Налоговая система Гонконга - налогообложение гонконгских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Гонконга.

Налоговым резидентом признается физическое лицо, находившееся на территории Гонконга более 180 дней в течение одного календарного года или в сумме 300 дней в течение двух лет подряд, и в этом случае у него появляется обязательство уплачивать подоходный налог или налог на заработную плату.

Физическое лицо также может иметь обязательство уплачивать подоходный налог в Гонконге, если оно соответствует «правилу 60 дней». «Правило 60 дней» применяется в отношении физлиц, которые в текущем налоговом периоде находились на Гонконге в течение минимум 60 дней. В интервале от 60 до 180 дней налог будет рассчитываться исходя из количества дней, проведенных на территории административного района Гонконг. Если периоды пребывания в Гонконге не превышают 60 дней, то никакие налоги платить не нужно.

Физлица-резиденты выплачивают налоги на весь доход, включая:

• доход от труда;
• доход от предпринимательской деятельности;
• арендную плату недвижимого имущества и гонорары;
• пенсию.

Физлица-нерезиденты Гонконга выплачивают налог только на доход, полученный в Гонконге, включая:

• доход от труда, что касается и услуг, предоставляемых в Гонконге;
• доход от предпринимательской деятельности, которая осуществляется через постоянно действующее учреждение в Гонконге;
• арендную плату недвижимого имущества, расположенного в Гонконге.

Подоходный налог в Гонконге считается как наименьшее из:

(Доход – налоговые вычеты) * 15%

(Доход – налоговые льготы и вычеты) * по следующей прогрессивной ставке

Налог с заработной платы уплачивается по прогрессивной шкале от 2% до 17%.

В Гонконге действует территориальный принцип налогообложения, означающий, что как гонконгские, так и иностранные компании должны уплачивать налог в Гонконге в отношении прибыли, которая признается прибылью, возникающей в Гонконге, или является прибылью от источников в Гонконге.

Ставка налога на прибыль в Гонконге составляет 16,5%.

Для доходов до 2 000 000 HKD (~ 250 000 USD) ставка налога составляет 8,25%.

Ставки для индивидуальных предпринимателей составляют 15% и 7,5%, соответственно.

1 января 2023 года вступили в силу новые положения в отношении пассивного дохода компаний, полученного от иностранных источников. В соответствии с Foreign-sourced Income Exemption Regime / режим FSIE, некоторые доходы от иностранного источника, начисленные участнику многонациональной группы, занимающемуся торговлей, профессиональной или коммерческой деятельностью в Гонконге, должны рассматриваться как созданные или вырученные в Гонконге и облагаться налогом на прибыль, как если бы они были получены в Гонконге. 

Начиная с 2024 года, следующие виды доходов будут рассматриваться как полученные в Гонконге (и, следовательно, будут облагаться налогом на прибыль в 16,5%):

• проценты,
• дивиденды,
• прибыль от продажи акций или долей участия в предприятии,
• доходы от интеллектуальной собственности (ИС).

Существуют определенные исключения, применимые к компаниям, которые имеют достаточное экономическое присутствие в Гонконге (в отношении дивидендов, процентов, прибыли от продажи акций / долей и активов ИС) и связь с Гонконгом (для активов ИС) или же соответствуют требованиям участия (для дивидендов и прибыли от продажи акций / долей).

Гонконг сохраняет принцип территориального источника налогообложения. Физические лица и местные компании, не входящие в многонациональную группу, не подпадают под действие режима FSIE. Однако транснациональным компаниям следует пересмотреть соблюдение налогового законодательства с учетом данного режима.

Прирост капитала налогом не облагается. Однако прибыль, полученная от отчуждения активов, может облагаться налогом на прибыль, если сделки не носят капитального характера, а являются частью обычный коммерческой/торговой деятельности.

НДС в Гонконге не взимается.

Налогом у источника выплаты не облагаются дивиденды и проценты, выплачиваемые гонконгской компанией.

Роялти, выплачиваемые или начисленные в пользу нерезидента за использование или право использования интеллектуальных прав в Гонконге или вне Гонконга, если такие платежи вычитаются для целей налога на прибыль в Гонконге у выплачивающей стороны, облагаются налогом в Гонконге. Если выплата осуществляется в пользу несвязанного лица, то налоговая база составляет 30% от роялти, в противном случае – 100%. Применяется обычная ставка налога на прибыль.

Налог на имущество уплачивается ежегодно владельцем земли или здания в Гонконге по стандартной ставке в 15% с чистой налогооблагаемой стоимости этих объектов.

Чистая облагаемая налогом стоимость имущества определяется как вознаграждение, выплачиваемое владельцу за право использования земли или здания за минусом 20% стоимости и некоторых сборов.

Арендные платежи облагаются налогом на прибыль.

Налог на имущество может быть зачтен против налога на прибыль, либо можно обратиться за освобождением от налога на имущество в отношении недвижимости, сдаваемой в аренду.

Каждый работник-резидент обязан получать на свой специальный счет в лицензированном пенсионном фонде ежемесячный взнос.

Обязательный взнос рассчитывается по следующей схеме: 5% от суммы заработной платы вносится работодателем и 5% - самим работником. При этом максимальная сумма ежемесячного взноса не должна превышать 1 500 HKD (около 190 USD) каждой стороной.

Обязанность по внесению обеих частей взноса лежит на работодателе.

Если ежемесячный доход работника составляет менее 7 100 HKD, то отчисления в пенсионный фонд делает только работодатель.

Суммы, перечисленные сотрудником или работодателем сверх обязательных, являются добровольными взносами. При этом в расчете подоходного налога вычет предоставляется только в отношении уплаченных работником обязательных сумм.

Взносы со стороны работодателя не являются доходом сотрудника.

Гербовый сбор взимается в отношении сделок по покупке/продаже гонконгских акций по ставке 0,2% с суммы вознаграждения или рыночной стоимости акций, если она выше.

Гербовый сбор взимается в отношении сделок по купле-продаже недвижимости. Величина сбора колеблется от 100 HKD до 15% - в зависимости от того, является ли недвижимость жилой или нет, и в зависимости от суммы вознаграждения (рыночной стоимости, если она выше).

Также гербовый сбор уплачивается в отношении аренды недвижимости по ставкам от 0,25% до 1% от годовой величины аренды в зависимости от срока аренды.

Дополнительно к гербовому сбору взимается специальный гербовый сбор в случае перепродажи объектов жилой недвижимости в течение 36 месяцев после их приобретения. Сбор рассчитывается от суммы сделки или рыночной стоимости объекта, если она выше, по ставкам 20%, 15% или 10%. Чем дольше период владения, тем ниже ставка.

Дополнительно к гербовому сбору и специальному гербовому сбору взимается гербовый сбор с покупателя, если им является любое лицо, кроме физических лиц, постоянно проживающих в Гонконге. Ставка составляет 15%, налоговая база – сумма сделки или рыночная стоимость жилой недвижимости, если она выше.

Гонконг заключил 45 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Convention (Treaty) / DTC), а также 7 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement / TIEA) со следующими юрисдикциями:

45 DTCs: Австрия, Беларусь, Бельгия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Гернси, Грузия, Джерси, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Камбоджа, Канада, Катар, Китай, Кувейт, Латвия, Лихтенштейн, Люксембург, Макао, Малайзия, Мальта, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, ОАЭ, Пакистан, Португалия, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Таиланд, Чехия, Финляндия, Франция, Швейцария, Эстония, ЮАР, Южная Корея, Япония.

7 TIEAs: Гренландия, Дания, Исландия, США, Норвегия, Фарерские острова, Швеция.

Кроме того, Гонконг подписал и ратифицировал Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting / MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Гонконга с 1 сентября 2022 года.

Валютный контроль в Гонконге отсутствует.