GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Гонконга: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения гонконгских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Налоговая система Гонконга: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения гонконгских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 2-17%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Ставка налога на прибыль в Гонконге составляет 16,5%. Для доходов до 2 млн. гонконгских долл. (около 250 тыс. долл. США) ставка налога составляет 8,25%. Ставки для индивидуальных предпринимателей составляют 15% и 7,5%, соответственно.
Налог на прирост капитала. Детали Прибыль, полученная от отчуждения активов, может облагаться налогом на прибыль, если сделки не носят капитального характера, а являются частью обычный коммерческой/торговой деятельности.
НДС. Детали
Другие налоги налог на недвижимое имущество, обязательные взносы в фонд пенсионного страхования
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор Да

Международное налоговое соглашение

   


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Налоговым резидентом признается физлицо, находившееся на территории Гонконга более 180 дней в течение одного календарного года или в сумме 300 дней в течение двух лет подряд, и в этом случае у него появляется обязательство уплачивать подоходный налог или налог на заработную плату.
Физлицо также может иметь обязательство уплачивать подоходный налог в Гонконге, если оно соответствует «правилу 60 дней». «Правило 60 дней» применяется в отношении физлиц, которые в текущем налоговом периоде находились на Гонконге в течение минимум 60 дней. В интервале от 60 до 180 дней налог будет рассчитываться исходя из количества дней, проведенных на территории административного района Гонконг. Если периоды пребывания в Гонконге не превышают 60 дней, то никакие налоги платить не нужно.
Физлица -резиденты выплачивают налоги на весь доход, включая:
  • Доход от труда
  • Доход от предпринимательской деятельности
  • Арендная плата недвижимого имущества и гонорары
  • Пенсия

Физлица-нерезиденты Гонконга выплачивают налог только на доход, полученный в Гонконге, включая:
  • Доход от труда, что касается и услуг, предоставляемых в Гонконге
  • Доход от предпринимательской деятельности, которая осуществляется через постоянно действующее учреждение в Гонконге
  • Арендная плата недвижимого имущества, расположенного в Гонконге

Подоходный налог в Гонконге считается как наименьшее из:
  • (Доход – налоговые вычеты) * 15%
  • (Доход – налоговые льготы и вычеты) * по следующей прогрессивной ставке

Ставка налога Сумма налогооблагаемого дохода (HKD) Налог (HKD)
2% 0 – 50 000 1 000
6% 50 001 – 100 000 3 000
10% 100 001 – 150 000 5 000
14% 150 001 – 200 000 7 000
17% 200 001 и более

Налог с заработную плату уплачивается по прогрессивной шкале от 2% до 17%.
Максимальный налог в 2020/21 году ограничен 15% от чистого облагаемого дохода.

Налог на прибыль

В Гонконге действует территориальный принцип налогообложения, означающий, что как гонконгские, так и иностранные компании должны уплачивать налог на прибыль в Гонконге в отношении прибыли, которая признается прибылью, возникающей в Гонконге или являющейся прибылью от источников в Гонконге.
Ставка налога на прибыль в Гонконге составляет 16,5%.
Для доходов до 2 млн. гонконгских долл. (около 250 тыс. долл. США) ставка налога составляет 8,25%.
Ставки для индивидуальных предпринимателей составляют 15% и 7,5%, соответственно.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала налогом не облагается. Однако прибыль, полученная от отчуждения активов, может облагаться налогом на прибыль, если сделки не носят капитального характера, а являются частью обычный коммерческой/торговой деятельности.

НДС

НДС в Гонконге не взимается.

Налог у источника

Налогом у источника выплаты не облагаются дивиденды и проценты, выплачиваемые гонконгской компанией.
Роялти, выплачиваемые или начисленные в пользу нерезидента за использование или право использования интеллектуальных прав в Гонконге или вне Гонконга, если такие платежи вычитаются для целей налога на прибыль в Гонконге у выплачивающей стороны, облагаются налогом в Гонконге. Если выплата осуществляется в пользу несвязанного лица, то налоговая база составляет 30% от роялти, в противном случае – 100%. Применяется обычная ставка налога на прибыль.

Налог на недвижимое имущество

Налог на имущество уплачивается ежегодно владельцем земли или здания в Гонконге по стандартной ставке в 15% с чистой налогооблагаемой стоимости этих объектов.
Чистая облагаемая налогом стоимость имущества определяется как вознаграждение, выплачиваемое владельцу за право использования земли или здания за минусом 20% стоимости и некоторых сборов.
Арендные платежи облагаются налогом на прибыль.
Налог на имущество может быть зачтен против налога на прибыль, или можно обратиться за освобождением от налога на имущество в отношении недвижимости, сдаваемой в аренду.

Обязательные взносы в фонд пенсионного страхования (Mandatory provident fund - MPF)

Каждый работник-резидент обязан получать на свой специальный счет в лицензированном пенсионном фонде ежемесячный взнос.
Обязательный взнос рассчитывается по следующей схеме: 5% от суммы заработной платы вносится работодателем и 5% - самим работником. При этом максимальная сумма ежемесячного взноса не должна превышать 1.500 HKD (около 190 USD) каждой стороной.
Обязанность по внесению обеих частей взноса лежит на работодателе.
Если ежемесячный доход работника составляет менее 7.100 HKD, то отчисления в пенсионный фонд делает только работодатель.
Суммы, перечисленные сотрудником или работодателем сверх обязательных, являются добровольными взносами. При этом в расчёте подоходного налога вычет предоставляется только в отношении уплаченных работником обязательных сумм.
Взносы со стороны работодателя не являются доходом сотрудника.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор взимается в отношении сделок по покупке/продаже гонконгских акций по ставке 0,2% с суммы вознаграждения или рыночной стоимости акций, если она выше.
Гербовый сбор взимается в отношении сделок по купле-продаже недвижимости. Величина сбора колеблется от 100 гонконгских долларов до 15% - в зависимости от того, является ли недвижимость жилой или нет и от суммы вознаграждения (рыночной стоимости, если она выше.
Также гербовый сбор уплачивается в отношении аренды недвижимости по ставкам от 0,25% до 1% от годовой величины аренды в зависимости от срока аренды.
Дополнительно к гербовому сбору взимается специальный гербовый сбор в случае перепродажи объектов жилой недвижимости в течение 36 месяцев после их приобретения. Сбор рассчитывается от суммы сделки или рыночной стоимости объекта, если она выше, по ставкам 20%, 15% или 10%. Чем дольше период владения, тем ниже ставка.
Дополнительно к гербовому сбору и специальному гербовому сбору взимается гербовый сбор с покупателя, если им является любое лицо, кроме физических лиц, постоянно проживающих в Гонконге. Ставка составляет 15%, налоговая база – сумма сделки или рыночная стоимость жилой недвижимости, если она выше.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Гонконг вступил в ряд механизмов по избежанию двойного налогообложения и обмену налоговой информацией:
  • 45 DTCs: Австрия, Беларусь, Бельгия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Гернси, Грузия, Джерси, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Камбоджа, Канада, Катар, Китай, Кувейт, Латвия, Лихтенштейн, Люксембург, Макао, Малайзия, Мальта, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, ОАЭ, Пакистан, Португалия, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Таиланд, Чехия, Финляндия, Франция, Швейцария, Эстония, ЮАР, Южная Корея, Япония.
  • 7 TIEAs: Гренландия, Дания, Исландия, США, Норвегия, Фарерские острова, Швеция.

Валютный контроль

Валютный контроль в Гонконге отсутствует.

Ежегодная пошлина

Как таковой ежегодной государственной пошлины не установлено, но вместо нее существует пошлина за коммерческую регистрацию (business registration fee), которая ежегодно уплачивается всеми зарегистрированными коммерческими предприятиями Гонконга в Офис коммерческой регистрации при Налоговом управлении. Размеры пошлины постоянно корректируются, вплоть до марта 2014 ставка установлена в размере 250 HKD.

ОТЧЁТНОСТЬ

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании.
В случае гонконгских частных компаний, Annual Return, подаваемый Регистратору, должен содержать информацию обо всех акционерах, директорах, зарегистрированном офисе, уставном капитале компании и соответствующих изменениях, если они имели место.
Эта информация находится в открытом доступе. В случае неисполнения этого требования Регистратор компаний может вычеркнуть компанию из реестра.
Частные компании с уставным капиталом обязаны представить Annual Return, подписанный директором или секретарем, в течение 42 дней с момента последней годовщины дня, когда проводилась регистрация компании в Гонконге.
Обязанность по предоставлению Annual Return лежит на секретаре компании, который всегда является резидентом Гонконга.

Финансовая отчётность

Все компании, зарегистрированные в Гонконге, обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию с приложением аудированной финансовой отчетности за соответствующий период в Налоговое управление Гонконга (финансовая отчетность не публикуется в открытом доступе). При этом аудитор должен быть членом Гонконгского Института сертифицированных бухгалтеров и иметь лицензию на осуществление аудиторской деятельности. Также согласно Закону о компаниях, все гонконгские компании, имеющие дочерние компании, обязаны готовить и представлять консолидированную отчётность.
Если в течение налогового периода гонконгская компания не вела деятельность и не совершала никаких операций, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете, такая компания признается «спящей». В этом случае в налоговые органы Гонконга должна быть подана только «нулевая» налоговая декларация без представления аудированной отчетности. При этом «нулевая» декларация по налогу на прибыль не должна быть заверена аудитором, а может быть подписана только директором или секретарем компании. Если в дальнейшем будет обнаружено, что компания вела деятельность в течение периодов, по которым была подана «нулевая» налоговая декларация, необходимо будет подготовить аудит отчетности за все периоды, когда компания являлась активной.
Первый финансовый период компании начинается с момента ее регистрации и может длиться от 12 до 18 месяцев. Как правило, окончанием первого финансового периода является последний день месяца, в котором компания была зарегистрирована, т.е. если дата инкорпорации была 05 декабря 2019 года, первый финансовый период завершается 31 декабря 2020 года. При этом следует отметить, что компания может самостоятельно установить дату окончания первого финансового периода. Последующие финансовые периоды длятся 12 месяцев.
Бухгалтерский учет текущих операций компании необходимо вести на английском или китайском языке на бумажных носителях или в электронном виде.
Все учетные записи должны храниться в течение 7 лет с момента окончания финансового года: необходимо хранить все документы, отражающие деятельность компании (банковские выписки, инвойсы, чеки, контракты и т.д.). Если компания в Гонконге не хранит бухгалтерские записи – это является существенным нарушением.

Налоговая отчётность

Налоговая отчетность гонконгских компаний состоит из:
  • заполненной декларации по налогу на прибыль;
  • налоговых расчетов;
  • экземпляра подписанной аудированной финансовой отчетности.

Налоговый период в Гонконге длится с 1 апреля по 31 марта следующего года.
Ежегодно после окончания налогового периода - 31 марта - Налоговое Управление Гонконга выпускает декларацию по налогу на прибыль, которую компании должны заполнить и подать в управление вместе налоговым расчетом и аудированной финансовой отчетностью в течение месяца с даты ее выпуска. Первую налоговую декларацию компании получают после 12-18 месяцев с момента регистрации. Срок подачи первой налоговой декларации – три месяца с даты ее выпуска.
Базой для расчета налога на прибыль является бухгалтерская прибыль с соответствующими поправками за финансовый период, заканчивающийся в налоговом периоде.
Налог на прибыль уплачивается в сроки, определенные налоговой службой после подачи налоговой отчетности. Если, например, финансовый период компании оканчивается 31 декабря, финальный налоговый платеж обычно должен быть осуществлен в ноябре следующего года, а промежуточные налоговые платежи - в ноябре текущего года и январе следующего года.

    Налоги Гонконга

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 0%/16,5%
    Налог на прирост капитала Нет
    НДС Нет
    Налог у источника 0%/0%/30%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    Нужна консультация от специалиста?
    RU EN