случае, можно ожидать принятия дополнительных актов, в которых компетентные органы определят порядок применения данной статьи, а пока основные принципы сводятся к следующему:
- детализации перечня гарантий и ограничений при осуществлении помощи в сборе налогов;
- принятию и исполнению налоговых обязательств перед запрашивающим государством и обеспечительных мер по ним как собственных без каких-либо судебных разбирательств по существу;
- учету экономической составляющей при осуществлении помощи в сборе налогов (соблюдению принципа соразмерности издержек запрашиваемого государства полученным преимуществам запрашивающего государства);
- возможности направления запроса в соответствии со ст. 27 Соглашения только в том случае, если исчерпаны все разумные меры, имеющиеся в распоряжении запрашивающего государства.
Важно также отметить, что рассматриваемая статья вступит в силу только с момента принятия Кипром необходимого законодательства. На настоящий момент нет информации о его принятии / возможных сроках принятия. Однако необходимо учитывать, что такое законодательство может быть принято очень оперативно и вступить в силу практически сразу после принятия.
Предыстория и ожидаемые перспективы
Если рассматривать все подписанные Российской Федерацией соглашения об избежании двойного налогообложения, неизбежно возникает ощущение, что их текст готовился по одному шаблону. И это действительно так - за основу был взят текст Модельной конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения по налогам на доходы и капитал – Model convention with respect to taxes on income and on capital (далее – Конвенция). В 2008 г. в текст Конвенции были внесены изменения и, собственно говоря, Протокол, подписанный РФ и Кипром, представляет собой первое соглашение, которое попытались привести в соответствие с новыми международными реалиями (несмотря на то, что Россия не является членом ОЭСР). При этом можно ожидать, что со временем Россия постарается привести всю сеть соглашений об избежании двойного налогообложения в соответствии с Конвенцией. Новая версия типового соглашения была одобрена Постановлением Правительства РФ от 24 февраля 2010 г. № 84, т.е. еще до подписания российско-кипрского протокола.
С другой стороны, есть серьезные основания полагать, что после вступления указанного Протокола в силу, Кипр будет вычеркнут из Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденного Приказом Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. № 108н (далее – Перечень). После вступления в силу изменений в Налоговый Кодекс РФ о трансфертном ценообразовании , такое «вычеркивание» будет ощутимым.
Дело в том, что вышеуказанным законом было введено понятие «контролируемые сделки» (ст. 105.14 НК РФ). Данная статья (пп. 3 п. 1) приравняла к контролируемым сделкам «сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации», в случае, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 млн рублей (п. 7 ст. 105.14 НК РФ).
Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках до 20 мая года, следующего за календарном годом, в котором совершены контролируемые сделки (ст. 105.16 НК РФ).
Таким образом, если после вступления в силу рассматриваемого Протокола Кипр будет вычеркнут из Перечня, то по договорам, заключенным с кипрскими компаниями, не будет возникать обязанности ежегодного уведомления налоговых органов о таких сделках только на основании нахождения Кипра в указанном списке, а также соответствия сделок указанным критериям.
Возможно, это предположение станет реальностью, поскольку Протокол содержит иные механизмы сотрудничества и обмена информацией, интересующей налоговые органы. Каким образом данное сотрудничество будет иметь место на практике, пока сказать сложно, поскольку это первое в России Соглашение, приведенное в соответствие с новой редакцией Модельной конвенции и схожей практики пока нет.
Авторы
 |
выпускник GSL |
Материалы по теме
-
08.10.2013 Вебинар +2
“Кипрская стрижка депозитов” в масштабах ЕС.
Bail-in tool согласно проекту Директивы о восстановлении и урегулировании проблем банков (DIRECTIVE OF THE EUROPEAN PARLIAMENT AND OF THE COUNCIL establishing a framework for the recovery and resolution of credit institutions and investment firms and amending Council Directives 77/91/EEC and 82/891/EC, Directives 2001/24/EC, 2002/47/EC, 2004/25/EC, 2005/56/EC, 2007/36/EC and 2011/35/EC).Александр Алексеев, управляющий партнер GSL Law & Con...
-
29.10.2013 Вебинар
“Так когда же мы получим свои деньги?”. На что в итоге могут рассчитывать вкладчики кипрских банков (Laiki и Bank of Cyprus), потерявшие свои средства во время кипрского кризиса
Последствия кипрского кризиса "стрижки депозитов". Процедура получения замороженных средств. Анализ законодательства, оценка сроков получения компенсаций, конвертация вкладов в акции Бэнк оф Сайпрус, оценка стоимости акций.Сергей Панушко, юрист GSL Law & Consulting (С.П.)&Мария Пономарева, помощник юриста GSL Law & Consulting (М.П.)С.П.: Здравствуйте, мы продолжаем серию вебинаров. Тема сегодняшнего вебинара следующая: «Когда же мы...
-
27.02.2022 Форум Фёдор 1
«Не та» подпись директора в договоре от имени кипрской компании
Договор от имени Кипрской компании подписан не директором этой компании, а иным лицом под его именем с имитацией подписи. Я являюсь другой стороной договора. По ГК РФ у меня нет оснований в суде заявлять о ничтожности договора в силу ст. 168 ГК: об этом может просить суд только сторона, от чьего имени подделана подпись. Кипрский закон о компаниях содержит какие-либо нормы, по которым я (вторая сторона договора) имею право заявлять о ничтожно...
-
01.07.2015 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский -1 +1
«Стрижка» депозитов на Кипре, последствия кипрского кризиса два года спустя: обращения в высшие судебные инстанции и возможные дальнейшие шаги и судебные перспективы
A. Фактические обстоятельстваПосле мирового экономического кризиса 2008 года в кипрской экономике наступил спад, она была не в состоянии выйти на международные рынки, а в результате списаний по греческим облигациям в октябре 2011 года Лайки Банк и Банк Кипра подверглись влиянию греческого рынка.Банковский кризис на Кипре: Хроника текущих событий, анализ, комментарии, перспективы | GSLпубликация Банковский кризис на Кипре: Хроника текущих событ...
-
24.04.2017 Форум Светлана 1
3-НДФЛ и суммы показателей прибыли КИК / дивидендов
Здравствуйте, Не могли бы Вы прояснить некоторые моменты по 3НДФЛ, а именно: 1) Сумма прибыли КИК должна указываться в декларации 3-НДФЛ за минусом начисленных дивидендов за соответствующий период или нет? 2) Если сумма прибыли КИК указывается без учета (вычета) начисленных дивидендов, то правильно ли я понимаю, что в этом случае мы указываем сумму начисленных дивидендов за соответствующий период как НЕ подлежащую налогообложению, а н...
-
21.06.2012 Бумажные и Интернет СМИ -1 +1
Cyprus international trusts: a technical analysis of the 2012 amended law
The Cyprus International Trust Law is now in the forefront of trust legislation and is once again considered amongst the most forward-thinking and advanced trust regimes in the world.The definition of a Cyprus International Trust and other important definitionsUnder the law of 1992, in order for a Cyprus International Trust to have been able to be established, both beneficiaries and settlor should have been non-residents. The purpose of this l...
-
20.07.2011 Бумажные и Интернет СМИ -1 +3
Heading offshore for a corporate advantage
RT: What are the attractions for Russians of using offshore companies?AS: “The offshore concept has emerged in the middle 1980-s in the Anglo-Saxon world (to date, the great majority of offshore jurisdictions are still the British dependent territories and members of the Commonwealth). The absence of taxation in the country of incorporation, relatively confidential treatment of the company owner’s info, no requirement to prepare financial stat...
-
25.12.2013 Вебинар
Hermes Bank, Сент Лючия: Часть 2. Работа со счетом. Информация, основанная на практическом опыте клиента
Сравнительный Анализ Hermes Bank с аналогичными банками, работающими на рынке по основным практическим критериям: скорость исполнения платежей, тарифы на обслуживание, процедура и сроки открытия счета, требовательность банка по вопросам Due Diligence. Практические примеры из опыта наших клиентов.Александр Алексеев, управляющий партнер GSL Law & Consulting (А.А.)&Елена Данкова, руководитель отдела российского права GSL Law & Consult...
-
21.01.2011 Доклад Александр Алексеев
Merchant Account: как открыть и сколько стоит. Интернет эквайеринг. Необходимые условия успешного использования он-лайн процессинга кредитных карт.
Что такое Merchant account; для чего нужен Merchant account; две возможности интернет эквайеринга: Merchant account в банке и Merchant account в процессинговой компании; причины сложностей открытия Merchant account; в банках какого государства можно рассчитывать на успешное открытие Merchant account нерезиденту ; в каком государстве лучше регистрировать оффшор для успешного открытия Merchant account; условия успешного открытия Merchant account...
-
30.06.2022 Офферы
Payment Institution (PI) на Кипре.
Содержание Cоответствующие лицензии и требования по минимальному капиталуПервоначальные требования к компанииСтоимость услугСроки выдачи лицензии Cоответствующие лицензии и требования по минимальному капиталуТип лицензии / услугТребование по минимальному начальному капиталу, в е...
-
22.11.2016 Форум Anton 1
Агентская схема для Кипра
Добрый день! Скажите, пожалуйста, для кипрской компании с VAT какую юрисдикцию лучше выбрать для использования в качестве принципала в агентской схеме? Российкая компания покупает у кипрской услуги логистики, которые в свою очередь кипрская компания покупает у (?). Варианты: Scotland LP, UAE RAK IBC, Seyshelles, Hongkong. Оставляя у себя на Кипре 1-2%, попадающие под Кипрский налог на прибыль.
-
12.08.2014 Форум Анна 1
Агентский договор
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, какими налогами будут облагаться следующие действия Кипрской компании в России: Кипрская компания передает по агентскому договору российскому юрлицу права по сбору задолженности по российским кредитам.
-
04.02.2016 Форум Роман +2 3
Административная и уголовная ответственность гражданина РФ – директора кипрской компании
Есть Кипрский оффшор, у которого есть владелец (акционер) - резидент РФ, номинальные директора - резиденты Кипра и директор, который будет управлять компанией, подписывать документы - резидент РФ. Скажите, пожалуйста, какая уголовная и административная ответственность может возникнуть у директора - резидента РФ ?
-
Актуальное налогообложение кипрских компаний. Последние изменения за 2015-2018 годы
Кипр - новые соглашения об избежании двойного налогообложения. С какими странами Кипр подписал соглашения? Как это отразится на дальнейшем использовании Кипра в международном налоговом планировании? Имплементация плана действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения в местное законодательство. Какие действия из плана BEPS начнут уже действовать в ближайшее время? На каких доходах э...
-
22.12.2015 Семинар
Актуальные проблемы использования оффшоров в сделках с недвижимым имуществом
-
14.05.2022 Офферы
Альтернативные инвестиционные фонды на Кипре.
Содержание Общая информацияПроцесс получения лицензии/разрешения на инвестиционную деятельностьНалогообложение AIFСтоимость услугФондУправляющая компания Общая информацияПод альтернативным фондом (AIF) понимается любой фонд, который не подпадает под регулирование European Directive on...
-
13.03.2017 Вебинар
Английская компания (UK Ltd) с отделением на Кипре (Cyprus Branch)
Регистрация Cyprus Branch: процедура, необходимые документы, сроки. Налоговая резидентность компании: процедура налоговой миграции из Великобритании на Кипр. Последующее обслуживание компании и подготовка годовой финансовой отчетности для Кипра и Великобритании. Владимир Корнилов (В.К.): Уважаемые дамы и господа, добрый день!Евгения Лопатко (Е.Л.): Здравствуйте!В.К.: Рад снова приветствовать вас в нашей онлайн студии. Сегодня тема будет посв...
-
Английское LLP: перспективы limited liability partnership в международном налоговом планировании.
Сущность организационно-правовой формы Limited Liability Partnership (LLP): порядок регистрации, участники, требования по подаче отчетности (Limited Liability Partnership Act 2000, Companies Act 1985/89); порядок налогообложения и налогового учета: преимущества LLP перед Limited Liability Company (LTD); особенности налогообложения LLP при наличии и отсутствии участников - резидентов Великобритании; образования постоянного представительства при...
-
21.01.2011 Доклад Оксана Гусалова
Аренда: спорные вопросы учета и налогообложения.
Как оформляются арендные отношения; какое имущество может являться объектом аренды; регистрация договора; срок договора. Ответственность; оплата коммунальных услуг арендатором; арендная плата с учетом стоимости коммунальных услуг; арендная плата: учет у арендатора и арендодателя; постоянная и переменная часть арендной платы; вычет по НДС; договор между арендатором и коммунальными службами; первичные учетные документы; улучшения арендованного и...
-
18.03.2013 Бумажные и Интернет СМИ
Банковский кризис на Кипре: Хроника текущих событий, анализ, комментарии, перспективы
Часть Первая. Суббота, 16 марта – Воскресенье, 17 мартаКипр вводит единоразовый налог на банковские вклады. Такая мера является одним из условий подписанного в ночь на субботу соглашения Кипра с Еврогруппой.Если закон будет принят в более мягком виде, и даже если случится маловероятное – закон НЕ будет принят, видимо, ни у кого нет сомнений, что деньги хлынут широким потоком из кипрских банков. А это, в свою очередь, с высокой долей вероятност...
-
20.11.2013 Вебинар
Банковский сектор Кипра после Кипрского кризиса
Краткая история кипрского кризиса, ограничительные меры для вывода капитала, применяются ли они до сих пор. Процедуры преодоления ограничительных мер на вывод капитала. Вопросы надежности банковского сектора как такового.Александр Алексеев, управляющий партнер GSL Law & Consulting (А.А.)Пиреус&Михамест Михаэль, руководитель International Business Unit банка ПиреусA.A.: Здравствуйте, наши зрители. Мы продолжаем говорить о Кипре и сегодн...
-
01.08.2013 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева -1 +1 1
Белизские оффшорные компании используются в налоговом планировании вопреки давлению ОЭСР
Государство Белиз расположено в Центральной Америке: на юго-востоке полуострова Юкатан между Мексикой и Гватемалой. Основным его доходом является туризм. Кроме того, значительный вклад в национальный доход Белиза вносит офшорная финансовая индустрия. И хотя офшором Белиз стал не так давно (независимость от Великобритании была получена в 1981 году), его популярность в последнее время была довольно значительна. ...
-
Борьба с «Treaty Shopping» по-русски. Противодействие использованию соглашений об избежании двойного налогообложения для минимизации налогов, планируемые изменения в НК РФ.
Проект ФЗ РФ о внесении изменений в Часть 1, ст. 7 НК РФ «В целях противодействия использованию соглашений об избежании двойного налогообложения для минимизации налогов…»; бюджетное послание президента РФ в части «…необходимости законодательно закрепить механизмы противодействия использованию соглашений об избежании двойного налогообложения в целях минимизации налогов…»; письмо Минфина РФ о внесении изменений в Статью 7 Части Первой Налогового...
-
16.02.2007 Семинар
Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про это.
-
18.09.2008 Семинар
Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про это. Корпоративное законодательство: Изменения, правоприменительная практика, тенденции развития
-
12.02.2008 Семинар
Британские Виргинские острова. Обзор корпоративного законодательства BVI
-
Бухгалтерская и налоговая отчетность отделений иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России.
Понятие иностранной организации; формирование учетной политики; учетная политика для бухгалтерского учета; учетная политика для налогового учета; подготовка и сдача отчетности; электронная цифровая подпись; налог на прибыль; деятельность в рамках технологического процесса; налог на добавленную стоимость; иностранные организации – налогоплательщики по НДС; иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство; ...
-
02.08.2013 Форум Александр 1
Ведение торговой деятельности на рынке Форекс / Forex с использованием кипрской компании: корпоративные и личные налоговые последствия
Здравствуйте. Я являюсь гражданином РФ. Участвую в качестве трейдера на фондовой бирже Forex-Club. Как я понимаю, после регистрации офшора, например, на Кипре, я могу переводить прибыль, полученную на торгах, сразу на счет офшора, а затем снимать их с карты здесь в России? И необходимо ли в таком случае уплачивать налоги на прибыль в России? Заранее спасибо.
-
22.05.2012 Семинар
Великобритания: Практические аспекты налогового планирования, обзор законодательства, новые инструменты, типовые схемы, судебная практика
-
27.05.2016 Семинар
Великобритания: практические аспекты налогового планирования, обзор законодательства, новые инструменты, типовые схемы, судебная практика.
-
18.02.2020 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева -2 +2
Венгрия не офшор, но доходы по-прежнему облагаются невысокими налогами
Несмотря на то, что офшорный режим в Венгрии с 2006 года был отменен, некоторые черты действующего налогового законодательства сохраняют ей статус популярной юрисдикции. В частности, это касается налогообложения пассивных доходов. Кроме того, Венгрия входит в Евросоюз и обладает отрегулированной сферой услуг, в том числе финансовых и юридических. Содержание ...
-
17.07.2012 Вебинар +2
Верны ли слухи о будущей национализации кипрского банка Laiki Bank? (часть 2)
Анализируем финансовое состояние Marfin Laiki Bank (в настоящее время Popular Bank of Cyprus) после комплекса финансовых мер, принятых правительством Кипра. Обязательства, которые накладывают эти меры на Банк, просчитываем последствия для клиентов банка. Беседуем с гостем Вебинара Главой IBU, Limassol Marfin Laiki Bank Михаилом Михалисом.Видеоматериалы скоро появятся.Расшифровка стенограммыМихаил Михалис, Глава IBU, Limassol Marfin Laiki Ban&a...
-
21.07.2018 Форум Иннокентий 1
Взыскание налога с иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в РФ
Здравствуйте! Можно ли взыскать налог с иностранной компании, которая не имеет в РФ постоянного представительства? Заранее спасибо
-
Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение.
Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение; виды доходов, получаемых физическим лицом от источников – нерезидентов в РФ; виды доходов, получаемых физическим лицом от источников-нерезидентов за пределами РФ: дивиденды и проценты, страховые выплаты; доходы, полученные от использования авторских прав (роялти); доходы от сдачи в аренду имущества; доходы от реализации имущества; вознаграждения за...
-
06.11.2012 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский -1 +2
Власти Кипра: в наших банках нет грязных российских денег
Основными получателями выгоды от спасения кипрской экономики Евросоюзом и МВФ будут российские бизнесмены, которые хранят на счетах кипрских банков 26 млрд долларов, сообщает немецкое издание Der Spiegel.Авторы статьи ссылаются на секретный доклад, который подготовила немецкая разведывательная служба Bundesnachrichtendienst (BND).В нем, утверждают журналисты, идет речь о нелегальном происхождении российских средств, хранящихся в кипрских банка...
-
03.03.2014 Форум Ярослав +1 4
Внесение акций Российских компаний в уставный капитал Кипрской компании с целью дальнейшей перепродажи: возможные налоговые риски
Добрый вечер! Хочу приобрести у Вас кипрскую компанию для того, чтобы внести в уставной капитал нерезидента акции российских компаний (голубые фишки) для их дальнейшей безналоговой реализации. Знаю, что законодательно это вроде бы возможно, но какова практика наших налоговых органов, не будет ли такая оптимизация считаться "схемой",которая приведет к доначислению налогов на организацию, внесшую ценные бумаги в уставный капитал нерезидента? Спа...
-
16.07.2012 Вебинар
Возмещение НДС (VAT) на Кипре: Методология, Практика, Нюансы
ВОПРОС: Подскажите, пожалуйста, след.момент. Юридические услуги оказывает французская компания кипрской компании. Отчитывается по НДС, соответственно, киприот. Собственно, вопрос: киприот сможет возместить указанный НДС, если он состоит на учете в качестве плательщика НДС, но никакой деятельности, облагаемой НДС никогда не вел?Расшифровка стенограммыАлександр: Здравствуйте, дамы и господа! Сегодня мы рассмотрим вопрос, связанный с уплатой нало...
-
14.05.2015 Форум Николай 1
Возможно ли с соблюдением требований законности “завести” на Российскую компанию средства с Кипрской компании
Уважаемые коллеги. У меня сложилась сложная, на мой взгляд, ситуация. Проблема заключается в следующем. Существует компания - резидент (Россия) - абсолютно белая и чистая. И есть компания нерезидент - оффшор (Кипр). На оффшоре скапливаются деньги, которые нужно завести на резидента. При этом должны быть соблюдены условия: 1. Резидент должен остаться абсолютно чистым и красивым. 2. Минимизировать налоговые отчисления. 3. Меньш...
-
24.09.2019 Форум Андрей 1
Возможно ли уменьшить НДФЛ в РФ на налоги, удержанные в США
Здравствуйте. Я являюсь контролирующим лицом кипрской организации. Ее деятельность заключается в торговле ценными бумагами через брокера на бирже. Ряд эмитентов акций, расположенных в США, начисляют дивиденды, в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения (США-Кипр) удерживается 15%. Кипрская организация по законам Кипра налог на прибыль от такой деятельности (торговля акциями, получение дивидендов) не уплачивает. По итогам...
-
12.07.2019 Форум Николай -1 1
Возможность возникновения постоянного представительства при покупке оффшорной компанией акций российского ОАО
Будет ли трактоваться скупка акций российского ОАО лицом, действующим на основании доверенности от оффшорной компании, как постоянное представительство со всеми вытекающими последствиями?
-
03.10.2014 Форум Константин 5
Вопросы налогообложения “роялти”, выплачиваемых физическому лицу, а также некоторые вопросы администрирования кипрских компаний
Вопросы: 1) Как облагается налогом для рекламной компании её зарплата на использование образа известного человека в рекламных целях? 2) Выплачиваем резиденту за использование его в рекламных акциях сумму вознаграждения - сколько налога нам платить и какого? 3) Как берут налог за роялти? 4) Порядок налогообложения компании, которая дает рекламу, используя личность резидента. И выплачивает ему вознаграждение по договору с ним. < ...
-
02.05.2019 Форум Андрей
Вопросы насчет внесения в уставной капитал
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. Юрисдикция Кипр. Какие необходимо иметь документы в каждом конкретном виде взноса в уставной капитал? Как можно внести в уставной капитал интеллектуальную собственность? Документы? Также интересует процентное соотношение, т.е. 50% денежными средствами и 50% интеллектуальной собственностью или, к примеру, интеллектуальной собственностью, не больше 30%? Существуют ли ограничения в размере взноса в у...
-
21.01.2011 Доклад Сергей Панушко
Вопросы приобретения нерезидентом ценных бумаг на организованном и неорганизованном рынках.
Выбор юрисдикции для инкорпорации инвестиционной компании; типы инвестиционных компаний и организационно-правовая форма компаний; публичные и частные, компании с общей и специальной правосубъектностью; варианты работы с инвесторами, выбор договорной основы; особенности работы через профессиональных посредников; требования по раскрытию информации о сторонах договора на брокерское обслуживание; особые договоренности между РФ и Кипром; варианты о...
-
10.03.2014 Форум Александр 1
Выбор юрисдикции для торговли ценными бумагами на рынках США и России, а также для получения дивидендов от таких ценных бумаг
Какую лучше выбрать оффшорную зону для ведения торговли акциями (фьючерсами, опционами) на рынках России и США и для получения дивидендов от российских и американских акций?
-
12.03.2017 Форум Андрей +1 1
Выдача рублевого займа от зарубежного заимодавца в пользу российской компании-заемщика: основные аспекты и нюансы
Можно ли получить компенсационный кредит через кипрскую компанию в рублях? Интересует вопрос, может ли оффшорная компания дать кипрской займ в рублях, а последняя - занять в рублях российской компании? Каковы риски при таком займе?
-
01.09.2015 Форум Alexei +1 35
Выплата дивидендов российскому резиденту от иностранной компании на счет в зарубежном банке
Физическое лицо - резидент РФ владеет акциями компании, зарегистрированной на Британских Виргинских Островах. По итогам года принято решение о выплате ему дивидендов. Вправе ли данное физическое лицо дать указание о перечислении суммы дивидендов на свой счет, открытый в иностранном банке за пределами территории РФ.
-
03.07.2018 Форум Василий 10
Выплата дивидендов с оффшорной компании на счет в иностранном банке
Добрый день, Пожалуйста, подскажите: могу ли я выплатить дивиденды с оффшорной компании (Сейшелы, счет в Латвии) на личный счет в том же иностранном банке (в Латвии)? Не нарушает ли это валютное законодательство? Резидент РФ. Заранее спасибо. С уважением, Василий Романов.
-
22.08.2014 Форум Вадим 1
Гарантии номинала перед бенефициаром
Добрый день, интересуют законодательные гарантии номинального акционера перед бенефициаром при регистрации компании на Кипре, а именно порядок регулирования (Закон), которым регулируются права бенефициара на компанию. Какой срок регистрации компании?
-
15.10.2020 Доклад Максим Гладырь
Гонконг: Преимущества регистрации компаний и процедура открытия банковского счета. Корпоративный и налоговый аспект. Создание реального присутствия.
Гонконг: преимущества местных компаний, организация сабстанса, работа с банками; Почему Гонконг? – основные преимущества и общие черты; Особенности корпоративного регулирования Гонконгских компаний, реестр контролирующих лиц; Требования к подготовке отчетности Гонконгских компаний; Особенности налогообложения Гонконкских компаний, практические аспекты; Современные реалии применения соглашений об избежании двойного налогообложения; Создан...
-
15.08.2023 Семинар
Гонконг: Преимущества регистрации компаний и процедура открытия банковского счета. Корпоративный и налоговый аспект. Создание реального присутствия.
Добавить комментарий