Бесплатная консультация

Новости бухгалтерского учета

Колонка налогового юриста

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Дате Автору Количеству просмотров Количеству комментариев
  • 04.03.2014 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 779

    Подлежит ли восстановлению НДС, принятый к вычету, при списании с баланса ТМЦ?

    В п. 3 ст. 170 НК РФ списание имущества в результате проведенной инвентаризации не названо в составе случаев, требующих восстановления ранее принятой к вычету суммы НДС.

    Однако у финансовых органов иное мнение. Они  настаивают на том, что восстанавливать НДС нужно во всех случаях выбытия имущества, когда это выбытие не связано с реализацией или безвозмездной передачей.
     
    Официальная позиция финансовых органов заключается в том, что НДС подлежит восстановлению, поскольку товары перестали использоваться в облагаемой НДС деятельности (Письмо Минфина России от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387).

    На основании норм ст. ст. 39, 146 НК РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например недостача товаров, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является.

    При этом  финансовые органы указывают, что восстановление следует производить в том налоговом периоде, в котором недостающие товары списываются с учета.

    Но обращаем внимание, что позиция контролирующих органов не является бесспорной.

    Судебная практика по аналогичным делам  складывается в пользу налогоплательщиков.  Суды рассуждают следующим образом. Налоговый Кодекс устанавливает определенные условия, при соблюдении которых у налогоплательщика возникает право на применение вычета. И если на момент принятия товара к учету они были выполнены, то право налогоплательщика на вычет не оспаривается. При этом п. 3 ст. 170 Кодекса установлен исчерпывающий перечень случаев, при которых суммы НДС, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению.

    В частности,   в своем решении  ВАС РФ признал недействующим п. 4 Письма Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29 и указал, что ст. 170 НК РФ не предусматривает восстановления НДС, ранее принятого к вычету при списании товара с истекшим сроком годности (Решения ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11).

    Аналогичная позиция выражена в следующих судебных решениях:

    • Постановление ФАС Московского округа от 04.10.2013 по делу N А40-149597/12
    • Постановление ФАС Московского округа от 14.08.2013 по делу N А40-150879/12-20-680
    • Постановление ФАС Московского округа от 31.01.2013 по делу N А41-19560/12
    • Постановление ФАС Московского округа от 23.07.2012 по делу N А40-100625/11-116-282
    Кроме того, обращаем Ваше внимание, что  Минфин РФ в своем письме  от 07.11.2013 №03-01-13/01/47571 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе Письмом от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097) дал  следующее указание налоговым органам:

    «В случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети "Интернет" либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

  • 04.03.2014 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1765

    Порядок подачи декларации по налогу на имущество для филиала иностранной компании

    Налоговой базой для расчета налога на имущество в отношении квартиры и машиномест  является инвентаризационная стоимость по данным органов технической инвентаризации соответствующего имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

    При этом иностранной организацией в налоговые органы должны подаваться две Декларации по налогу на имущество: декларация по налогу на имущество в составе первого и второго разделов, с указанием КПП, присвоенного ей налоговыми органами при регистрации в связи с осуществлением деятельности в РФ через обособленное подразделение, и декларация по налогу на имущество в составе первого и третьего раздела с указанием КПП, присвоенного ей налоговым органом связи с наличием недвижимого имущества в Российской Федерации.
     
    1. Порядок исчисления и уплаты Иностранной компанией налога на имущество в отношении квартиры и машиномест.

    Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности таких организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации (п.2 ст. 375 НК РФ).

    Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, указанного в пункте 2 статьи 375 НК РФ, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

    Получить данные об инвентаризационной стоимости и рассчитать налоговую базу иностранная организация должна самостоятельно (п. 3 ст. 376 НК РФ). При этом органы технической инвентаризации сообщают сведения об инвентаризационной стоимости недвижимых объектов в налоговую инспекцию по местонахождению такого имущества (абз. 2 п. 2 ст. 375 НК РФ).

    В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, указанных в п. 2 ст. 375 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества (п. 6 ст. 383 Кодекса). Расчет налога производится по налоговой ставке, установленной законодательством субъекта Российской Федерации о налогах и сборах по местонахождению данного объекта недвижимого имущества. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется в налоговый орган по местонахождению данного объекта недвижимого имущества (Письмо Минфина от 30 января 2013 г. N 03-05-05-01/1733).

    2. Порядок подачи налоговой декларации по налогу на имущество.

    В соответствии со ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

    Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утверждены Приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н (далее – Приказ №117н).

    В соответствии с п. 14 Приказа №117н постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, указанными в п. 4 ст. 85 НК РФ (Письмо Минфина от 1 июня 2012 г. N БС-4-11/9039).

    Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

    При регистрации иностранной организации по месту нахождения недвижимого имущества, налоговыми органами присваивается код причины постановки в соответствии с Порядком и условиями присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденным Приказом Минфина от 29 июня 2012 г. N ММВ-7-6/435@ (далее – Порядок).

    В соответствии с п. 4 Порядка пятая, шестая цифра КПП для иностранных организаций определяет причину постановки и принимает значение от 51 до 99. Так, для отделений иностранных организаций пятая, шестая цифра КПП-51, для иностранных организаций, имеющих недвижимое имущество в Российской Федерации, за исключением транспортных средств, относящихся к недвижимому имуществу, пятая, шестая цифра КПП-70.

    В соответствии с п. 1.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утверждённого Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (далее – Порядок заполнения), Декларация представляется иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в составе Раздела 1 и Радела 2, с указанием соответствующего КПП.

    В соответствии с п. 1.3 Порядка заполнения, по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности иностранной организации, не относящегося к ее деятельности через постоянное представительство, Декларация представляется в составе Раздела 1 и Раздела 3, с указанием соответствующего КПП.

  • 06.11.2013 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 2060

    ФНС начислила налоги по несуществующей декларации. Что делать?

    Добрый день!

    Рекомендуем изложить описание сложившейся ситуации в официальном письме на имя начальника инспекции и затребовать подтверждение того, что декларация за соответствующий период подавалась Вами на бумажном носителе.

    Кроме того, целесообразно произвести сверку с ФНС, чтобы увидеть, какие начисления отражены в карточке налогоплательщика на основании спорной декларации. В соответствии с п. 4.3.2.3 Регламента организации работы с налогоплательщиком, утверждённым Приказом ФНС России от 09.09.2005 №САЭ-3-01/444@ налоговый орган должен в течение 30 дней дать Вам ответ.

    Если Ваш запрос остается без внимания, то в соответствии со ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ Вы можете подать жалобу на бездействие должностных лиц в вышестоящий налоговый орган. Вышестоящий налоговый орган должен рассмотреть вашу жалобу и принять решение по ней в течение 15 рабочих дней с даты ее получения (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 6 ст. 140 НК РФ).

     

  • 05.05.2012 Ксения Тимченко, Аудитор GSL Law & Consulting 1 0 2 5785

    Какую отчетность сдают иностранные компании, состоящие на учете в налоговом органе РФ?

    Добрый день, Павел!

    Иностранной организации, состоящей на учете в России, необходимо самостоятельно исчислять, уплачивать все налоги и страховые взносы в ИФНС, ПФР и ФСС, и, соответственно, представлять отчеты, декларации и расчеты в том же порядке, что и российские организации, за исключением особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и международными соглашениями.
     
    В ИФНС в обязательном порядке ежеквартально необходимо отчитаться по Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
     
    При осуществлении деятельности в России через постоянное представительство, а если постоянного представительства нет, но имеется в собственности недвижимое имущество на территории РФ и/или полученное по концессионному соглашению, необходимо сдавать Налоговую декларацию по налогу на имущество организации и Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. 
     
    В случае наличия транспортных средств необходимо сдать Налоговую декларацию по транспортному налогу и Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу.
     
    Если совершаются операции, подлежащие налогообложению акцизами, – Налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, и Налоговую декларацию по акцизам на табачные изделия.
     
    В случае, когда организация признается налоговым агентом по налогу на доход физических лиц, возникает обязанность ежегодно отчитываться по Справке 2-НДФЛ, сформированной на каждого сотрудника.
     
    В ПФР и ФСС необходимо уплачивать страховые взносы и сдавать отчеты по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета, на основании произведенных начислений в пользу физических лиц.
     
    Обязанности по формированию бухгалтерской отчетности у иностранной организации в РФ не возникает.

  • 25.04.2012 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1228

    Расчет пособия по беременности и родам

    Добрый день, Екатерина!

    Если «будущая мама» представила заявление, и ее отпуск по беременности и родам наступил в 2011 г. или 2012 г., то она может выбрать, по каким правилам будет рассчитано  Пособие по беременности и родам.
     
    В большинстве случаев Пособие по беременности и родам начисляется на 140 (70 до родов +70 после родов) календарных дней, но бывают случаи, когда больничный лист выдается на 156 (70+86) календарных дней (если роды прошли с осложнениями) и  194 (84+110) календарных дня (при рождении двух или более детей). 
     
    Расчет Пособия по новым правилам, действующим с 1 января 2011 года:
     
    Шаг 1. Определяем общую сумму заработка работницы за два последних календарных года, которые предшествовали году наступления «декретного отпуска». В эту сумму включаются все выплаты в пользу работницы, на которые были начислены взносы в Фонд социального страхования.
     
    Шаг 2. Необходимо сравнить полученные суммы заработка работницы за каждый календарный год с установленным лимитом (в 2010 г. - 415 000 руб., в 2011 г. - 463 000 руб.).  Для расчета принимается наименьшая из этих сумм.

    Шаг 3. Расчет среднего дневного заработка работницы. Он определяется путем деления общей суммы заработка за два последних календарных года (см. Шаг 1.), на 730.

    Шаг 4. Расчет суммы Пособия по беременности и родам. Средний дневной заработок (см. Шаг 3) умножается на число календарных дней, приходящихся на период ее отпуска по беременности и родам (140, 156 или 194).
     

    Расчет Пособия по старым правилам, действующим до 2011 года:
     
    Шаг 1. Определяем общую сумму заработка работницы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления «декретного отпуска». В эту сумму включаются все выплаты в пользу работницы, на которые были начислены взносы в Фонд социального страхования.
     
    Шаг 2. Расчет среднего дневного заработка работницы.Он определяется путем деления общей суммы заработка за последние 12 календарных месяцев (Шаг 1.) на число календарных дней, которые работница фактически отработала за этот период (дни временной нетрудоспособности и дни отпуска в расчете не учитываются).
     
    Шаг 3. Необходимо сравнить полученную сумму с установленным лимитом (1136,99 руб.). Если рассчитанный заработок работницы (см. Шаг 2) не превышает 1136,99 руб., пособие рассчитывается исходя из него. Если же средний дневной заработок больше, чем установленный лимит, пособие исчисляется исходя из величины 1136,99 руб. 
     
    Шаг 4. Расчет суммы Пособия по беременности и родам. Средний дневной заработок работницы (см. Шаг 3.) умножается на число календарных дней, приходящихся на период ее отпуска по беременности и родам (140, 156 или 194).
     

  • 18.04.2012 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting 1 1 2 4789

    Кадастровая стоимость земельного участка

    Добрый день, Екатерина!

    Кадастровая стоимость меняется не реже одного раза в пять лет (Постановление от 30.06.2010 N 478 о внесении изменений в п. 3 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 N 316). 

    Сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения, как правило, размещаются на официальном сайте органа кадастрового учета в Интернете. Об этом сказано в Постановлении Правительства РФ от 07.02.2008 N 52, которым утвержден порядок доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения плательщиков земельного налога.
     

  • 27.03.2012 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 1 2224

    Аудиторское заключение

    Добрый день, Хамзат!
     
    В общем случае аудиторское заключение должно содержать (ФСАД 1/2010):
    • наименование "Аудиторское заключение";
    • адресную часть;
    • раздел "Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность";
    • раздел "Ответственность аудитора";
    • раздел "Мнение";
    • подписи.
    Аудиторское заключение может быть подписано:
    • руководителем аудиторской организации или уполномоченным им лицом, имеющим квалификационный аттестат аудитора (подпись должна включать наименование аудиторской организации, должность, фамилию и инициалы лица, подписавшего аудиторское заключение);
    • индивидуальным аудитором (с указанием его фамилии и инициалов).
    Аудиторское заключение датируется не ранее даты завершения процесса получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств, на основании которых аудитор выражает мнение.

    ФСАД N 1/2010 формулирует следующие правила представления аудиторского заключения:
    • аудиторское заключение должно быть составлено в письменном виде;
    • к аудиторскому заключению на бумажном носителе прилагается бухгалтерская отчетность, в отношении которой выражается мнение и которая датирована и подписана аудируемым лицом в соответствии с
    • правилами отчетности;
    • аудиторское заключение и проаудированная отчетность должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов;
    • аудиторское заключение подготавливается в количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым лицом, причем аудитор и аудируемое лицо должны получить не менее, чем по одному экземпляру аудиторского заключения с прилагаемой бухгалтерской отчетностью.
     

  • 12.03.2012 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1938

    Налогообложение доходов при применении системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН

    Здравствуйте, Мария!
     
    Как следует из вопроса, Ваша организация применяет одновременно два режима налогообложения (ЕНВД и УСН). Перечень видов услуг, в отношении которых может применяться ЕНВД, определен ст. 346 .26 НК РФ. Реализация имущества (продажа автомойки) не попадает под виды деятельности, облагаемые единым налогом на вмененный доход.
     
    Организации, применяющие УСН, учитывают для определения налоговой базы доходы, в том числе от реализации имущества. В связи с этим Ваша организация должна учитывать доходы от реализации автомойки в общем объеме доходов от реализации, облагаемых в рамках УСН, несмотря на то, что ранее автомойка использовалась и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Ставка налога составляет 6% или 15%, в зависимости от выбранного Вами объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).
     
    При этом нельзя забывать о том, что если доходы организации, применяющей УСН, превысят 60 млн. руб., то такая организация считается утратившей право на применение УСН с начала того квартала, в котором произошло превышение. Налоги с этого квартала должны исчисляться  в соответствии с общим режимом налогообложения.

  • 14.02.2012 Татьяна Скакунова, Заместитель руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting 0 0 1514

    О доходах физического лица, подлежащих обложению НДФЛ

    Здравствуйте, Станислав!

    Согласно п.1 ст.209 НК РФ, объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
     
    В большинстве случаев налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет - за них это делают налоговые агенты (те, кто является источником дохода, чаще всего - работодатели) (п. 1 ст. 226 НК РФ).
     
    В случае если иностранная компания не зарегистрирована на территории РФ, то она не является налоговым агентом по исчислению и уплаты НДФЛ, соответственно, по истечении налогового периода (календарный год) физическое лицо обязано исчислить и уплатить НДФЛ самостоятельно. 
     
    Общие правила исчисления налога установлены в ст. 225 НК РФ. При этом необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать её в территориальный орган ФНС России по месту регистрации. 
     
    Налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Подтверждающими документами о получении дохода в этом случае будут копия договора и банковские выписки о поступлении дохода на Ваш расчетный счет. 
     
    Уплатить сумму налога нужно не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
     
    Пунктом 1 ст. 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
     
    Согласно ст. 41 Кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и для физических лиц определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
     
    Пунктом 3 ст. 217 Кодекса установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
     
    Расходы, указанные в Вашем запросе, не включены в вышеуказанный перечень, и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
     
    Таким образом, без экспертизы договора не представляется возможным определить, является ли договор трудовым или гражданско-правовым. Если договор является гражданско-правовым, то Вы  можете воспользоваться профессиональным налоговым вычетом (ст. 221 НК РФ).
     
    Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
     
    Для подтверждения профессионального налогового вычета произведенные расходы должны соответствовать хотя бы одному из следующих требований:
    1. расходы должны быть обоснованными;
    2. расходы должны быть документально подтвержденными;
    3. расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
    Предлагаем Вам свои услуги по экспертизе договора, а также по подготовке и сдаче декларации по форме 3-НДФЛ.

  • 20.01.2012 Екатерина Баловнева, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1602

    О порядке ведения кассовых операций с января 2012 года

    Здравствуйте, Татьяна!

    В соответствии с гл. 1 "Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (далее - Положение) юридическое лицо, индивидуальный предприниматель издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом.

    Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Положению. Исходя из норм Положения, в распорядительном документе необходимо отразить лимит остатка наличных денег в кассе и порядок его расчета. Также компания в зависимости от структуры может отразить в данном распорядительном документе иную информацию, в частности, график работы, периодичность инкассации.

  • 08.08.2011 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1365

    Подлежит ли восстановлению сумма НДС ранее принятая к вычету со стоимости товара (бракованный или просроченный)?

    Добрый день, Светлана!

    По данному вопросу существует две позиции:

    1. Официальная позиция:

    Для целей налогообложения, согласно  п. 2 ст. 171 НК РФ, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.

    На основании норм ст. ст. 39 и 146 НК РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например, списание морально устаревших товаров, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является.

    Таким образом суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятые к вычету по указанным товарам, необходимо восстановить для уплаты в бюджет. Причем сделать это нужно в том периоде, в котором имущество списывается (Письма Минфина от 05.07.2011г. №03-03-06/1/397,  от 01.11.2007г. №03-07-15/175.)

    2. Позиция арбитражных судов:

    Если  организация выполнила требования, перечисленные в п. 1 ст. 172 НК РФ , п. 2 ст. 171 НК РФ , п. 1 ст. 169, то она вправе принять НДС к вычету по приобретенным товарам. Пункт 3 статьи 170 НК РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров с истекшим сроком годности, восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету, следовательно, НДС в данном случае восстанавливать не нужно  (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.07.2007г. № Ф04-4806/2007(36309-А03-42).

    Таким образом, учитывая позицию Минфина России, налогоплательщик должен самостоятельно решить, готов ли он отстаивать свои интересы в суде.

  • 26.07.2011 Екатерина Баловнева, Аудитор GSL Law & Consulting 3 3 2024

    Бухгалтерские услуги

    Добрый день, Любовь!

    В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" и иными законодательными актами, регламентирующими порядок лицензирования,  деятельность по ведению бухгалтерского учета не подлежит лицензированию.

    Пункт 2 ст. 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете" устанавливает, что руководитель предприятия в зависимости от наличия объема работ имеет право "передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту".

    В соответствии с пп. 36 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, относятся к прочим расходам, связанными с производством и реализацией.

    Отношения между организацией-заказчиком и сторонним исполнителем (индивидуальным предпринимателем), который будет вести учет, оформляются в соответствии с нормами гражданского законодательства. Организация и индивидуальный предприниматель заключают гражданско-правовой договор, например, договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). Под гражданско-правовым договором понимается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ).

    При заключении гражданско-правовых договоров с индивидуальными предпринимателями необходимо помнить о требованиях, которые являются обязательными для принятия произведенных расходов в уменьшение доходов:

    1. расходы должны быть обоснованы;
    2. расходы должны быть документально подтверждены;
    3. расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
    Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).

    Также из п.3 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"  следует, что финансово-хозяйственные операции должны быть учтены  в соответствии с их действительным экономическим смыслом, и они должны быть  обусловлены разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

  • 20.06.2011 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1051

    Обязательный аудит

    Здравствуйте, Сергей!

    Действительно, Федеральный Закон №307-ФЗ «"Об аудиторской деятельности"  обязывает муниципальные унитарные предприятия проводить обязательный аудит. В соответствии с пп. 16 п.1 ст. 20 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» собственник имущества унитарного предприятия принимает решение о проведении аудиторских проверок, утверждает аудитора и определяет размер оплаты его услуг.

    Согласно ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение бухгалтерской (финансовой) отчетности государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном Законом. Положениями Федерального закона N 307-ФЗ установлена норма прямого действия, обязывающая заказчика размещать заказ на аудиторские услуги исключительно путем проведения открытого конкурса.

    Наша компания оказывает аудиторские услуги в пределах г. Москвы.

  • 26.05.2011 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 2563

    Ответственость ООО за отсутствие счетов на оплату товара

    Здравствуйте, Александр!

    Обязанность выставлять контрагенту счет на оплату на нормативном уровне не предусмотрена. Так как счет не оформляет никакую хозяйственную операцию (отгрузка товара оформляется накладной, перечисление денежных средств - платежным поручением), он не является первичным документом и выполняет, скорее, вспомогательную функцию.

    Унифицированной формы для счета на оплату также не предусмотрено.

    Однако, если какая-либо из Ваших сделок не оформляется договором, то основанием для расчетов между Вами и контрагентом обычно служит счет, в этом случае он приравнивается к договору на основании ст. 435 ГК РФ, так как является офертой, а оплата данного счета является акцептом этой оферты на основании ст. 438 ГК РФ. Хочу обратить Ваше внимание на то, что в этом случае счет должен содержать все существенные условия договора, и тогда он будет документом, подтверждающим расходы и доходы для целей исчисления единого налога (в случае если Вы применяете УСН), либо документом, подтверждающим расходы при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (в случае если Вы применяете ОСН). В данной ситуации на счет распространяются требования ст. 160 ГК РФ.

    Также хочу обратить Ваше внимание на статьи 486 и 487 ГК РФ, которые предусматривают возникновение обязательств по уплате процентов у контрагентов, не исполнивших свои обязательства по оплате товара, так как основанием для оплаты служит договор или счет (в случаях когда он приравнивается к договору). В случае, если кто-то из контрагентов будет отстаивать свои интересы в суде, то суд в первую очередь будет запрашивать договоры и счета на оплату, а так как они не были заключены и выставлены, суд может установить, что отсутствие этих документов является препятствием для оплаты.

    Подводя итог, рекомендуем Вам все же заключать договоры с покупателями и поставщиками, выставлять и требовать от них счета, так как в случае проверки ИФНС может признать расходы для целей исчисления единого налога (в случае если Вы применяете УСН) или для целей формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (в случае если Вы применяете ОСН), не подтвержденные договором или счетом, не обоснованными и документально не подтвержденными. Так же есть существенные риски при отстаивании интересов в суде в случае предъявления претензий от контрагентов.

  • 26.05.2011 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1071

    Упрощенная система налогообложение

    Добрый день, Александр!

    I. Обязанность уведомлять ИФНС об открытии (закрытии) счетов в банке на организацию и индивидуальных предпринимателей возложена пп. 1 п. 2 статьи 23 НК РФ. Со вступлением в силу Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 к данной обязанности добавилась обязанность уведомлять об этом  ФСС и ПФР.

    Таким образом, при открытии (закрытии) счетов в банке Ваша организация обязана в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов (пп. 1 п. 2 статьи 23 НК РФ, пп.1 п. 3 ст. 28 Закона N 212-ФЗ от 24.07.09) уведомить соответствующие органы контроля по месту постановки на учет, а именно: ИФНС, ПФР, ФСС.

    Информацию об открытии (закрытии) счетов в банке нужно направить в письменной форме в:

    1. ИФНС  (унифицированная форма № С-09-1);
    2. ПФР (унифицированная форма уведомления не утверждена, используется рекомендуемая Пенсионным фондом форма сообщения);
    3. ФСС (унифицированная форма уведомления не утверждена, используется рекомендуемая Фондом социального страхования форма сообщения (Письмо ФСС от 28.12.2009 N 02-10/05-13656).
    II. 1.Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога (15%) и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 4 ст. 346.21 НК РФ). Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

    Срок уплаты авансовых платежей - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

    По итогам налогового периода организация обязана не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить налоговую декларацию в налоговый орган и уплатить единый налог (п. 7 ст. 346.21 НК РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ).

    Уплата налога производится организацией по месту нахождения (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Реквизиты ИФНС можно узнать на сайте.

    2. Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются страхователями и плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в ФСС РФ, на обязательное медицинское страхование - в ФФОМС и ТФОМС (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В связи с этим организация обязана не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления страховых взносов, уплатить страховые взносы. Тарифы страховых взносов определяются в соответствии с Федеральным Законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.12.2010):
    1. Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;
    2. Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;
    3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента;
    4. территориальные фонды обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 2,0 процента, с 1 января 2012 года - 0,0 процента.
    Обратите внимание, что если вид деятельности Вашей организации перечислен в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, или Вы осуществляете деятельность в сфере информационных технологий, то Вы имеете право применять льготный тариф страховых взносов.

    Также в ФСС необходимо будет уплачивать взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по тарифу, соответствующему Вашему виду деятельности. Уплата страховых взносов производится также с расчетного счета организации в ПФР и ФСС. Образцы платежных поручений для уплаты взносов в ПФР можно найти на сайте www.pfrf.ru в разделе "Работодателям". Образцы платежных поручений для уплаты страховых взносов в ФСС можно найти на сайте  в разделе "Реквизиты для уплаты страховых взносов".

    Организации, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, обязаны сдавать расчеты по страховым взносам по итогам каждого отчетного периода (ч. 2 ст. 10, ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ):
    • I квартала текущего календарного года;
    • полугодия;
    • 9 месяцев года, а также
    • по истечении календарного года.
    Порядок представления отчетности в ФСС и ПФР таков:

    1) Отчетность по взносам по нетрудоспособности и материнству представляется по форме-4 ФСС, которая утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 N 156н. Расчет необходимо представить в территориальное отделение ФСС РФ по месту Вашего учета не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

    2) Отчетность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС) представляется в территориальное отделение ПФР по месту Вашего учета. Срок - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Для отчетности по взносам на ОПС и ОМС используется единая форма расчета - РСВ-1 ПФР, которая утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н. Также с расчетом по форме РСВ-1 ПФР надо представлять и сведения персонифицированного учета по каждому работнику.
     

  • 24.05.2011 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1780

    Открытие расчетного счета в банке

    Добрый день, Оксана!

    В соответствии с п. 4.1 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция N 28-И) для открытия расчетного счета юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством Российской Федерации, в банк должен быть представлен пакет документов, установленный этой Инструкцией, который включает:

    • свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
    • учредительные документы юридического лица;
    • лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;
    • карточку с образцами подписей;
    • документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
    • документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
    • свидетельство о постановке на учет в налоговом органе либо документ, выдаваемый налоговым органом в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в целях открытия банковского счета.
    Кроме того, в соответствии с п. 1.2 Инструкции N 28-И банк обязан потребовать от клиента документы, содержащие сведения, необходимые для идентификации клиента в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ). Перечень сведений, необходимых для идентификации юридического лица, установлен ст. 7 Закона N 115-ФЗ и Приложением N 2 к Положению об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, утвержденному Банком России 19.08.2004 N 262-П (далее - Положение N 262-П). Законодательство не содержит конкретного перечня документов, которые должны быть представлены в банк в целях идентификации клиента - юридического лица при открытии ему банковского счета. Это могут быть любые документы, содержащие указанные сведения. Перечень конкретных документов, которые банк истребует для идентификации клиента, как правило, содержится во внутрибанковских правилах.

    Отсюда следует, что перечень документов, необходимых для открытия расчетного счета юридического лица, включает две группы документов: во-первых, установленных законодательством, во-вторых, определенных банком самостоятельно.

    В результате в разных банках могут применяться разные перечни документов, необходимые для открытия расчетного счета юридического лица, т.к. только кредитная организация может сделать однозначный вывод, идентифицирован клиент в достаточной степени или нет, насколько достоверные и актуальные сведения он представил. 

    В каком виде предоставляются документы в банк, оригиналы или их копии, заверенные нотариально, законодательных норм не установлено. У каждого банка свои требования. Например, некоторые кредитные организации заверяют копии самостоятельно по факту предъявления подлинников, а в некоторые нужно предоставить нотариально заверенные копии.

    Таким образом, однозначный ответ на Ваш вопрос может дать только банк, в котором Вы планируете открыть расчетный счет.

  • 24.05.2011 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1533

    Учетная политика организации

    Здравствуйте, Оксана!

    Обязанность формировать учетную политику организации для целей бухгалтерского учета установлена п. п. 3, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). Согласно п. 9 ПБУ 1/2008, вновь созданная организация оформляет избранную учетную политику в соответствии с настоящим Положением не позднее 90 дней со дня государственной регистрации юридического лица. Принятая вновь созданной организацией учетная политика считается применяемой со дня государственной регистрации юридического лица. Обязанность формировать учетную политику для целей налогообложения установлена п. 12 ст. 167 НК РФ, где сказано, что принятая вновь созданной организацией учетная политика утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня создания организации.

    Налоговое законодательство не содержит требования об обязательном представлении учетной политики в налоговые органы (например, вместе с отчетностью). Налоговая инспекция имеет право потребовать Вашу учетную политику лишь при проведении налоговой проверки (выездной или камеральной).

  • 24.05.2011 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 1 0 5479

    НДФЛ с доходов от осуществления трудовой деятельности участников Государственной программы переселения в РФ

    Здравствуйте, Наталья!

    Вы абсолютно правы. Федеральным законом от 21.04.2011 N 77-ФЗ внесены изменения в положения абзаца пятого пункта 3 статьи 224 НК РФ, согласно которым доходы от осуществления трудовой деятельности участников Государственной программы переселения в Российскую Федерацию соотечественников, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, облагаются по ставке в размере 13 процентов. Данные изменения распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года (пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 21.04.2011 N 77-ФЗ).

    Порядок взыскания и возврата налога определен статьей 231 НК РФ, где применительно к вашей ситуации сказано следующее:

    1. Излишне удержанная из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату. Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
    2. Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.
    3. В случае, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, тогда на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
    Таким образом, Вашему мужу необходимо написать заявление в организацию (т.е. налоговому агенту), где Ваш муж работает, на возврат излишне удержанного подоходного налога с указанием банковских реквизитов для перечисления денежных средств. Кроме того, в заявлении можно сделать ссылки на действующее законодательство и приложить копию свидетельства участника Государственной программы переселения соотечественников. Возврат денежных средств организацией-работодателем должен быть осуществлен в течение трех месяцев со дня получения заявления.

  • 04.04.2011 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1171

    Индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам

    Добрый день, Наталия Александровна!

    В соответствии со ст. 11 Трудового кодекса РФ все работодатели (физические лица и юридические лица независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности) в трудовых отношениях и иных непосредственно связанных с ними отношениях с работниками обязаны руководствоваться положениями трудового законодательства и иными актами, содержащими нормы трудового права.

    Работодатель в трудовых отношениях обязан, в частности, предоставлять работникам работу, обусловленную трудовым договором; выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами (ст. 22 ТК РФ).

    Объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые индивидуальными предпринимателями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг  (п. 1 ст. 7  Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

    В Вашем случае работодатель не обеспечивает (не может обеспечить по тем или иным причинам) в связи с отсутствием хозяйственной деятельности работников работой, предусмотренной трудовым договором, следовательно, работодатель обязан оплатить время простоя в соответствии со ст. 157 ТК РФ, так как  речь идет о простое не по вине работников. С выплат, начисленных в пользу работника, следует исчислить и уплатить страховые взносы в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ от 24.07.2009.

  • 01.04.2011 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1484

    Тарифы страховых взносов на 2011 г.

    Добрый день, Валентина Владимировна!

    С 2011 г. исчислять страховые взносы по общим тарифам могут все плательщики, за исключением ограниченного числа страхователей, для которых предусмотрены пониженные страховые тарифы. Это следует из ч. 2 ст. 12, ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Плательщики ЕНВД, занимающиеся розничной торговлей, начисляют и уплачивают страховые взносы по общим тарифам. При этом ставки дифференцируются в зависимости от возраста сотрудника, но в совокупности общий страховой тариф составляет 34%.

    Для лиц 1966 года рождения и старше применяются следующие ставки страховых взносов:

    • в ПФР на страховую часть пенсии – 26,0 %;
    • в ПФР на накопительную часть пенсии – 0 %;
    • в ФСС – 2,9 %;
    • в ФФОМС – 3,1 %;
    • в ТФОМС – 2,0 %;
    Для лиц 1967 года рождения и моложе применяются следующие ставки страховых взносов:
    •  в ПФР на страховую часть пенсии – 20,0 %;
    • в ПФР на накопительную часть пенсии – 6 %;
    • в ФСС – 2,9 %;
    • в ФФОМС – 3,1 %;
    • в ТФОМС – 2,0 %.
    Бухгалтер должен сделать следующие проводки:

    Дебет 44 Кредит 69 субсчет "Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии"
    - начислены страховые взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии (20% или 26%) ;

    Дебет 44 Кредит 69 субсчет "Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии"
    - начислены страховые взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии (6%);

    Дебет 44 Кредит 69 субсчет "Расчеты с ФСС",
    - начислены страховые взносы в ФСС (2,9%);

    Дебет 44 Кредит 69 субсчет "Расчеты с ФФОМС",
    - начислены страховые взносы в ФФОМС (3,1%);

    Дебет 20 Кредит 69 субсчет "Расчеты с ТФОМС",
    - начислены страховые взносы в ТФОМС(2,0%).

    Для того, чтобы бухгалтерская программа 1С 7.7 корректно рассчитывала страховые взносы, необходимо обновить релиз конфигурации либо изменить ставки страховых взносов вручную в справочнике «Налоги».

  • 31.03.2011 Анна Новикова, Старший юрист GSL Law & Consulting 0 0 1614

    Процедура аттестации сотрудников

    Добрый день!

    Обращаем Ваше внимание, что процедура аттестации должна быть закреплена в локальном нормативном акте - «Положение об аттестации». В этом документе отражаются такие важные вопросы, как периодичность проведения аттестации, порядок составления графика аттестации, порядок формирования аттестационной комиссии, порядок ознакомления работников с предстоящей аттестацией, собственно порядок проведения аттестации, порядок принятия решений аттестационной комиссией и порядок реализации таких решений.  По итогам аттестации аттестационной комиссией могут быть вынесены решения о соответствии или несоответствии работника занимаемой должности, а также могут быть даны различные рекомендации, в том числе и о необходимости повышения квалификации.

    Если занимаемая Вами должность в соответствии с Должностной инструкцией требует высшего образования, то требования работодателя вполне правомерны. Однако, если у работодателя не имеется никакого локального акта, регулирующего вопросы аттестации, или же сама аттестация проведена с нарушением установленной таким актом процедуры, или при ее проведении по отношению к Вам была допущена дискриминация, то действия работодателя являются неправомерными, и Вы можете защитить свои права в установленном законом порядке.

  • 02.03.2011 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1038

    Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения

    Добрый день, Дмитрий!

    I. Индивидуальный предприниматель обязан уведомить налоговый орган по месту жительства, Территориальный орган ПФР, Территориальный орган ФСС об открытии счета в течение семи дней со дня открытия расчетного счета.

    Представить сообщение об открытии счета в инспекцию (форма N С-09-1, утверждена Приказом ФНС России от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@) и в фонды (форма, рекомендуемая ФСС и ПФР) можно: лично или по почте ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.

    II. Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения по ставке 15 %, обязан уплачивать:

    1. Единый налог при УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") - 15 %;
    2. Страховые взносы по двум основаниям:
    а) как индивидуальный предприниматель (если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное). Сумма страховых взносов составляет:
    • на обязательное пенсионное страхование - 13 509,60 (4330х12х26% )
    • на обязательное медицинское страхование (ФФОМС) - 1 610,76 (4330 х12х3,1%)
    • на обязательное медицинское страхование (ТФОМС) - 1 039,20 (4330 х12х2%)
    б) как лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Сумма страховых взносов составляет:
    • 26 % - страховые взносы в пенсионный фонд;
    • 2,0 % - страховые взносы в территориальный фонд ОМС;
    • 3,1 % - страховые взносы в федеральный фонд ОМС;
    • 2,9 % - страховые взносы в фонд социального страхования.
    В зависимости от деятельности ИП могут возникнуть обязательства по уплате других налогов: акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и т.д.

     

  • 24.02.2011 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 990

    Расходы компании

    Добрый день, Анна!

    В соответствии с ст. 346.16 расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252  НК РФ.

    Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

    Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Рекомендуем, если есть возможность, перезаключить договор с  организацией -покупателем, на фактически оказанные услуги.

    Расходы, понесенные из личных средств Вашего директора, тоже оформлялись первичными документами.  Если возможно, переоформите расходы на  Вашу организацию.

    К сожалению,  Вы не написали вид деятельности Вашей организации, а также суть расходов, осуществленных Руководителем.

  • 11.02.2011 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1154

    Обязательство прекращено путем прощения долга

    Здравствуйте, Валерия!

    По Вашей ситуации в целях исчисления налога на прибыль:

    • если обязательство прекращено путем прощения долга, то сумма по договору займа признается безвозмездно полученным имуществом и налогообложению не подлежит (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), т. к. доля учредителя 100% в уставном капитале организации;
    • если списание задолженности происходит в связи с истечением срока исковой давности, то вся сумма займа полежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).
    Сумма обязательств по договорам купли-продажи учитывается в качестве внереализационного дохода в связи с тем, что расходы в виде стоимости полученных товаров учитываются в целях налогообложения прибыли при реализации таких товаров на основании ст. 268 НК РФ (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.12.2008 N 19-12/121854).

    Однако позиция Минфина представляется довольно спорной в том случае, если списание задолженности вызвано прощением долга. Так, в Постановлении ФАС Центрального округа от 15.11.2007 по делу А54-125/2007-С13 указано, что прощенный компании долг единственного учредителя не облагается налогом на прибыль по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

    В том случае, если договоры займа и купли-продажи заключены с ИП, то сумма дохода в результате списания кредиторской задолженности будет включаться в базу по налогу на прибыль на основании п. 8 и /или п. 18 ст. 250 НК РФ.

  • 21.01.2011 Екатерина Баловнева, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 1084

    Учет денежных средств по договору займа

    Добрый день, Алексей!

    В соответствии с пунктом 5 статьи 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете",  все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. При получении займа от физического лица в кассу или на расчетный счет общество с ограниченной ответственностью обязано отразить данную операцию в учете.

    При отражении в бухгалтерском учете информации о полученных займах следует руководствоваться нормами Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008).

    Основная сумма обязательства по полученному займу отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность, а ее возврат - как уменьшение (погашение) соответствующей кредиторской задолженности. При получении и возврате суммы займа организация-заемщик не признает в бухгалтерском учете доходы и расходы (п. п. 2, 5 ПБУ 15/2008, п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99).

    Денежные средства, полученные организацией по договору займа, не признаются доходом организации при их получении и расходом - при возврате их заимодавцу (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

    Российское законодательство не запрещает устанавливать цену договора в иностранной валюте, но, согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ), учет имущества и обязательств организации обязаны вести в валюте РФ - в рублях. Для этого необходимо пересчитывать иностранную валюту в рубли по курсу Банка России на дату совершения операции.

    В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) валютные операции между резидентами запрещены, за некоторым исключением. Если сторонами сделки выступают резиденты, то при заключении договора размер платежа ставится в зависимость от устанавливаемого сторонами сделки курса рубля к иностранной валюте.

1 2 3 ← Ctrl4Ctrl → 5 6 7 8
?
(ctrl+enter)
(ctrl+enter)