Колонка налогового юриста

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Дате Автору Количеству просмотров Количеству комментариев
  • 19.01.2018 Маргарита Егорова, Помощник бухгалтера 0 1 341

    Социальный налоговый вычет на обучение

    Вычет дает возможность уменьшить доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%, то есть платить налог в меньшей сумме (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).  

    Социальный вычет на обучение предоставляется в отношении доходов того налогового периода, в котором было оплачено обучение (Письма Минфина России от 18.03.2010 № 03-04-05/7-110, ФНС России от 31.07.2009 № 3-5-04/1142@, УФНС России по г. Москве от 16.10.2009 № 20-14/4/108211@), в том числе в случаях, когда оплата произведена в налоговом периоде, предшествующем началу обучения (Письмо ФНС России от 15.09.2006 № 04-2-02/570). Если единовременно было оплачено многолетнее обучение, то вычет можно получить только один раз - за тот год, когда была произведена оплата.

    Вычет можно получить в размере фактических расходов на оплату обучения, но не более 120 000 руб. за год (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ; п. 12.7 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@). В случае единовременной оплаты многолетнего обучения вычет будет предоставлен в пределах данного лимита. Перенести неиспользованный остаток вычета на следующий год нельзя (Письмо Минфина России от 14.10.2013 № 03-04-05/42719, Письмо ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13603@). Если обучение оплачивается частями в течение нескольких лет, использовать социальный вычет по расходам на обучение можно в отношении доходов за все эти годы.

    Социальный налоговый вычет можно получить двумя способами – у работодателя и в налоговом органе. Для получения вычета до окончания календарного года, в котором было оплачено обучение, необходимо предоставить в бухгалтерию организации-работодателя заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение и документ, подтверждающий право на получение вычета. Этот документ по установленной форме выдает налоговый орган (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

    Для подтверждения права на социальный вычет на обучение в налоговый орган необходимо предоставить (абз. 3 пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@):

    1. - заявление о подтверждении права на социальный вычет. Единая форма данного заявления не утверждена. Для единообразия налоговая инспекция рекомендовала налогоплательщикам использовать форму, приведенную в Письме от 16.01.2017 г. № БС-4-11/500@;
    2. - копию паспорта;
    3. - копию договора на обучение (при получении налогового вычета за свое обучение нет ограничений по форме обучения: очная, заочная и др.);
    4. - копию лицензии образовательного учреждения или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения (образовательное учреждение может быть государственным или частным, российским или зарубежным) (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
    5. - копию платежного документа, подтверждающего оплату обучения (квитанцию, чек и др.).
    Не обязательно представлять в налоговый орган подлинники документов, можно подать копии. Удостоверять их у нотариуса не нужно. Достаточно заверить копии самостоятельно, проставив подпись (с расшифровкой) и указав дату заверения (Письма УФНС России по г. Москве от 18.03.2011 № 20-14/4/25235@, от 21.02.2011 № 20-14/4/015677@). Если подтверждающие документы составлены на иностранном языке (в случае, если обучение проходит в иностранном образовательном учреждении), к ним нужно приложить нотариально заверенный перевод на русский язык (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2010 № 20-14/4/083175@). При подаче в инспекцию документов целесообразно представить сопроводительное письмо с указанием их перечня (описи).

    Конкретного перечня документов, представляемых в налоговую инспекцию для получения вычета,  Налоговый кодекс РФ не содержит.  Перед подачей документов в налоговый орган лучше уточнить полный список необходимых документов в своей инспекции. Документы представляются в налоговую инспекцию по месту жительства лично или через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

    Не позднее 30 календарных дней со дня подачи в инспекцию заявления и подтверждающих документов налоговый орган выдает уведомление о подтверждении права на вычет (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Вместе с заявлением о предоставлении социального налогового вычета, которое составляется в произвольной форме, уведомление о подтверждении права на вычет необходимо передать в бухгалтерию работодателя. Работодатель должен предоставить вычет начиная с месяца, в котором к нему обратился сотрудник.
     

  • 14.12.2017 Наталия Попутаровская, Бухгалтер 0 0 2546

    Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками

    Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Это закреплено Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

    Этот счет применяется для отражения дебиторской задолженности при реализации товаров/работ/услуг и авансов, полученных от покупателей в качестве предоплаты. Для этих целей выделяются отдельные субсчета – 62.1 и 62.2 соответственно.

    Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

    Особое внимание при расчетах с покупателями и заказчиками следует уделять первичным документам.  Согласно действующему законодательству организации могут самостоятельно разрабатывать собственные формы документов или применять стандартные. Так при продаже товаров чаще всего используется унифицированная форма товарной накладной ТОРГ-12(постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132). При реализации работ и услуг обычно составляется акт. Единой формы акта нет, но есть определенный перечень реквизитов, обязательных для первичных документов (п. 2 ст. 9  Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете»).

    Согласно п. п. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 поступления, связанные с оказанием услуг, являются доходами от обычных видов деятельности и признаются в бухгалтерском учете на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг:

    • Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т сч. 90 "Продажи", субсчет "Выручка";
    • Д-т сч. 90 "Продажи", субсчет "НДС", К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" - отражено начисление НДС.
    Расчеты с покупателями и заказчиками могут также вестись в иностранной валюте. В таком случае доходы в виде выручки от оказания услуг в размере договорной стоимости, выраженной в иностранной валюте, принимаются к бухгалтерскому учету по курсу Банка России, действующему на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг. Такие доходы в последующем не пересчитываются в связи с изменением курса иностранной валюты. Пересчету подлежит дебиторская задолженность заказчика по оплате оказанных услуг. Задолженность пересчитывается на отчетные даты и на дату ее погашения (п. п. 4, 5, 6, 7 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006).

    Таким образом, счет 62 не только дает информацию о состоянии дебиторской задолженности в бухгалтерском учете организации, но и одновременно позволяет оценить объем выручки от реализации товаров/работ/услуг.

    Именно поэтому следует уделять особое внимание грамотному оформлению первичных документов, а также оперативному и своевременному документообороту с покупателями и заказчиками.  
     

  • 15.11.2017 Маргарита Егорова, Помощник бухгалтера 0 0 290

    Деньги под отчет

    19.08.2017 г. вступило в силу Указание Центрального Банка РФ № 4416-У от 19.06.2017 г., в котором указано, что запрет выдачи денежных средств подотчетному лицу до того как он полностью погасит задолженность по ранее полученной под отчет сумме отменен. Ранее выдать деньги под отчет сотруднику можно было только после полного погашения им задолженности по ранее полученной под отчет сумме. С 19.08.2017 г. выдать денежные средства сотруднику под отчет можно, даже если он еще не полностью отчитался по суммам, выданным ему под отчет ранее.

    Если сотрудник не вернет деньги, которые были выданы ему под отчет, их можно удержать из его заработной платы (ст. 137 ТК РФ). Для удержания денег из заработной платы сотрудника необходимо издать приказ или распоряжение об удержании в течение месяца со дня окончания срока, который был установлен для возврата подотчетной суммы (письмо Федеральной службы по труду и занятости № 3044-6-0 от 09.08.2007 г.). Если этот срок будет пропущен, деньги из заработной платы сотрудника удержать нельзя. Их можно будет вернуть только через суд.

    Кроме того, необходимо получить от сотрудника письменное согласие на удержание этих денег из его заработной платы. Работник должен написать, что он согласен с основанием и суммой удержания (письмо Федеральной службы по труду и занятости № 3044-6-0 от 09.08.2007 г.). Если он не согласится, то взыскать с него эти деньги можно будет только через суд.

    Перед тем, как удерживать денежные средства, необходимо убедиться, что сумма удержания не превышает 20 % от суммы заработной платы, которая будет выплачена сотруднику на руки (ст. 138 ТК РФ).  Если сумма превышает 20% суммы заработка, удерживать ее надо будет из нескольких выплат.

    В бухгалтерском учете удержание подотчетных сумм отражается следующими проводками:

    • Дт 94 Кт 71 – отражение подотчетных сумм, которые не были возвращены в установленный срок
    • Дт 70 Кт 94 – удержание из заработной платы сотрудника подотчетных сумм, которые не были возвращены им в установленный срок
    Денежные средства, выданные под отчет и не возвращенные в установленный срок, не являются доходом сотрудника и не облагаются НДФЛ, т.к. это задолженность сотрудника перед работодателем. Однако, если организация решит простить долг сотруднику, то невозвращенные подотчетные суммы будут считаться доходом сотрудника и облагаться НДФЛ.  Датой получения сотрудником дохода в виде невозвращенных сумм денежных средств, которые были выданы под отчет, будет дата принятия такого решения (письмо Минфина России № 03-03-06/1/610).

    Если деньги, выданные сотруднику под отчет, он не вернет в течение месяца со дня, когда истечет срок, установленный для их возврата, на эту сумму нужно будет также начислить страховые взносы.
     

  • 14.11.2017 Маргарита Егорова, Помощник бухгалтера 0 0 301

    Отдельный счет в уполномоченном банке

    Для ведения расчетов по контракту, который открыт в рамках государственного оборонного заказа (ГОЗ), необходимо использовать только отдельный счет, который открывается в уполномоченном банке (пп.7 п.2 ст.8 Федерального закона № 275-ФЗ от 29.12.2012 г.).

    Отдельный счет – это счет, который открывается исполнителю в уполномоченном банке для ведения расчетов по ГОЗ в соответствии с условиями контракта (п.10 ст.3 Федерального закона № 275-ФЗ от 29.12.2012 г.).

    Уполномоченный банк – это  банк, который может осуществлять банковское сопровождение ГОЗ. Он  создан в соответствии с законодательством РФ и соответствует сразу нескольким критериям (ст. 8.1 гл. 3.1. Федерального закона № 275-ФЗ от 29.12.2012 г.):

    1. наличие собственных средств не менее 100 млрд. руб. по состоянию на первое число отчетного месяца;
    2. банк находится под контролем РФ или Банка России;
    3. у банка должна быть лицензия на проведение работ, которые связаны с использованием информации, составляющей государственную тайну.
    С уполномоченным банком необходимо заключить договор о банковском сопровождении. Банковское сопровождение осуществляется уполномоченным банком безвозмездно (п.3 ст. 8.2 Федерального закона № 275-ФЗ от 29.12.2012 г.).

    Для открытия отдельного счета необходимо предоставить в банк следующие документы:
    1. копии учредительных документов;
    2. копии договора поставки и спецификаций к нему;
    3. копию выданной юридическому лицу лицензии (разрешения);
    4. копию документа, подтверждающего полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
    5. копию документа, удостоверяющего личность лица, имеющего право подписи, а также лица, уполномоченного распоряжаться деньгами, которые находятся на счете;
    6. информационные сведения о клиенте (сведения о финансовом положении, деловой репутации и др.);
    7. карточку с образцами подписей и оттиска печати и копии документов, подтверждающих полномочия лиц, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати и др.
    Полный список документов для открытия счета необходимо уточнить в банке, где будет открыт счет.

    Отдельный счет закрывается после того, как уполномоченный банк получит уведомление об исполнении государственного контракта (п.2 ст. 8.3. Федерального закона № 275-ФЗ от 29.12.2012 г.).

    Существует список операций, которые не допускается совершать по отдельному счету (ст.8.4. Федерального закона № 275-ФЗ от 29.12.2012 г.).
     
     За нарушение норм Федерального закона № 275-ФЗ от 29.12.2012 г. предусмотрена дисциплинарная, гражданско-правовая, административная и уголовная ответственность в соответствии с законодательством РФ (ст. 15 Федерального закона № 275-ФЗ от 29.12.2012 г.).
     

  • 19.10.2017 Маргарита Егорова, Помощник бухгалтера 0 0 696

    Ревизия кассы

    Ревизия кассы – это проверка, которая показывает:

    1. соответствуют ли операции с денежными средствами и другими ценностями, которые хранятся в кассе, законодательству;
    2. правильно ли ведутся эти хозяйственные операции;
    3. правильно ли они документально оформляются.
    Ревизия кассы может быть плановой или внеплановой.

    При проведении ревизии кассы проверяются:
    1. соответствие данных в документах с фактическим наличием денежных средств и других ценностей в кассе;
    2. соблюдение организацией кассовой дисциплины (правильное оформление кассовых документов (наличие в документах всех обязательных реквизитов, подписей), соблюдение требований к ведению кассовой книги (проверка соблюдения хронологии записей, наличие исправлений) и др.) (Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»).
    Результаты ревизии оформляются актом по форме № ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств». Сравниваются данные по документам и фактические, выявляются излишки или недостачи,  объясняются их причины и принимаются решения об их устранении.

    К нарушениям кассовой дисциплины относятся:
    1. превышение лимита кассы,
    2. расчет наличными сверх установленного лимита,
    3. неоприходование наличной выручки,
    4. неправильное ведение кассовой книги и др.
    За нарушение кассовой дисциплины предусмотрена административная ответственность. Организацию могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб., а должностное лицо на сумму от 4 000 до 5 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).
     

  • 01.09.2017 Алеся Корякова, Бухгалтер GSL Law & Conculting 0 0 3 914

    Бухгалтерский учет операций по расчетному счету организации

    Бухгалтерский учет операций по расчетному счету организации ведется на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

    Согласно приказу Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана Счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» для обобщения информации о движении безналичных расчетов, в валюте РФ, предназначен счет 51 – «Расчетные счета».

    По дебету данного счета отражаются поступления на расчетный счет организации, по кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражаются списания денежных средств с расчетного счета организации.

    При наличии нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету организации.  

    Ниже представлены основные бухгалтерские записи по учету операций на расчетных счетах:

    • Дт 51 «Расчетный счет» Кт 50 «Касса» – поступление на расчетный счет наличных денежных средств из кассы организации (например, при инкассации торговой выручки);
    • Дт 51 «Расчетный счет» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – поступление на расчетный счет оплаты от покупателя;
    • Дт 51 «Расчетный счет» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - поступление на расчетный счет краткосрочного кредита или займа;
    • Дт 51«Расчетный счет» Кт 75 «Расчеты с учредителями» – поступление на расчетный счет денежных средств от учредителей;
    • Дт 51 «Расчетный счет» Кт 58 «Финансовые вложения» – поступление от продажи финансовых вложений (например, векселей);
    • Дт 51 «Расчетный счет»  Кт 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» – поступление на расчетный счет денежных средств от прочих контрагентов.
    • Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетный счет» -  поступление наличных денежных средств в кассу организации с расчетного счета в банке (например, на выдачу заработной платы);
    • Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кт 51 «Расчетный счет» - с расчетного счета погашен краткосрочный кредит или займ;
    • Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетный счет» - с расчетного счета погашена задолженность перед поставщиком;
    • Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 51 «Расчетный счет» - с расчетного счета перечислена заработная плата работникам организации;
    • Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетный счет» - с расчетного счета произведена уплата налогов и сборов;
    • Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кт 51 «Расчетный счет» - с расчетного счета произведена уплата страховых взносов;
    • Дт 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» Кт 51 «Расчетный счет» – с расчетного счета погашена задолженность перед прочими контрагентами.

  • 30.08.2017 Алеся Корякова, Бухгалтер GSL Law & Conculting 0 0 628

    Порядок открытия расчетного счета без визита в банк

    Порядок открытия расчетного счета регламентирован следующими основными нормативными актами: Главой 45 «Банковский счет» Гражданского кодекса РФ, статьей 30 ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. № 395-1, Федеральным законом «О внесении изменений в статью 5 ФЗ «О банках и банковской деятельности» и в статью 7 ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма»» от 23.06.2016 №191-ФЗ и Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов».

    На основании данных нормативных актах банки разрабатывают собственный порядок открытия расчетных счетов.

    С учетом последних изменений банки предлагают возможность он-лайн резервирования расчетного счёта для юридических лиц без посещения банковского отделения. Для этого необходимо заполнить форму, с указанием необходимых сведений, на сайте выбранного банка. Реквизиты расчетного счета приходят на указанный электронный адрес, но расчетный счет начинает работать только на зачисление денежных средств. Однако в течении 30 календарных дней с момента резервирования расчетного счета в выбранное отделение Банка необходимо предоставить пакет документов, а в случае если на зарезервированный расчетный счет поступили денежные средства - в течении 5 календарных дней, иначе денежные средства будут возвращены отправителю.

    Основной пакет документов, который необходимо предоставить в Банк, следующий:

    • копии учредительных документов юридического лица (Устав, Учредительный договор, Решение и д.р.) (Заверенные нотариально);
    • выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (Оригинал, заверенный ФНС);
    • карточка с образцами подписей и оттиска печати (Удостоверенная нотариально либо удостоверенная сотрудником Банка при условии личного присутствия уполномоченных лиц, указанных в Карточке);
    • копию свидетельства о государственной регистрации (Заверенную нотариально);
    • копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (Заверенную нотариально);
    • иные документы по требованию банка.
    После того, как юристы и службы безопасности Банка проверят все документы, у организации будет открыта возможность расходных операций по расчетному счету, а также организация получит подписанный руководством Банка договор на обслуживание расчетного счета и уведомление об открытие расчетного счета.

    Обращаем Ваше внимание, что у каждого Банка свои условия и свой порядок открытия расчетного счета. Рекомендуем обратиться в конкретных банк для уточнения более подробной информации.
     

  • 11.07.2017 Алеся Корякова, Бухгалтер GSL Law & Conculting 0 0 1445

    Предельный размер наличных расчетов

    Ответственность за несоблюдение предельного размера наличных расчетов предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ. Согласно данной статьи нарушение прядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в осуществлении наличных расчетов с другими организациями сверх установленных размеров влечет наложение административного штрафа:

    • - на должностных лиц в размере от 4 000,00 руб. до 5 000,00 руб.;
    • - на юридических лиц от 40 000,00 руб. до 50 000,00 руб.
    Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, в рамках своих полномочий, рассматривают налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ).

    В ст. 15.1 КоАП РФ не говорится о том, кто несет ответственность по наличным расчетам: лицо, принимающее наличные денежные средства или плательщик. Ранее до 23 июля 2003г. действовало письмо ЦБ РФ от 24.11.1994г. № 14-4/308, в котором говорилось, что меры финансовой ответственности за осуществление наличных расчетов сверх установленных предельных сумм применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платеж в адрес другого юридического лица. В настоящее время нет нормативных указаний на то, что отвечать за правонарушение будет только организация, вносящая наличные деньги. Однако из Указаний Банка России от 07.10.13 №3073-У следует, что лимит наличных расчетов в рамках одного договора касается обеих сторон договора - как ту, которая платит, так и ту, которая получает деньги.

    Судебная практика по данному вопросу неоднозначна, существует мнение, что лицо, принимающее наличные средства в кассу, не является субъектом ответственности за нарушение лимита наличных расчетов (Постановление седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2016 по делу N А67-3946/2016). Хотя нередко к ответственности привлекают именно получателя наличных средств. (Постановление ВС РФ от 31.07.2015 N 307-АД15-8156 по делу N А21-8390/2014).

    В соответствии с вышеизложенными, можно сделать вывод, что налоговые органы могут оштрафовать обе стороны договора. Но наложить штраф инспекторы вправе только в течение двух месяцев со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Момент, когда нарушение обнаружено, значения не имеет (ст. ст. 2.4, 2.5 КоАП РФ).
     

  • 03.07.2017 Алеся Корякова, Бухгалтер GSL Law & Conculting 0 0 1081

    Участники наличных расчетов

    Особенности наличных расчетов между участниками наличных расчетов установлены Указанием Банка России от 07.10.2013г № 3073-У.

    Под участниками наличных расчетов понимается юридические лица и индивидуальные предприниматели. (п.2 Указаний от 07.10.13 №3073-У) Предельный размер наличных денег, которыми организация вправе рассчитываться в рамках одного договора с другой организацией или индивидуальным предпринимателем согласно п.6 Указаний от 07.10.13 №3073-У составляет 100 000,00 руб. или сумме в иностранной валюте, эквивалентной 100 000,00 руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

    В соответствии с абз. 2 п.6 Указаний от 07.10.13 №3073-У в предельный размер наличных расчетов должны входить все наличные расчеты при исполнении гражданско-правовых обязанностей:

    • - не только предусмотренные одним договором, но и вытекающими из него (например, выплата пеней за просрочку арендной платы (ст.395 ГК РФ));
    • - не только в период действия договора, но и по окончании срока его действия (например, при возврате переплаты поставщиком покупателю).
    Участники наличных расчетов могут осуществлять расходование наличных денег в валюте Российской Федерации, поступивших в их кассы от проданных ими товаров, выполненных работ, оказанных услуг в валюте Российской Федерации, без учета предельного размера наличных расчетов на следующие цели: на выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, на выплаты социального характера, на выплаты работникам под отчет, а также на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности (п.2, абз. 4 п.6 Указаний от 07.10.13 №3073-У).

    Наличные расчеты в валюте российской Федерации и в иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, осуществляются без ограничения суммы (п.5 Указаний от 07.10.13 №3073-У).

    Однако следует помнить, что участники наличных расчетов вправе осуществлять наличные расчеты в валюте Российской Федерации с физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр только за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. Аналогичная норма действует в отношении наличных расчетов между участниками наличных расчетов в рамках соблюдения предельного размера наличных расчетов установленного п. 6 Указаний от 07.10.13 №3073-У. (п. 4 Указаний от 07.10.13 №3073-У).
     

  • 30.05.2017 Елена Курбатова, Ведущий аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1052

    Аудиторская компания

    Для ответа на вопрос обратимся к Федеральному закону от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон № 307-ФЗ), согласно ст. 3 которого, аудиторская компания – это коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов (далее – СРОА), что подтверждается документально - наличием Свидетельства о  членстве в СРОА.

    Для того, чтобы стать членом СРОА, аудиторская компания должна соответствовать требованиям, перечисленным в ст. 18 Закона № 307-ФЗ, а именно:

    • - коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением ПАО, ГУП или МУП;
    • - численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;
    • - доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента;
    • - численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации должно быть аудитором. Полномочия исполнительного органа коммерческой организации не могут быть переданы по договору другой коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (управляющему);
    • - безупречная деловая репутация;
    • - наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;
    • - уплата взносов в СРОА в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;
    • - уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) СРОА.
        Кроме того, аудиторская компания обязана соблюдать Кодекс профессиональной этики аудиторов, одобренный Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012 (п. 3 ст. 9 Закона № 307-ФЗ) и  проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию (п. 2 ст. 10 Закона № 307-ФЗ). Прохождение указанного контроля также подтверждается документально – Заключением СРОА по результатам проверки качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики.
       
    Выбирая аудиторскую компанию, также следует помнить, что ст. 8  Закона № 307-ФЗ установлены ограничения для проведения аудита. Так, аудит не может осуществляться, в частности, следующими аудиторскими компаниями:
    • - руководители и иные должностные лица которых являются учредителями аудируемого лица, его руководителем, главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, в т.ч. составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
    • - руководители и иные должностные лица которых являются близкими родственниками, а также супругами, родителями и детьми супругов учредителей аудируемого лица, его руководителя, главного бухгалтера или иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, в т.ч. составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
    • - в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями, в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями, в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей;
    • - оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;
    • - в отношении аудируемых лиц, являющихся страховыми организациями, с которыми заключены договоры страхования ответственности этих аудиторских организаций;
    • - в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, являющихся кредитными организациями, с которыми ими заключены кредитные договоры или договоры поручительства, либо которыми им выдана банковская гарантия, либо с которыми такие договоры заключены руководителями этих аудиторских организаций, либо с которыми такие договоры заключены на условиях, существенно отличающихся от условий совершения аналогичных сделок, лицами, являющимися близкими родственниками, а также супругами, родителями и детьми супругов руководителей этих аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, либо если указанные лица являются выгодоприобретателями по таким договорам.

  • 26.05.2017 Елена Курбатова, Ведущий аудитор GSL Law & Consulting 0 0 807

    Ведение бухгалтерского учета

    Ведение бухгалтерского учета обеспечивает формирование информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации, полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений (п. 3.2. Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997 (далее – Концепция бухгалтерского учета)).

    Заинтересованные пользователи преследуют следующие основные интересы в информации, формирующейся в бухгалтерском учете (п. 3.4. Концепции бухгалтерского учета):

    • - инвесторы и их представители заинтересованы в информации: о рискованности и доходности предполагаемых или осуществленных ими инвестиций; на основе которой возможно распоряжаться инвестициями; о способности организации выплачивать дивиденды;
    • - работники и их представители (профсоюзы и др.) заинтересованы в информации: о стабильности и прибыльности работодателей; способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест;
    • - заимодавцы заинтересованы в информации, позволяющей определить, будут ли своевременно погашены предоставленные ими организации займы и выплачены соответствующие проценты;
    • - поставщики и подрядчики заинтересованы в информации, позволяющей определить, будут ли выплачены в срок причитающиеся им суммы;
    • - покупатели и заказчики заинтересованы в информации о продолжении деятельности организации;
    • - органы власти заинтересованы в информации для осуществления возложенных на них функций: по распределению ресурсов; регулированию народного хозяйства; разработке и реализации общегосударственной политики; ведению статистического наблюдения;
    • - общественность в целом заинтересована в информации о роли и вкладе организации в повышение благосостояния общества на местном, региональном и федеральном уровнях.
    Согласно п. 1 и п. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта, который обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Руководитель экономического субъекта, который вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ), а также руководитель субъекта среднего предпринимательства, за исключением экономических субъектов, которые не имеют права применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (п. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ), может принять ведение бухгалтерского учета на себя.

    Следует помнить, что п. 4-7 ст. 6 Закона № 402-ФЗ установлены определенные требования к лицу, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета.
     

  • 19.05.2017 Елена Курбатова, Ведущий аудитор GSL Law & Consulting 0 0 773

    Аудит

    Обязательный аудит ООО осуществляется в силу требований ст. 5 Закона N 307-ФЗ и ст. 48 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Закон N 14-ФЗ).

    Так, согласно ст. 5 Закона № 307-ФЗ обязательный аудит ООО проводится в следующих случаях:

    • - если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
    • - если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
    • - если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;
    • - если организация представляет и (или) раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
    • - в иных случаях, установленных федеральными законами.
    При учреждении общества учредители или учредитель могут утвердить аудитора общества, а в случаях, если в отношении общества законодательством предусмотрено проведение обязательного аудита, учредители или учредитель должны принять такое решение (ст. 11 Закона N 14-ФЗ).

    Ответственность именно за не проведение обязательного аудита не предусмотрена. Однако, отсутствие аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов при условии, что организация подлежит обязательному аудиту,  является грубым нарушением требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности, которое влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей. Повторное правонарушение может обернуться штрафом на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или повлечь дисквалификацию на срок от одного года до двух лет (ст. 15.11 КоАП РФ).

    Кроме того, ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» при представлении в орган государственной статистики по месту государственной регистрации обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

    Письмом Росстата от 16.02.2016 N 13-13-2/28-СМИ разъяснено, что должностные лица и организации за непредставление или несвоевременное представление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в органы государственной статистики могут привлекаться к административной ответственности в соответствии со ст. 19.7 КоАП РФ, которая предусматривает наложение административного штрафа на должностных лиц от трехсот до пятисот рублей; на юридических лиц - от трех тысяч до пяти тысяч рублей.
     

  • 16.05.2017 Елена Курбатова, Ведущий аудитор GSL Law & Consulting 0 0 296

    Бухгалтерский учет

    Совсем не вести бухгалтерский учет Ваше ООО не может.

    Дело в том, что согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет могут не вести:

    • - индивидуальный предприниматель, - в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или);
    • - находящиеся на территории РФ филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, - в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
    Что же касается упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, то, согласно п. 4 указанной статьи упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять, в частности, субъекты малого предпринимательства, к которым относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ и соответствующие условиям, установленным частью 1.1. ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», хозяйственные общества.

    В Вашем случае, для отнесения ООО к субъекту малого предпринимательства должно быть выполнено хотя бы одно из следующих требований:
    • - среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек;
    • - доход от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год не должен превышать 800 млн.руб. (Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»).
    Однако, если Ваше ООО будет подлежать обязательному аудиту, то применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, Вы уже будете не в праве (п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
     

  • 15.05.2017 Елена Курбатова, Ведущий аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1162

    Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками

    Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется с использованием счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»).  

    Задолженность покупателей отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на момент признания дохода (выручки) в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

    При поступлении оплаты от покупателей и заказчиков, счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно, например, на субсчете 62.2 «Авансы полученные».

    Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

    Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных по:

    • - покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
    • - покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам;
    • - полученным авансам;
    • - векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
    • - векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
    • - векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
    Итак, при продаже товаров в бухгалтерском учете организации формируются следующие записи (организация является плательщиком НДС):
     
    Дебет Кредит Содержание операции
    Оплата за товар после отгрузки
    62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи» Отражена выручка от обычных видов деятельности
    90 «Продажи»
     
    68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» Начислен НДС
    50 «Касса» / 51 «Расчетные счета» / 52 «Валютные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Поступила оплата от покупателя
    Авансовая оплата за товар
    50 «Касса» / 51 «Расчетные счета» / 52 «Валютные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» Получен аванс от покупателя
    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с авансов полученных» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» Начислен НДС с аванса полученного
    62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи» Отражена выручка от обычных видов деятельности
    90 «Продажи»
     
    68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» Начислен НДС
    68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с авансов полученных» Зачет ранее начисленного НДС

  • 10.05.2017 Елена Курбатова, Ведущий аудитор GSL Law & Consulting 0 0 664

    Бухгалтерский учет

    Совсем не вести бухгалтерский учет Ваше ООО не может.

    Дело в том, что согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет могут не вести:

    • - индивидуальный предприниматель, - в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или);
    • - находящиеся на территории РФ филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, - в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
    Что же касается упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, то, согласно п. 4 указанной статьи упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять, в частности, субъекты малого предпринимательства, к которым относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ и соответствующие условиям, установленным частью 1.1. ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», хозяйственные общества.

    В Вашем случае, для отнесения ООО к субъекту малого предпринимательства должно быть выполнено хотя бы одно из следующих требований:
    • - среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек;
    • - доход от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год не должен превышать 800 млн.руб. (Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»).
    Однако, если Ваше ООО будет подлежать обязательному аудиту, то применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, Вы уже будете не в праве (п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
     

  • 04.05.2017 Елена Курбатова, Ведущий аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1390

    Бухгалтерский учет материалов

    Основными нормативно-правовыми документами, регулирующими бухгалтерский учет материалов, являются:

    1. Приказ Минфина России от 09.06.2001 № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (далее – ПБУ 5/01). ПБУ 5/01 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах (далее – МПЗ) организации такие, как: перечень активов, относящихся к МПЗ, оценка МПЗ, отпуск МПЗ и раскрытие информации о МПЗ в бухгалтерской отчетности.
    2. Приказ Минфина России от 28.12.2001 №и 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (далее – Приказ № 119н). Указанным Приказом № 119н установлены основные задачи и  требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету материалов. Так к задачам бухгалтерского учета материалов относятся (п. 6 Приказа № 119н):
    • формирование фактической себестоимости запасов;
    • правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;
    • контроль за сохранностью запасов в местах их хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;
    • контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;
    • своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот;
    • проведение анализа эффективности использования запасов.
    Основными требованиями, предъявляемыми к бухгалтерскому учету материалов являются (п. 7 Приказа № 119н):
    • сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия запасов;
    • учет количества и оценка запасов;
    • оперативность (своевременность) учета запасов;
    • достоверность;
    • соответствие синтетического учета данным аналитического учета на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);
    • соответствие данных складского учета и оперативного учета движения запасов в подразделениях организации данным бухгалтерского учета.
    Также Приказом № 119н установлены, в частности, требования к оценке и инвентаризации МПЗ, а также к учету материалов на складе.
    1. Приказ Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды». Указанным Приказом регламентируется учет операций по поступлению, отпуску в производство и выбытию специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды.

  • 27.04.2017 Елена Курбатова, Ведущий аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1628

    Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

    Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется с использованием счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»). Согласно п. 6.3. Указаниям Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» денежные средства подотчетному лицу на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица выдаются на основании письменного заявления, составленного в произвольной форме, в котором указывается сумма и срок, на который выдаются денежные средства. Заявление должно быть подписано руководителем организации с указанием  даты. При выдаче денежных средств из кассы организации оформляется расходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-2, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (далее – Постановление № 88), а в бухгалтерском учете отражается операция по расчетам с подотчетными лицами: Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит 50 «Касса».

    Не позднее трех дней, после истечения срока, на который выдавались денежные средства, или со дня выхода на работу, подотчетное лицо должно представить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю организации, Авансовый отчет, к которому прикладываются документы, подтверждающие произведенные в интересах организации расходы. Авансовый отчет может быть составлен как по унифицированной форме № АО-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет» или по форме, разработанной и утвержденной организацией самостоятельно.  Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем во внутренних нормативных актах организации. После проверки и утверждения авансового отчета руководителем организации, в бухгалтерском учете расчеты с подотчетными лицами отражаются следующими записями: Дебет 10 «Материалы» / 20 «Основное производство» / 26 «Общехозяйственные расходы» / 44 «Расходы на продажу» и т.д. Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».  

    Так как выдача денежных средств под отчет возможна только после погашения задолженности по ранее полученной под отчет суммы, то неизрасходованный остаток денежных средств подотчетное лицо должно вернуть в кассу организации. Возврат денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (унифицированная форма № КО-1, утв. Постановлением № 88), а в бухгалтерском учете отражается операция по расчетам с подотчетными лицами: Дебет 50 «Касса», Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

    Также неизрасходованную сумму подотчетных денежных средств можно удержать из заработной платы работника, тогда в бухгалтерском учете расчеты с подотчетными лицами будут отражены проводкой Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

    При оформлении удержания из заработной платы неизрасходованных подотчетных денежных средств следует помнить, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, -  50 процентов заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

    До издания приказа об удержании неизрасходованных подотчетных денежных средств нужно убедиться в следующем (ст. 137 ТК РФ):

    • - не истек месячный срок, установленный для возвращения неизрасходованных денежных средств;
    • - подотчетное лицо не оспаривает основание и размер удержания, т.е. оформлено письменное согласие работника (абз. 6 письма Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0), например, заявление.
    Если хотя бы одно из условий не выполнено, то взыскать с работника денежные средства можно только через суд.
     

  • 25.04.2017 Елена Курбатова, Ведущий аудитор GSL Law & Consulting 0 0 911

    Состав бухгалтерской отчетности организации

    Статьей 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрен следующий состав бухгалтерской отчетности организации: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним.

    Согласно п. 5 Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» в состав бухгалтерской отчетности организации входит бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним и пояснительная записка, а также аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

    Формы и состав бухгалтерской отчетности организации, в том числе и для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее Приказ № 66н). Пунктом 6 указанного приказа установлено, что  организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

       а) в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
       б) в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

    Кроме того, организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут формировать бухгалтерскую отчетность в соответствии с п. 1-4 Приказа № 66н, т.е. представлять все предусмотренные формы бухгалтерской отчетности.

    Учитывая вышесказанное, в состав бухгалтерской отчетности организации, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, включается  бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, составленные по упрощенным формам, предусмотренным п. 6.1 Приказа № 66н или же бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним и пояснительная записка, составленные по формам, предусмотренным п. 1-4 Приказа № 66н. 
     

  • 20.04.2017 Елена Курбатова, Ведущий аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1338

    Ревизия кассы

    Согласно ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и  п. 26 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»,  организации обязаны проводить инвентаризацию (ревизию) кассы, в ходе которой проверяются соответствие фактических остатков денежной наличности в кассе организации и остатков, отраженных в кассовых документах, соответствие составленных кассовых документов Указаниям Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

    Ревизия кассы проводится в соответствии с Приказом Минфина РФ от  13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», а результаты ревизии кассы оформляются Актом инвентаризации наличных денежных средств (унифицированная форма № ИНВ-15) и Инвентаризационной описью ценных бумаг и бланков строгой отчетности (унифицированная форма № ИНВ-16), которые утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

    В некоторых случаях ревизия кассы является обязательной процедурой, например, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством.

    Также ревизия кассы может быть внеплановой, внезапной для материально-ответственного лица. Целью проведения такой ревизии кассы является проверка работы кассира, усиление системы внутреннего контроля, своевременное выявление и устранение возможных ошибок в учете. Внеплановая ревизия кассы может проводиться по требованию аудиторов, следственных или проверяющих органов. Внезапная ревизия кассы проводится на основании приказа руководителя, в котором указывается причина, сроки проведения такой ревизии кассы и состав комиссии. Результаты ревизии кассы оформляются акт, в котором указываются выявленные нарушения и несоответствия.
     

  • 17.04.2017 Елена Курбатова, Ведущий аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1058

    Виды банковских счетов, порядок их открытия и ведения

    Виды банковских счетов, порядок их открытия и ведения регулируется Главой 45 Гражданского кодекса РФ и Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (Зарегистрирована в Минюсте России 19.06.2014 № 32813) (далее – Инструкция № 153-И). Согласно Главе 2 Инструкции № 153-И, юридическому лицу могут быть открыты расчетные счета и счета по вкладам (депозитам) в валюте Российской Федерации и в иностранных валютах.

    Согласно п. 1.2. Инструкции № 153-И, основанием открытия счета является заключение договора счета соответствующего вида (гл. 45 ГК РФ) и представление до открытия счета всех документов и сведений, определенных законодательством РФ, при условии, что:

    • - проведена идентификация клиента, его представителя, выгодоприобретателя;
    • - приняты обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по идентификации бенефициарных владельцев (если проводится).
    Для открытия расчетного счета Обществу с ограниченной ответственностью в банк предоставляются документы, указанные в п. 4.1. Инструкции № 153-И. Так, в частности, представляются:
    • - учредительные документы;
    • - карточка с образцами подписей и оттиска печати (при ее наличии);
    • - документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете,  а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
    • - документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа Общества с ограниченной ответственностью.
    В некоторых случаях может потребоваться представление лицензий и/или разрешений, если они имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор, на основании которого открывается счет.

    Открытие Обществу с ограниченной ответственностью счета по депозиту осуществляется при наличии у банка сведений о государственной регистрации юридического лица, а также сведений о постановке на учет в налоговом органе (п. 5.3. Инструкции № 153-И).

    Обязанности банков по ведению счетов предусмотрены, в частности, Главой 45 ГК РФ. Так, банк обязан совершать операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное (ст. 848 ГК РФ).  Зачислять поступившие на счет клиента денежные средства банк обязан не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета, а выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента - не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета (ст. 849 ГК РФ).

    В случаях, предусмотренных договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете (п. 1 ст. 851 ГК РФ). При этом, если иное не предусмотрено договором банковского счета, за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет. Сумма процентов зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, по истечении каждого квартала. Размер процентов определяется договором, а при отсутствии в договоре соответствующего условия в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам до востребования (ст. 852 ГК РФ).

    Согласно ст. 854 ГК РФ, списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

    При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (п. 1 ст. 855 ГК РФ). При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в очередности, предусмотренной п. 2 ст. 855 ГК РФ.
     

  • 02.03.2017 Татьяна Карпова, Бухгалтер GSL Law & Consulting 0 0 1 1369

    Бухгалтерский учет кассовых операций

    Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет кассовых операций, являются:

    1. Указания Банка России "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" N 3210-У от 11.03.2014 г.;
    2. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ N 94н от 31.10.2000 г.);
    3. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. Минфином РФ N 104 от 30.08.1993 г.);
    4. Постановление Госкомстата РФ N 132 от 25.12.1998 г.
    Порядок организации ведения кассовых операций и соответственно организация бухгалтерского учета кассовых операций, в организации определяется Указаниями Банка России. Наличная выручка обособленных подразделений может сдаваться одним из способов: в кассу организации или на счет в банке (абзац 4 п.2 Указаний). От выбранного способа сдачи наличной выручки зависит порядок расчета лимита остатка кассы. Если наличные средства обособленным подразделением сдаются на счет в банке, лимит остатка средств в кассе такого подразделения устанавливается с учетом выручки по подразделению. Если наличные средства сдаются обособленным подразделением в головную кассу организации, лимит остатка средств определяется головной кассой организации с учетом лимита установленного для подразделения. Экземпляр расчета лимита для подразделения передается в обособленное подразделение. Выбранный способ необходимо указать в учетной политике организации.  Кроме того, за обособленным подразделением закреплена обязанность ведения кассовой книги и предоставления ее копии головной организации для формирования отчетности (абз. 7 п. 4.6.). Срок предоставления копии кассовой книги может быть определен приказом по организации с ознакомлением под роспись уполномоченного лица обособленного подразделения.

    Планом счетов предусмотрены субсчета к счету 50 «Касса». Для раздельного учета кассовых операций обособленного подразделения и головной организации к данному счету необходимо предусмотреть дополнительные субсчета. Дополнительные субсчета необходимо утвердить учетной политикой организации.

    Первичные документы, которыми оформляется бухгалтерский учет кассовых операций утверждены Постановлением Госкомстата РФ N 132 от 25.12.1998 г. К ним относятся ПКО, РКО, КМ-6, КМ-3 и другие. При оформлении первичных документов обособленного подразделения по строке «Структурное подразделение» необходимо указать наименование обособленного подразделения. Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением предусмотрена обязанность выдать чек покупателю (п 4.2), в случае ошибочного пробития чека и невозможности погашения в течении смены заактировать неиспользованный чек (п.4.3). Прочими первичными документами, подтверждающими бухгалтерский учет кассовых операций, могут так же являться: Z-отчеты ККТ, первичные чеки при возврате средств покупателям и ошибочно пробитых суммах, объяснительные записки кассиров, заявления покупателей о возврате средств в связи с возвратом товара, заявление об утере кассового чека.

    Бухгалтерский учет кассовых операций является значимым участком учета, так как при недостаточности документального подтверждения бухгалтерского учета кассовых операций (например, при ошибочно пробитом чеке) в соответствии со ст. 15.1 КоАП может быть наложен штраф за не оприходование средств влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
     

  • 24.10.2016 Илона Валлен, Внутренний аудитор 0 0 1707

    Бухгалтерский баланс

    По умолчанию малое предприятие (не подлежащее обязательному аудиту, не микрофинансовая организация) применяет упрощённую систему отчётности (п.п.6, 6.1, Приложение № 5 Приказа Минфина России от 02.07.2010 №66н, далее - Приказ 66н). В упрощённой системе в бухгалтерский баланс, в отчёт о финансовых результатах включаются показатели только по группам статей без детализации. Так, упрощённый бухгалтерский баланс  содержит несколько строк для обобщённых показателей Актива и Пассива против 2-х разделов Актива и 3-х разделов Пассива общеустановленной формы, а в упрощённом отчёте о финансовых результатах количество показателей сокращено с 23 до 7.  В приложениях к отчётности (отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств), оформляемых при необходимости, приводится только наиболее важная информация для оценки пользователями финансового положения и финансовых результатов деятельности организации.

    Приказ 66н (п.6) предоставляет малому предприятию альтернативу упрощённой системе отчётности. Организация вправе оформлять бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, а также приложения и пояснения в соответствии с Приложениями № 1,2,3 Приказа 66н. Детализацию показателей организация определяет самостоятельно. Такой вариант является общеустановленной системой отчётности.

    Приказ 66н не предусмотрел «комбинированного варианта», когда организация применяет стандартные формы бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах, но отказывается от оформления приложений и пояснений к ним.

    В Информации Минфина России от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016 (п.27) сказано, что организация, применяющая упрощённые способы бухгалтерского учёта, самостоятельно разрабатывает формы бухгалтерской отчётности.  При этом Минфин ссылается на п. п. 6, 6.1 и Приложение № 5 Приказа 66н, таким образом, направляя нас к уже утверждённым формам отчётности. По сути, малое предприятие ограничено в выборе системы отчётности двумя вариантами. Свой выбор следует отразить в учётной политике и соблюдать его. Ведь данные индивидуальной бухгалтерской отчётности за последние три года должны быть сопоставимы не только с данными внутри самой организации, но и с данными других компаний в масштабе всей страны.

  • 18.10.2016 Елена Курбатова, Ведущий аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1194

    План счетов

    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению утверждены Приказом Министерством финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. N 94н. На основе плана счетов бухгалтерского учета и настоящей Инструкции, организация утверждает свой рабочий план счетов, который должен содержать полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

    По согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, организация может вводить в план счетов бухгалтерского учета дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов, для учета специфических операций. Однако процедура согласования введения в рабочий план счетов дополнительного синтетического счета на сегодняшний день нормативно не определена. Например, непонятно, имеет ли она разрешительный или уведомительный характер. Неизвестны сроки, в которые Минфин РФ должен согласовать применение организацией введенных ею в рабочий план счетов синтетических счетов из разряда свободных. Также не установлена мера ответственности за самостоятельное введение организацией в свой рабочий план счетов дополнительных синтетических счетов и их использование.

    А вот ситуация с использованием субсчетов обстоит гораздо проще. Так, субсчета, предусмотренные в плане счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из ее требований управления организацией. Организация может уточнять субсчета, приведенные в плане счетов бухгалтерского учета, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

    Отметим, что рабочий план счетов организации должен быть утвержден в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/ 2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008г. № 106н).

  • 23.08.2016 Людмила Корычева, Внутренний аудитор 0 0 1251

    Налоговый учет

    В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога на прибыль, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, ставки налога и налоговых льгот.
     
    Сумма налога на прибыль определяется на основании данных налогового учета.

    Согласно ст. 313 Кодекса налоговый учет позволяет налогоплательщикам исчислить налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

    Как организовать налоговый учет, описано в ст. ст. 313, 314 НК РФ.

    Налоговый учет обязаны вести все организации - плательщики налога на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.08.2007 N 03-03-06/1/531).

    Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом.

    Налоговый учет позволяет:

    • формировать полную и достоверную информацию о хозяйственных операциях, которые произвела организация в течение отчетного (налогового) периода;
    • обеспечивать информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога.
    Порядок ведения налогового учета Налоговым кодексом РФ не установлен.

    Поэтому организация должна самостоятельно решить, как ей организовать налоговый учет,  исходя из принципа последовательности применения его правил от одного налогового периода к другому.

    Налоговый учет и порядок его ведения устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

    Налоговый учет каждой организации должен отражать следующие показатели, установленные Налоговым Кодексом РФ:
    • порядок формирования суммы доходов и расходов;
    • порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
    • сумма остатка расходов (убытков), которая относится на расходы в следующих налоговых периодах;
    • порядок формирования сумм создаваемых резервов;
    • сумма задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.
    Для того чтобы организовать налоговый учет, за основу организация может принять регистры бухгалтерского учета. Это позволит максимально сблизить налоговый учет и бухгалтерский учет и  избежать возникновения постоянных и временных разниц, отложенных и постоянных налоговых обязательств и активов (Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

    В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнить регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым налоговый учет, либо разработать налоговый учет на основе самостоятельных регистров.

    Налоговый учет должен содержать данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

    Налоговый учет должен быть организован таким образом, чтобы расчет налога на прибыль был подтвержден:
    1. первичными учетными документами (включая справку бухгалтера);
    2. аналитическими регистрами налогового учета.

  • 02.08.2016 Екатерина Давыдова, Руководитель отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting 0 0 1263

    Бухгалтерская отчетность

    Бухгалтерская отчетность отображает финансовое положение и финансовые результаты деятельности компании. Целью бухгалтерской отчетности является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах и денежных потоках организации, которая будет полезна широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений.

    Бухгалтерская отчетность показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству компании ее собственниками. Для достижения указанной цели бухгалтерская отчетность организации содержит информацию:

    • об активах;
    • об обязательствах;
    • о собственном капитале;
    • о доходах и расходах, включая прибыли и убытки;
    • о вкладах, полученных от собственников и о суммах, распределенных собственникам
    • о денежных потоках.
    Данная информация помогает пользователям бухгалтерской отчетности, в том числе потенциальным инвесторам, прогнозировать будущее финансовое положение и денежные потоки компании, сроки их возникновения.

    Бухгалтерская отчетность является результатом обработки большого количества информации и хозяйственных операций, которые объединяются в группы с учетом их характера или назначения. Завершающий этап процесса агрегирования и классификации заключается в представлении сжатых и классифицированных данных, которые формируют статьи бухгалтерской отчетности.

    Бухгалтерская отчетность должна достоверно представлять финансовое положение, финансовые результаты и денежные потоки организации. Достоверное представление требует правдивого отображения фактов хозяйственной деятельности компании.

    Бухгалтерская отчетность должна содержать уместную, нейтральную, надежную, сопоставимую и понятную информацию. При составлении бухгалтерской отчетности исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

    При подготовке бухгалтерской отчетности руководство должно оценить способность организации продолжать деятельность непрерывно. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на основе допущения о непрерывности деятельности, кроме случаев, когда руководство намеревается прекратить деятельность компании.

    Таким образом, бухгалтерская отчетность играет важную роль при принятии решений собственниками, инвесторами, контролирующими органами и другими заинтересованными пользователями.
     
     

1Ctrl → 2 3 4 5 6 7 8
(ctrl+enter)