Бесплатная консультация

Новости бухгалтерского учета

  • Россия объявила об обновлении налогового соглашения с Австралией 16 окт в 09:00
    С целью соблюдения мер Многосторонней конвенции MLI по противодействию размывания налоговой базы и выведению прибыли из-под налогообложения Минфин России пересмотрел и опубликовал унифицированный текст налогового соглашения с Австралией от 2000 года.
     

Колонка налогового юриста

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Дате Автору Количеству просмотров Количеству комментариев
  • 01.08.2016 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1741

    Бухгалтерский учет кассовых операций

    Наличие в организации разветвленной структуры не является редким явлением: сегодня многие фирмы имеют в своем составе представительства, филиалы или иные структурные подразделения. При этом обособленные подразделения компании могут осуществлять непосредственную продажу товаров, (работ, услуг), в связи с чем возникает необходимость в наличных денежных расчетах, а так же вести первичный бухгалтерский учет кассовых операций. В обособленном подразделении, как и в самой организации, все факты хозяйственной жизни оформляются первичными документами (ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Бухгалтерский учет кассовых операций  ведется на основании первичных учетных документов, которые оформляются обособленным подразделением, в установленные внутренними нормативными документами сроки передаются в бухгалтерию головной организации, которая производит обработку и отражение в учете этих документов. Правила документооборота между головной организацией и обособленным подразделением утверждаются в составе учетной политики.

    Каждой организации необходимо самостоятельно определить лимит остатка наличности (без согласования с банком), исходя из характера деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег (п.2 Указаний Банка России N 3210-У). При наличии обособленного подразделения действуют следующие правила (п.2 Указаний Банка России N 3210-У):

    • обособленные подразделения, сдающие деньги на банковский счет, лимит остатка наличности устанавливают в обычном порядке;
    • юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов, установленных этим обособленным подразделениям.
    Однако, стоит заметить, что если организация является субъектом малого предпринимательства, то она вправе не устанавливать лимит остатка наличных денег (п. 2 Указания Банка России N 3210-У).

    Первичный  бухгалтерский учет кассовых операций обособленного подразделения ведется, наравне с головной организацией, кассовым или иным назначенным работником. Должностные права и обязанности, с которыми кассир знакомится под подпись (п. 4 Указаний Банка России  № 3210-У), устанавливаются руководителем головной организации. Прием наличных денег осуществляется по приходному кассовому ордеру. Выдача из кассы наличных денег по  расходному кассовому ордеру. В обязательном порядке в обособленном подразделении ведется кассовая книга.

    Кассовая книга, с приходными и расходными кассовыми ордерами, а также документами, приложенными к ним, хранятся в подразделении. Копию листа кассовой книги обособленное подразделение передает головной организации в порядке, установленном ею с учетом срока составления головной организацией бухгалтерской (финансовой) отчетности (абз. 7 пп. 4.6 п. 4 Указания Банка России N 3210-У).
     

  • 13.07.2016 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 1 1980

    Аудиторское заключение

    Аудиторское заключение содержит выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

    Аудиторское заключение должно содержать:

    1. наименование «Аудиторское заключение»;
    2. указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответственностью, иные лица);
    3. сведения об аудируемом лице: наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения;
    4. сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членами которой являются указанные аудиторская организация или индивидуальный аудитор, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций;
    5. перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена, распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности между аудируемым лицом и аудиторской организацией, индивидуальным аудитором;
    6. сведение о работе, выполненной аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (объем аудита);
    7. мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности;
    8. подпись аудитора;
    9. дату аудиторского заключения.
    Аудиторское заключение подписывается:
    1. руководителем аудиторской организации или уполномоченным им лицом, имеющим квалификационный аттестат аудитора. Подпись должна включать наименование аудиторской организации, должность, фамилию и инициалы лица, подписавшего аудиторское заключение;
    2. индивидуальным аудитором. Подпись должна включать фамилию и инициалы индивидуального аудитора.
    В аудиторском заключении может быть выражено немодифицированное или модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности. Аудитор должен выразить немодифицированное мнение в случае, когда он приходит к выводу,что бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение аудируемого лица и результаты его финансовой деятельности в соответствии с правилами отчетности. Модифицированное мнение в аудиторском заключении выражается если:
    1. на основании полученных аудиторских доказательств установлено, что бухгалтерская отчетность,рассматриваемая в целом, имеет существенные искажения;
    2. аудитор не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, чтобы стовить, что бухгалтерская отетность, рассматриваемая в целом, не содержит существенные искажения.
    Требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения устанавливаются стандартами аудиторской деятельности.
     

  • 12.07.2016 Антонина Севостьянова, Бухгалтер 0 0 1778

    Аудиторская компания

    При выборе аудиторской компании для проведения обязательного аудита бухгалтерской отчетности необходимо обратить внимание на соответствие данной организации требованиям, предъявленным в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307-ФЗ, в частности, аудиторская компания должна являться действующим членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.  Право осуществлять аудиторскую деятельность организация приобретает с даты внесения о ней сведений в реестр аудиторов и аудиторских организаций СРО. Документы, подтверждающие его членство в СРО аудиторов, Вы можете запросить у потенциального проверяющего, либо проверить информацию об аудиторской компании на официальном сайте Министерства финансов России.

    Кроме того, аудиторская компания должна быть независима по отношению к Вашей организации. Статьей 8 Закона №307-ФЗ установлен перечень условий, при которых запрещается проводить аудит, в том числе:

    1. Финансовая зависимость:
    • должностные лица являются учредителями (участниками) аудируемого лица, его должностными лицами;
    • взаимное участие в капитале (общие учредители, дочерние компании);
    • с аудируемым лицом (кредитной организацией) состоит в отношениях (кредитный договор, договор поручительства);
    1. Родственные отношения между должностными лицами аудиторской компании и должностными лицами проверяемой организации;
    2. Оказание аудиторской компанией некоторых видов услуг в течение трех лет, непосредственно предшествующих году проведения аудита.
    Полный перечень запретов приведен в Законе «Об аудиторской деятельности».

    Если аудиторская компания нарушит правила независимости, к ней могут быть применены дисциплинарные воздействия, предусмотренные Законом «Об аудиторской деятельности». При этом заключенный с нарушениями договор оказания аудиторских услуг может быть признан ничтожной сделкой, а полученное аудиторское заключение не действительным.

    Непредставление аудиторского заключения в территориальный орган статистики влечет наложение штрафа согласно ст. 19.7 КоАП РФ. Кроме того, с 10 апреля 2016 г. вступили в силу поправки в КоАП РФ, в соответствии с которыми отсутствие обязательного аудиторского заключения является грубым нарушением правил бухгалтерского учета и составления отчетности, что влечет наложение штрафа на руководителя организации согласно ст. 15.11.

    Таким образом, аудиторская компания, учредителем которой является учредитель Вашей организации (аудируемого лица), не вправе провести обязательный аудит отчетности Вашей организации. Во избежание ответственности за нарушение соответствующих норм законодательства Вам необходимо обратиться в другую аудиторскую компанию.
     

  • 02.06.2016 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 1 1 4573

    Бухгалтерская отчетность

    Согласно ч.1 ст.14 Закона 402-ФЗ годовая бухгалтерская отчетность большинства предприятий включает в себя:

    • бухгалтерский баланс;
    • отчет о финансовых результатах;
    • отчет об изменениях капитала;
    • отчет о движении денежных средств;
    • пояснения.
    Форма баланса и отчетов могут быть дополнены при заполнении дополнительными строками, расшифровывающими содержание отдельных статей, при этом исключать статьи из форм баланса и отчетов нельзя (п. 3 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). Пояснение к бухгалтерской отчетности составляется в произвольной форме. Аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности, однако если организация подлежит обязательному аудиту, данное заключение обязательно предоставляется в орган статистики (ч. 2 ст.18 Закона 402-ФЗ). Представлять аудиторское заключение в ИФНС не надо (Письмо Минфина от 30.01.2013 № 03-02-07/1/1724). Бухгалтерскую отчетность должен подписывать руководитель компании (ч. 2 ст.18 Закона 402-ФЗ). Все организации должны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС и в территориальный орган Росстата по месту нахождения организации (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 1 ст. 18 Закона 402-ФЗ).

    Основными требованиями к бухгалтерской отчетности организации являются требование  достоверности представление информации о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, а также бухгалтерская отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность может быть годовой (то есть отчетность составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица), но также может составляться промежуточная бухгалтерская отчетность за отчетный период менее отчетного года. Бухгалтерская отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.

    Организации - субъекты малого предпринимательства могут составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность, если они являются организациями, поименованными в ч. 5 ст. 6 Закона 402-ФЗ. Возможность применения данных льгот не зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация (ОСН, УСН, ЕНВД).
     

  • 13.05.2016 Людмила Корычева, Внутренний аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1972

    Калькулятор бухгалтерского обслуживания

    Бухгалтерский учет в Российской федерации регулируется Законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г., другими федеральными законами, принятыми в  соответствии с ними нормативными правовыми актами.

     Бухгалтерский учет регулируется:

    • федеральными стандартами;
    • отраслевыми стандартами;
    • рекомендациями в области бухгалтерского учета;
    • стандартами экономического субъекта.
    В силу п. 2 ст. 1 Закона N 402-ФЗ бухгалтерский учет - это формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных данным Законом, в соответствии с требованиями, установленными им, и составление на основе названной информации бухгалтерской (финансовой) отчетности.

    Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденному Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, все хозяйственные операции, проводимые организацией, из которых и состоит бухгалтерский учет, должны оформляться оправдательными документами. 

    Эти документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Обязательные требования к их составлению приведены в ст. 9 Закона N 402-ФЗ, а также п. п. 12 - 18 Положения о бухгалтерском учете.

    Первичные учетные документы - это документы, которые удостоверяют (подтверждают) факт совершения хозяйственных операций и служат основанием для отражения фактов хозяйственной деятельности в счетах аналитического и синтетического учета.

    Бухгалтерский учет представляет собой категорию, призванную зафиксировать совершенное экономическим субъектом действие для его отражения на счетах бухгалтерского учета и отчетности.

    Бухгалтерский учет – это формирование документированных систематизированных сведений о фактах хозяйственной жизни, активах, обязательствах, источниках финансирования деятельности, доходах и расходах организации и составление на основе такой информации бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 2 ст. 1 и ст. 5 Закона № 402-ФЗ). Исходя из этого, отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета.

    Бухгалтерский учет может осуществляться самой организацией или аудиторской фирмой.

    Аудиторские компании зачастую размещают на своих сайтах калькулятор, по которому клиенты могут рассчитать цены на бухгалтерское обслуживание. 

    Калькулятор может рассчитать как цены на ежемесячное бухгалтерское обслуживание заказчика, так и цены на дополнительные услуги, оказываемые аудиторской организацией.
     

  • 13.05.2016 Людмила Корычева, Внутренний аудитор GSL Law & Consulting 0 1 2572

    Бухгалтерское обслуживание. Цены

    Бухгалтерское обслуживание организаций осуществляется по договору аутсорсинга.

    Трудовое и гражданское законодательство РФ не содержит специальных норм, регулирующих договор на бухгалтерское обслуживание (аутсорсинг), поэтому такие отношения регулируются нормами Гражданского кодекса РФ о договоре возмездного оказания услуг.

    По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ). 

    Бухгалтерское обслуживание может включать в себя ведение бухгалтерского и (или) налогового учета, составление и хранение первичных документов, а также представление отчетности в ИФНС, во внебюджетные фонды, в органы статистики. 

    Кроме того, договором на бухгалтерское обслуживание может быть определено оказание дополнительных услуг, таких как консультирование по решению сложных вопросов бухгалтерского и налогового учета, услуги курьеров, восстановление бухгалтерского учета, внедрение элементов налогового планирования и прочее.

    По договору на бухгалтерское обслуживание заказчик может передать исполнителю лишь отдельные функции, например, проведение инвентаризации или начисление заработной платы.

    Цены на бухгалтерское обслуживание определяются договором.  

    Договор на бухгалтерское обслуживание включает цены на абонентское обслуживание заказчика, то есть на ведение бухгалтерского и (или) налогового учета.

    Цены на дополнительные услуги могут быть определены как в договоре на бухгалтерское обслуживание, так и в документах, подтверждающих оказание дополнительных консалтинговых услуг. К таким документам относятся счет, акт выполненных работ (услуг), письменное заключение, письменная консультация.

    Бухгалтерское обслуживание может быть отнесено к положению о подряде и положению о бытовом подряде, которые применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит особенностям предмета договора возмездного оказания услуг (ст. 783 ГК РФ).

    Если возникла необходимость в оказании дополнительных услуг, которые не указаны в договоре, и цены по которым не определены, и по этой причине - в существенном превышении определенной приблизительно цены, подрядчик обязан своевременно предупредить об этом заказчика (п. 5 ст. 709, ст. 783 ГК РФ).

    Таким образом, нормы ГК РФ позволяют организации использовать услуги в большем объеме, чем установлено договором на бухгалтерское обслуживание, за отдельную стоимость.

  • 21.03.2016 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1 1019

    Одним из способов минимизации расходов компании является передача функции на аутсорсинг бухгалтерское обслуживание и аудит

    В условиях современного экономического положения большинство организаций стремятся максимально сократить свои расходы. Одним из способов минимизации расходов компании в российской предпринимательской практике является передача такой функции, как бухгалтерское обслуживание, на аутсорсинг. Под аутсорсингом подразумевается передача определенных функций, например ведение бухгалтерского учета, организации, специализирующейся в данной области.

    В настоящее время одним из наиболее распространенных видов аутсорсинга, является бухгалтерское обслуживание,  когда для обеспечения учета в организации, сдачи необходимой отчетности используется специализированная компания. Как правило, кроме бухгалтерского обслуживания, в перечень услуг так же входит и консалтинг в области налогового законодательства. Компания - аутсорсер в данном случае возлагает на себя обязанности по ведению бухгалтерского учета, подготовке и сдаче отчетности. Достоинства заключаются в том, что у организации сокращаются расходы на содержание и профессиональное обучение собственного персонала, сокращаются расходы по аренде дополнительного офиса для бухгалтерского отдела. Организация, которая берет на себя ответственность за бухгалтерское обслуживание, избавляет руководство от кадровых проблем, которые возникают, как правило, в связи с болезнями, отпусками, текучестью кадров финансового отдела. Крупные аутсорсинговые компании осознают, что, в-первую очередь, мнение о ней будет складываться, исходя из профессиональной подготовки собственных сотрудников, поэтому стремятся к постоянному обучению и повышению их квалификации. Зачастую организации, предлагающие услуги по бухгалтерскому обслуживанию и аудиту, для снижения своих рисков, а также поддержания своей деловой репутации и положительных отзывов со стороны клиентов, страхуют свою ответственность перед клиентом, что также является одним из достоинств аутсорсинга бухгалтерского обслуживания.

    В настоящее время все большее количество организаций подпадают под  обязательный аудит. Например, акционерные общества, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах, прочие акционерные общества, кредитные организации обязаны проходить процедуру обязательного аудита. В случае с акционерными обществами, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах, право на проведение аудита имеет организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 года.  Как правило, руководители организаций чаще отдают предпочтение для проведения аудита своей организации аудиторской компании и все реже индивидуальному аудитору. 

    Крупные аутсорсинговые компании, которые проводят как аудит, так и оказывают услуги по бухгалтерскому обслуживанию, обладают соответствующей компетенцией, несут ответственность перед заказчиком за правильность и своевременность выполнения своих функций. В конечном итоге, руководство организации, которое пользуется аутсорсинговыми услугами в области бухгалтерского учета, получает непредвзятое и независимое решение поставленных задач.
     

  • 17.03.2016 Юлия Иванова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 2253

    Как отражается организацией в бухгалтерском учете цена товаров, купленных у поставщика со скидкой?

    Скидка как уменьшение цены товара при текущей поставке - это предоставление скидки, не связанной с изменением цены по договору.

    В данном случае поставщик не предоставляет скидку, а фактически договаривается об отпускных ценах с покупателем. На момент отгрузки товара продавец и покупатель знают окончательную цену товара, которая и указывается в документах на отгрузку.

    Выручка продавца будет определяться исходя из цены товара с учетом предоставленной скидки. Это предусмотрено п. п. 6 и 6.5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н. В отгрузочных документах (счете-фактуре, накладной N ТОРГ-12, универсальном передаточном документе (УПД) и др.) цена товара отражается уже с учетом скидки. 

    В соответствии с п.6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н, Ваша организация будет принимать товар к бухгалтерскому учету по цене с учетом предоставленной скидки. При этом цены на товар, указанные в договоре или расходных документах поставщика признаются фактической себестоимостью товаров (без учета дополнительных расходов) (п. 5 ПБУ 5/01). 

    В бухгалтерском учете цена приобретенных товаров организацией будет вестись в зависимости от принятого способа учета товаров (учетная цена товаров). Учетной ценой товаров может быть стоимость их приобретения или продажная (розничная) стоимость.  В соответствии с п.13 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н, вести бухгалтерский учет товаров по продажным ценам могут только организации розничной торговли с отдельным учетом наценок (скидок). Организации розничной торговли выбранный вариант оценки товаров должны зафиксировать в учетной политике.

    Таким образом, организации оптовой торговли осуществляют учет товаров только по стоимости приобретения.
     

  • 01.03.2016 Ксения Тимченко, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 2251

    Бухгалтерский учет и калькуляция

    Бухгалтерский учет и калькуляция взаимосвязаны друг с другом в отношении затрат (себестоимости) произведенной продукции (работ и услуг) организации. 

    Бухгалтерский учет затрат основан на методах калькуляции, а калькуляция – это результат расчетных процедуры по определению затрат организации, приходящихся на единицу произведенной продукции (работ, услуг).
    Бухгалтерский учет фактических затрат и определение себестоимости произведенной продукции и выполненных работ (оказанных услуг) осуществляется на калькуляционных счетах.

    Себестоимость определяется путем подсчета сумм затрат, отраженных по дебету калькуляционных счетов. К этим счетам относятся: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и другие.
    Калькуляционные счета по своей структуре относятся к активным счетам, по дебету которых собираются все затраты, из которых складывается себестоимость полученной продукции, выполненных работ, а по кредиту - списывается фактическая себестоимость работ. Сальдо в этих счетах может быть только дебетовое, означающее незавершенное производство.

    Калькуляция затрат влияет на состав и содержание калькуляционных счетов.

    Однако, бухгалтерский учет и калькуляция не зеркальны. Бухгалтерский учет, это формирование документированной систематизированной информации финансово-хозяйственной деятельности организации, а калькуляция может быть как фактической, так и плановой. 

    Плановая калькуляция представляет собой расчет плановой себестоимости единицы продукции (изделия), составленный по статьям расходов.

    Бухгалтерский учет затрат и плановая калькуляция подлежат анализу для управленческих целей, например, сравнение плановой себестоимости от фактической. Данные показатели в зависимости от массива и временного промежутка могут показать как отклонения текущего периода, конкретной статьи затрат, так и общей динамики отклонений в целом. 

    Анализ себестоимости произведенной продукции (работ и услуг) организации в совокупности с другими финансовыми показателями позволяет судить об общей эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации.

  • 24.02.2016 Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting 0 0 595

    Учитываются ли в составе налоговых расходов затраты на профессиональное тестирование кандидатов на должность бухгалтера ООО?

    Наличие кадровой службы в компании не исключает возможности осуществлять профессиональное тестирование и другие услуги по подбору персонала с помощью специализированной организации. Более того, представляется целесообразным поручить подбор таких квалифицированных специалистов, как бухгалтер, специалист по налогообложению, именно аудиторской организации. Аудиторская организации в силу рода её деятельности имеет в своём штате специалистов, обладающих актуальными знаниями и практическим опытом в области бухгалтерского учёта, налогообложения, и способна предоставить высококачественные услуги по подбору персонала в этой области.

    В налоговом учёте ООО расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом они должны отвечать требованиям ст. 252 НК РФ (должны быть обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода).

    Услуги подбора персонала, в том числе профессиональное тестирование, оказываются на основании договора. В нём следует указать конкретные требования к бухгалтеру и его будущие должностные обязанности. По итогам составляется акт приемки-сдачи оказанных услуг, который должен содержать достаточно подробную информацию об объёме услуг.

    Определённые трудности при подтверждении экономической оправданности произведенных расходов могут возникнуть в том случае, если ООО после получения положительных результатов рассмотрения кандидатур аудиторской организацией не приняло на работу бухгалтера. Однако в споре с налоговым органом ООО следует опираться на позицию Конституционного Суда РФ, выраженную в Определениях от 16.12.2008 № 1072-О-О, от 04.06.2007 № 320-О-П, от 04.06.2007 № 366-О-П:

    • 1) расходы являются оправданными и экономически обоснованными, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом имеет значение лишь цель и направленность такой деятельности, а не ее результат;
    • 2) целесообразность, рациональность, эффективность финансово-хозяйственной деятельности вправе оценивать лишь налогоплательщик единолично, поскольку он осуществляет деятельность самостоятельно и на свой риск.

  • 17.02.2016 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1613

    МСФО

    К основным различиям принятия к учету основных средств по РСБУ и МСФО относятся:

    • согласно ПБУ 6/01 к объектам основных средств, в частности, относятся рабочий, продуктивный и племенной скот, а так же многолетние насаждения, тогда как, согласно требованиям МСФО 16, указанные объекты не относятся к основным средствам, а учитываются как биологические активы (МСФО (IAS) 41);
    • единицей учета основных средств по ПБУ 6/01 является инвентарный объект, которым признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. МСФО 16, в свою очередь, не определяет единицу измерения, т.е. для определения, что же составляет объект основных средств, требуется профессиональное суждение; 
    • основные средства и по РСБУ, и по МСФО первоначально признаются в сумме фактических затрат (по первоначальной стоимости). Однако порядок определения фактических затрат, включаемых  в первоначальную стоимость отличаются. Например, согласно МСФО 16 в первоначальную стоимость объекта основных средств включаются затраты на демонтаж и удаление этого объекта, а так же затраты восстановление занимаемого им участка, тогда как в соответствии с РСБУ указанные затраты будут относиться на расходы в момент их возникновения. А административные и прочие накладные расходы, связанные с приобретением (сооружением, изготовлением) основного средства, наоборот будут включаться в его первоначальную стоимость по РСБУ и относится на расходы по МСФО.

  • 11.02.2016 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1661

    Как налоговое консультирование поможет бизнесу?

    Да, действительно, налоговое консультирование позволит компании законными методами оптимизировать налогообложение, как в целом по всей финансово-хозяйственной деятельности компании, так и по конкретной операции. 

    Знание налогового законодательства (налогового кодекса, инструкций и писем налоговых и финансовых ведомств) и практический опыт налоговых консультантов позволяет построить грамотную систему налогового учета и как следствие оптимальных платежей в бюджет.

    Налоговое консультирование дает возможность спрогнозировать вероятные налоговые риски и оказать значительную помощь в создании налоговой политики компании, которая позволяет избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности. 

    Одним из видов налогового консультирования можно назвать налоговое планирование, которое включает в себя оптимизацию налогообложения и создание финансовой политики компании в целом. Своевременное и правильное планирование налогов позволяет законно минимизировать размер налоговой нагрузки на основе детального изучения налогового законодательства и компании своей финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с требованиями оптимизации налогообложения.

    Налоговое консультирование рекомендуется проводить в следующих случаях:

    • составление бизнес-плана компании;
    • начало деятельности компании;
    • в процессе ведения деятельности компании, например, при открытии нового вида деятельности. 
    В ходе ведения деятельности у компании, также может возникнуть необходимость пересмотреть используемую налоговую политику, после проведения анализа текущего состояния налогового учета, и выявлении имеющихся нарушений, которые могут привести к негативным последствиям в ходе налоговых проверок. Для этого необходимо будет разработать способы их устранения, и эффективную модель налогового учета в компании в полном соответствии с действующим законодательством РФ. В случае отсутствия нарушений - оптимизировать налогообложение согласно нормативно-правовых актов исходя из имеющейся деятельности компании.

    В случае споров с налоговыми органами и/или судебными разбирательствами налоговое консультирование поможет эффективно разрешить возникшие налоговые проблемы и привести к оптимальному разрешению судебных споров высокой степени сложности.

  • 02.02.2016 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1873

    Бухгалтерское обслуживание в России

    Бухгалтерское обслуживание в России в рамках договора на аутсорсинг получило широкое распространение. Особенно целесообразна передача ведения бухгалтерского учета сторонней организации  для малого и среднего бизнеса.  Однако прежде чем заключить договор на ведение бухгалтерского учета, следует взвесить все «за» и «против». 

    Важными положительными сторонами договора на бухгалтерское обслуживание в России в условиях экономического кризиса являются снижение издержек, оптимизация налогов, повышение надежности бизнеса. 

    Заключив договор со сторонней организацией, Общество освобождает себя от существенных дополнительных  расходов:  организации рабочего места, приобретение компьютера и оргтехники, покупка программного обеспечения  для ведения бухгалтерского учета и ее обновление.  

    У Общества сокращаются затраты на выплату заработной платы и уплаты страховых взносов в Пенсионный Фонд и Фонд Социального страхования. При этом Общество вправе включить в расход бухгалтерские услуги для целей исчисления налога по упрощенной системе налогообложения (п. п. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

    Доверив бухгалтерское обслуживание в России специализированной компании, Общество делает выбор в пользу квалифицированных специалистов, которые обладают необходимыми знаниями, техническим оснащением, могут предложить решение вопросов, полученное благодаря накопленному опыту. 

    Тем не менее, найти надежную аутсорсинговую компанию из большого количества предложений на Российском рынке довольно сложно. При выборе сторонней организации, которая будет вести бухгалтерский учет, следует обратить внимание на рекомендательные письма клиентов компании, рекомендации деловых партнеров, оценить их опыт. Важным фактом для заключение договора на бухгалтерское обслуживание является наличие сертификата страхования, который позволит Обществу избежать нежелательных последствий, возникших не по его вине.

  • 02.02.2016 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1987

    Ликвидация ИП

    Ликвидация ИП представляет собой государственную регистрацию прекращения гражданином своей деятельности в качестве ИП. Для ликвидации ИП гражданину необходимо подать в налоговый орган следующие документы: заявление о прекращении деятельности, квитанцию об уплате госпошлины и документ, подтверждающий представление отчетности в Пенсионный фонд. В соответствии с законодательством другие документы налоговый орган не вправе требовать. Отказать гражданину в ликвидации ИП налоговый орган может только в строго установленных законодательством случаях. Так, к примеру, наличие задолженности перед налоговым органом и Пенсионным фондом РФ не являются причиной для отказа в ликвидации ИП.

    Ликвидация ИП лишает гражданина права вести предпринимательскую деятельность. Однако погашение недоимок, связанных с этой предпринимательской деятельностью, возлагается на гражданина. В соответствии с законодательством гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением только того имущества, на которое согласно закону не может быть обращено взыскание. Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством.

    В случае ликвидации ИП, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения его деятельности включительно.

    В случае ликвидации ИП, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, плательщик страховых взносов обязан до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиком страховых взносов с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику страховых взносов.

    В случае неуплаты страховых взносов по истечении указанных сроков Пенсионный фонд вправе подать в суд иск и после получения решения суда обратиться в службу судебных приставов для принудительного взыскания.

    После ликвидации ИП у гражданина сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, ликвидация ИП не освобождает гражданина от проверки и доначисления налогов в течение 3 лет.

  • 29.12.2015 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 1 1 1748

    Порядок представления в налоговой орган декларации для физических лиц

    Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ предоставляется гражданами, получивших доход от сдачи квартиры в аренду другому физическому лицу, Ставку по налогу на доходы физических лиц необходимо определить исходя из налогового статуса физического лица, а именно: если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то доходы от сдачи квартиры в аренду будут облагаться по ставке 13%. Если гражданин не является резидентом РФ, то по ставке 30%.

    По истечению календарного года, в котором был получен доход, в налоговый орган по месту учета физическое лицо должно предоставить декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок до 30 апреля. В связи с тем, что 30 апреля 2016 г. является выходным днем, срок предоставления декларации переносится на ближайший рабочий (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому крайний срок подачи налоговой декларации для физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год выпадает на 4 мая 2016 года.

    Декларацию по форме 3-НДФЛ налогоплательщик может предоставлять несколькими способами:

    • лично;
    • через представителя (по нотариальной доверенности);
    • по почте (ценным письмом с описью вложения);  
    • через личный кабинет налогоплательщика.
    За несвоевременное предоставление декларации для физических лиц по форме 3-НДФЛ Налоговым кодексом предусмотрены штрафные санкции. При предоставлении декларации  по истечении срока установлен штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате, за каждый месяц просрочки уплаты, но не более 30 %. Минимальный штраф для налогоплательщика, который предоставил декларацию не вовремя, составит  1000 рублей.

    Сумму налога, исчисленную в соответствии с декларацией за 2015 год,  нужно уплатить не позднее 15 июля 2016 года (п. 4 ст. 228 НК РФ). 

    За нарушение срока уплаты налога установлен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того за несвоевременную уплату налога на сумму долга будут начислены пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня после окончания срока, установленного законодательством. Расчет пени производится исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России.

  • 29.12.2015 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 1 1 1914

    Бухгалтерский учет в организациях, применяющие УСН

    Любая компания, независимо от организационно - правовой формы, обязана вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность непрерывно, с даты государственной регистрации до момента прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.

    По общему правилу, руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта, либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета с физическим или юридическим лицом. О том, при каких обстоятельствах руководитель экономического субъекта вправе принять ведение бухгалтерского учета на себя, сказано в ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 402-ФЗ. 

    Во-первых, это может сделать руководитель организации, которая наделена возможностью применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Это субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково". 

    Во-вторых, свобода выбора предоставлена также руководителю субъекта среднего предпринимательства.

    Чтобы руководитель начал вести бухгалтерский учет самостоятельно, достаточно оформить соответствующий приказ о принятии ведения бухгалтерского учета на себя.

    Таким образом, если руководитель организации ведет бухгалтерский учет лично, то в штатное расписание можно не вводить должность главного бухгалтера (бухгалтера). Тогда директор будет вести бухгалтерский учет в рамках трудовой функции руководителя. Трудовой кодекс РФ не содержит норм, запрещающих руководителю совмещать должности внутри организации.

    Однако, если  в штатном расписании уже есть должность главного бухгалтера, то, принимая ведение учета на себя, будет совмещаться должность руководителя и главного бухгалтера.  В этом случае надо оформить дополнительное соглашение к трудовому договору (ст. 60.2 ТК РФ). В нем следует указать срок, в течение которого будет выполняться дополнительная работа, ее содержание, объем, размер и порядок оплаты. 
     

  • 18.12.2015 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 2 5025

    Может ли аудиторская компания оказывает услуги по бухгалтерскому и налоговому консультированию и может ли вышеперечисленные услуги оказывать при проведении обязательного аудита?

    Помимо аудиторских услуг, аудиторские организации могут  оказывать и другие услуги, связанные с аудиторской деятельностью (ФЗ от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"): 

    • бухгалтерское и налоговое консультирование;
    • восстановление и ведение бухгалтерского учета;
    • составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
    • постановка, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;
    • управленческое консультирование;
    • юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;
    • оценочная деятельность и т.д.
    В некоторых ситуациях даже опытному бухгалтеру необходимы советы и помощь в решении вопросов различной сложности, в т.ч.  в связи с постоянными изменениями в законодательстве и  с ужесточением налогового контроля.

    Бухгалтерское и налоговое консультирование организациям может понадобиться:
    • при выборе оптимальной системы налогообложения;
    • при разработке учетной политики, при изменении нормативно-законодательной базы;
    • при подготовке квартальной и годовой отчетности;
    • при осуществлении налоговым органом выездных проверок;
    • при планировании организации крупных сделок;
    • при ликвидации и реорганизации организаций;
    • при расширении бизнеса  и т.д.
    Расходы на оплату  данных услуг  Организации могут включить в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль.

    2. В соответствии с подп. 2.4 п. 2  Правила (стандарта) аудиторской деятельности "Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним" (одобренного Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 18.03.1999 Протокол N 2) список услуг, не совместимых с проведением обязательной аудиторской проверки, является исчерпывающим, а именно:
    1. ведение бухгалтерского учета;
    2. восстановление бухгалтерского учета; 
    3. составление налоговых деклараций; 
    4. составление бухгалтерской отчетности.

  • 07.12.2015 Татьяна Карпова, Бухгалтер GSL Law & Consulting 0 0 1958

    Ликвидация организации

    Ликвидация организации начинается с принятия решения собрания участников о добровольной ликвидации и назначении ликвидационной комиссии.

    О принятом решении необходимо уведомить в течение трех рабочих:

    • Регистрирующий орган по форме Р15001;
    • ФСС в произвольной форме.
    Уведомлять Пенсионный фонд о начале процесса ликвидации с 2015 г. не нужно. 

    В течение пяти рабочих дней Ликвидационная комиссия размещает в "Вестнике государственной регистрации" публикацию о ликвидации, порядке и сроке заявления требований кредиторами.

    Продолжительность данного срока не может быть менее двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации (п. 1 ст. 63 ГК РФ).

    При этом пока осуществляется ликвидация организации отчетность в контролирующие органы сдается в обычном порядке.

    По истечению срока заявления требований кредиторами ликвидационная комиссия приступает к составлению промежуточного ликвидационного баланса. В нем отражаются сведения о составе имущества и перечне предъявленных кредиторами требований. 

    Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями общества (абз. 2 п. 2 ст. 63 ГК РФ), после чего подается в инспекцию по месту учета. Один экземпляр с отметкой территориальной инспекции подается в регистрирующий орган.

    Промежуточный ликвидационный и ликвидационный балансы составляются по форме бухгалтерского баланса (Письмо ФНС России N СА-4-7/13101). Соответствующе значение для промежуточного и ликвидационного балансов проставляется в поле «Отчетный период».

    После проведения расчетов с кредиторами составляется ликвидационный баланс, который также подлежит утверждению на собрании учредителей и после утверждения подается в инспекцию по месту учета. Один экземпляр с отметкой территориальной инспекции подается в регистрирующий орган.

    Если ликвидация организации завершена до конца года, то последним налоговым периодом будет являться период с начала года до дня завершения ликвидации (ст. 55 НКРФ).
    В таком случае налоговая отчетность в инспекцию подается одновременно с ликвидационным балансом. 

    Отчетность по форме РСВ-1, необходимо подать в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня представления в регистрирующий орган документов о ликвидации (п. 3 ст. 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 27-ФЗ от 01.04.1996г,  ч. 15 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

    Кроме того, до дня подачи в регистрирующий орган заявления о ликвидации необходимо представить  расчет в ФСС РФ по форме 4-ФСС  (ч. 15 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

    Сумму страховых взносов, подлежащую уплате в соответствии с указанными расчетами, следует перечислить в течение 15 календарных дней со дня подачи отчетов (ч. 15 ст. 15 Закона
     N 212-ФЗ).

    Отчетность необходимо подавать за все отчетные периоды до окончательной ликвидации. Ликвидация организации считается завершенной, общество ликвидировано после внесения сведений о его прекращении в ЕГРЮЛ (ст. 63 ГКРФ).  

  • 30.11.2015 Юлия Иванова, Аудитор GSL Law & Consulting 1 1 1602

    Какая квартальная и годовая отчетность сдается субъектами малого предпринимательства?

    Составление бухгалтерской отчетности - это одна из важнейших задач всех бухгалтеров коммерческих и некоммерческих организаций. На ее основе составляются квартальная и годовая отчетность предприятия для последующей ее сдачи в налоговые органы и во внебюджетные фонды.

    Составляя отчеты, бухгалтерия предприятия тем самым проводит анализ деятельности организации. Кроме этого, отчетность помогает выявить слабые стороны финансово-хозяйственной деятельности компании, в основе которых заложены убыточность и неспособность правильного использования материальных ресурсов компании. Таким образом, правильно составленная квартальная и годовая отчетность помогает оптимально успешно управлять организацией и наладить стабильное ее развитие.

    Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности и периодичность ее составления регламентирована ч. 4 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 251-ФЗ.  В соответствии со ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" по периодам составления может быть квартальная и годовая отчетность.

    С 01.09.2013 г. квартальная бухгалтерская отчетность составляется только в том случае, если такая обязанность прямо предусмотрена законом, договором, уставом или решением собственников организации. В том случае, если у организации такая обязанность отсутствует, ежеквартально такой организацией представляется налоговая отчетность и отчетность во внебюджетные фонды. 

    Сроки представления  бухгалтерской отчетности малого предприятия: 

    • годовая отчетность – в течение 90 дней по окончании года (то есть до 1 апреля); 
    • квартальная (промежуточная) отчетность – в течение 30 дней по окончанию квартала (до 30 апреля, 30 июля, 30 октября включительно).
    Квартальная (промежуточная) бухгалтерская отчетность и квартальная отчетность во внебюджетные фонды составляется нарастающим итогом с начала календарного года (по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября). Годовая отчетность составляется нарастающим итогом на 1 января года, следующего за отчетным годом.

    Состав бухгалтерской отчетности малого предприятия:
    • бухгалтерский баланс (форма №1) по упрощенной форме; 
    • отчет о прибылях и убытках (форма №2) по упрощенной форме; 
    Пояснения к бухгалтерской отчетности составляются, если в них нужно привести информацию, без которой невозможно оценить финансовое положение или результаты деятельности организации (п.п.17 - 18.1 Информации Минфина N ПЗ-3/2015, Информация Минфина, Письмо Минфина от 27.12.2013 N 07-01-06/57795).

    Применяемые организацией упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности следует закрепить в учетной политике (4 ПБУ 1/2008).

  • 24.11.2015 Надежда Хазова, Внутренний аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1988

    Могут ли какие-либо ведомства привлечь к ответственности в случае принятия решения не проводить обязательный аудит?

    Для начала попробуем выяснить, кто может  привлечь организацию к ответственности при принятии решения организацией не проводить обязательный аудит и не  представлять аудиторское заключение.

    Налоговый орган не вправе оштрафовать организацию в случае принятия решения не проводить обязательный аудит и не представлять аудиторское заключение по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и  иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119, 129.4 и 129.6 НК РФ, а также п. 1.1 ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере двухсот рублей за каждый непредставленный документ.

    В силу ч. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

    При этом, норма ч. 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ относится только к обязательному экземпляру бухгалтерской (финансовой) отчетности, представляемому в орган государственной статистики по месту государственной регистрации. Поэтому в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, представляемой в налоговые органы, аудиторское заключение включать не нужно вне зависимости от факта публикации бухгалтерской отчетности.

    В таком случае налоговый орган не вправе оштрафовать организацию при принятии решения не  проводить обязательный аудит и не представлять аудиторское заключение по п. 1 ст. 126 НК РФ.

    Территориальный орган Росстата за непредставление в соответствии с ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"  аудиторского заключения к отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, может привлечь организацию и ее руководителя или главного бухгалтера к ответственности согласно ст. 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях. 

    Кроме того, Банк России также может применить санкции в виде наложения административного штрафа  на юридическое лицо и на должностных лиц  юридического лица, в случае если акционерное общество не освобождено от исполнения обязанности по раскрытию и предоставлению информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах.

  • 16.11.2015 Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting 0 0 2100

    Учитываются ли в составе налоговых расходов затраты на бухгалтерское сопровождение ООО?

    С одной стороны, наличие главного бухгалтера в компании не исключает возможность осуществлять бухгалтерское сопровождение ООО с помощью специализированной организации.
    С другой стороны, профессиональным стандартом «Бухгалтер»  главному   бухгалтеру как специалисту с высоким уровнем квалификации вменены трудовые функции по составлению и представлению финансовой, налоговой отчетности организации.  В стандарте содержатся минимальные требования  к бухгалтеру, главному бухгалтеру, которые  может применить работодатель в своей кадровой политике, при  разработке должностных инструкций.

    Если в должностной инструкции главного бухгалтера ООО обязанность по составлению и сдаче отчётности не предусмотрена, то организация вправе воспользоваться услугами аудиторской фирмы для этой цели и учесть затраты в налоговых расходах. Оформленный контрагентом акт приема-передачи оказанных услуг (первичный документ на бухгалтерское сопровождение ООО) должен содержать достаточно подробную информацию об объёме услуг.

    Однако представляется рискованным признавать эти расходы при налогообложении прибыли организации, если формальная обязанность по составлению отчётности все-таки содержится в трудовом договоре, в должностной инструкции её главного бухгалтера – налоговый орган не признает расходы организации экономически оправданными. Судебный спор также может разрешиться не в  пользу налогоплательщика.
     

  • 06.11.2015 Екатерина Баловнева, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 2194

    Можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на бухгалтерское консультирование? Совместимы ли бухгалтерское консультирование и услуги по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности?

    Расходы на бухгалтерское консультирование возможно учесть при расчете налога на прибыль, если они обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При учете затрат на бухгалтерское консультирование в расходах по налогу на прибыль, кроме того, необходимо пристальное внимание обращать на отсутствие дублирования функций сторонних консультантов и сотрудников бухгалтерии организации. В противном случае возможны претензии со стороны налоговых органов в части расходов на бухгалтерское консультирование, о чем свидетельствует судебная практика, которая зачастую складывается в пользу налогоплательщика (Постановление ФАС Московского округа от 21.07.05 № КА-А41/6715-05, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.06 г. № Ф04-1521/2006(20764-А46-15), Постановление ФАС Московского округа от 25.12.12 г. № А40-33743/12-115-147, Постановление ФАС Московского округа от 03.04.12 г. по делу № А40-23728/08-108-75).

    В соответствии с п. 7. ст. 1 Федерального закона от 30.12.08 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудиторские организации наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности, бухгалтерское консультирование. Аудиторские организации, оказавшие компании консультационные услуги, не указаны в списке организаций, которые не могут осуществлять обязательный аудит финансовой отчетности данной компании (ст. 8 ФЗ № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»). Важно, чтобы бухгалтерское консультирование не повлекло за собой возникновение конфликта интересов, который выражается в невозможности выражение независимого мнения аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
     

  • 30.10.2015 Ксения Тимченко, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1924

    Удобнее ли трансформация отчетности в формах МСФО, чем ведение параллельного учета в соответствии со стандартами МСФО?

    Наша компания занимается оптовой торговлей импортного товара. Учредитель - это иностранная компания, производящая данный товар. В этому году нам предстоит готовить отчетность в соответствии с МСФО. Насколько удобнее и выгоднее будет трансформация отчетности в формах МСФО?

    Для начала хотелось бы отметить, что любой используемый процесс для подготовки отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), будь то трансформация отчетности в формах МСФО, или параллельный учет в соответствии со стандартами МСФО, требуют высоких профессиональных знаний и навыков в области учета активов, обязательств и капитала. Поэтому ошибочно полагать, что если используется трансформация отчетности в формах МСФО, то нет необходимости в высококвалифицированных специалистах.

    Сама по себе трансформация отчетности в формах МСФО имеет основное отличие, связанное с тем, что она осуществляется единовременно непосредственно перед подготовкой отчетности по МСФО. Либо используется единожды при переходе на ведение учета по международным стандартам перед применением МСФО впервые.

    Трансформация отчетности в формах МСФО производится по методике специалиста, исходя из его профессионального суждения и опыта. При этом она включает в себя следующие обязательные процедуры: нахождение разниц (различий) между данными бухгалтерского учета по международным стандартам и российским положениям, отражение корректировочных записей на основе выявленных расхождений (например, в Excel), и заполнение форм отчетности.

    Ведение параллельного учета, предполагает отражение финансово-хозяйственной деятельности компании на постоянной основе, одновременно с данными учета в соответствии с российскими положениями, и чаще всего в специально разработанной системе учета. Данный способ более затратный, независимо от того будет ли параллельный учет вести специализированная организация, или отдельная служба компании.
    Поэтому для малых и средних компаний, особенно занимающихся оптовой торговлей и не имеющим на балансе недвижимых основных фондов, трансформация отчетности в формах МСФО, наиболее оптимальный вариант при подготовки отчетности по МСФО как с точки зрения трудозатрат, так и материальных. 
     

  • 26.10.2015 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1965

    Как отразить в учете организации-заказчика оказанные ей аудиторские услуги?

    Как отразить в учете организации-заказчика оказанные ей аудиторские услуги?

    Нашей компании были оказаны аудиторские услуги. Акт приемки-сдачи оказанных услуг подписан сторонами договора возмездного оказания услуг в сентябре, а оплата производилась в октябре.
    Как отразить в учете оказанные нам аудиторские услуги? Стоимость оказанных услуг составляет  35 400 руб., в том числе НДС 5 400 руб.

    Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (п.п. 5, 7, 16), утвержденные Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, говорят о том, что расходы на оказанные аудиторские услуги в бухгалтерском учете являются расходами по обычным видам деятельности и признаются на дату оказания услуг (дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг).

    Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, данные расходы предписывает  отражать  по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" (или 44 "Расходы на продажу") в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

     Сумма НДС по расходам на оказанные аудиторские услуги, предъявленная исполнителем, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет, например, 19-4 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам", и кредиту счета 60.

    Сумму НДС, предъявленную Вашей компании по расходам на аудиторские услуги, Вы принимаете к вычету в сентябре на основании счета-фактуры исполнителя (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

    Вычет суммы НДС отражается бухгалтерской записью по кредиту счета 19, субсчет 19-4, и дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

    В соответствии с пп.17 п.1 ст. 264 НК РФ расходы на аудиторские услуги для целей налогообложения прибыли признаются в составе прочих расходов.

    Если Ваша организация применяет в налоговом учете метод начисления, расходы на аудиторские услуги должны признаваться на дату подписания акта их приемки-сдачи (абз. 3 пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

    Если Ваша организация применяет в налоговом учете кассовый метод,  признание расходами затрат  на оказанные аудиторские услуги происходит после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Поскольку особенностей учета расходов на аудиторские услуги ст. 273 НК РФ не предусматривает, следовательно, указанные расходы необходимо учитывать в момент перечисления исполнителю услуг денежных средств, то есть в октябре.

  • 23.10.2015 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 3632

    Учитываются ли в составе расходов индивидуального предпринимателя расходы на бухгалтерское обслуживание?

    Федеральный закон  "О бухгалтерском учете" освобождает индивидуальных предпринимателей от ведения бухгалтерского учета, но обязывает вести учет доходов и расходов в установленном законодательством РФ порядке (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

    Так, индивидуальный предприниматель не может учесть в расходах сумму оплаты услуг, связанных с выполнением обязанностей, возложенных законодательством РФ на него самого (пп. 11 п. 47 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций).

    При этом  расходы индивидуального предпринимателя определяются в соответствии с положениями гл. 25 «Налог на прибыль организации» НК РФ (п. 1 ст. 221 НК РФ). А ст. 264 НК РФ позволяет учитывать расходы на бухгалтерское обслуживание.

    Налоговый кодекс  РФ не разъясняет, может ли индивидуальный предприниматель  учесть в  своих расходах затраты на бухгалтерское обслуживание. 

    Официальная позиция налоговых органов сводится к тому, что индивидуальный предприниматель  может при определении налоговой базы по НДФЛ включить в состав расходов затраты на ведение учета доходов и расходов сторонними организациями  (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.04.2009 N 20-12/2/030421@).

    Есть также примеры судебных решений,  в которых указано, что затраты на услуги по ведению бухгалтерского учета и отчетности сторонними организациями учитываются в расходах индивидуального предпринимателя. Например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2010 по делу N А45-13717/2009:

    -  суд отклонил  довод  налоговой инспекции о неправомерном включении затрат на бухгалтерское обслуживание, указав, что затраты на услуги по ведению бухгалтерского учета относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Также была отклонена ссылка инспекции на пп. 11 п. 47 Порядка учета доходов и расходов. Суд отметил, что данный Порядок определяет процедуру ведения учета доходов и расходов предпринимателей, тогда как ст. 264 НК РФ позволяет учесть спорные суммы в расходах.
     

1 ← Ctrl2Ctrl → 3 4 5 6 7 8
?
(ctrl+enter)
(ctrl+enter)