ЗЭП вводит требования по экономическому присутствию на БВО («substantive economic substance requirements»), а также вносит изменения в Beneficial Ownership Secure Search System Act, 2017 (No. 24 of 2017), закон о системе BOSS. Сама система BOSS на настоящий момент не обновлена.
 
ЗЭП налагает требования экономического присутствия на все зарегистрированные на БВО компании и партнерства, являющиеся самостоятельными юридическими лицами (LP), которые осуществляют «соответствующую деятельность», если только они не являются налоговыми резидентами юрисдикции за пределами БВО (при условии, что такая юрисдикция не включена в список несотрудничающих стран ЕС), а также на все иностранные компании и партнерства, ведущие деятельность на БВО.

ДАТЫ

• принят 19 декабря, 2018 г.;
• вступил в силу: 1 января, 2019 г.;
• компании, зарегистрированные с 01.01.2019 г., для осуществления «соответствующей деятельности», подпадают под действие требований о присутствии незамедлительно. Эти организации должны представить свой отчет о соответствии в течение одного года с даты регистрации;
• переходный период для компаний, зарегистрированных до 01.01.2019 г. Такие компании должны выполнить требования о присутствии в срок до 30.06.2019 г.),  представить в Международное налоговое управление БВО («ITA») отчет о соответствии до 30.06.2020 г.

НОВЫЕ ТРЕБОВАНИЯ

Юридические лица, зарегистрированные на БВО, должны сообщать своему регистрационному агенту, в какой стране они являются налоговыми резидентами, а также предоставлять информацию, позволяющую ITA определить, осуществляет ли организация «соответствующую деятельность» на БВО или нет, и соответствует ли она предъявляемым требованиям экономического присутствия. Информация должна предоставляться ежегодно.
 
ЮЛ-нерезиденты БВО
Юридические лица-нерезиденты БВО (без экономического присутствия на БВО) должны сообщать регистрационному агенту юрисдикцию, в которой они являются налоговыми резидентами, сопровождая соответствующими подтверждающими документами (доказательства налогового резидентства).
 
Объем и форма предоставляемой информации по юридическим лицам, НЕ являющимся налоговыми резидентами БВО, уточняется.
 
ЮЛ-резиденты БВО
Юридические лица-резиденты БВО (с экономическим присутствием  на БВО) должны предоставить зарегистрированному агенту следующую информацию, в случае если они ведут «соответствующую деятельность»:

• общий оборот от «соответствующей деятельности»;
• расходы, понесенные в связи с «соответствующей деятельностью» на территории БВО;
• общее число сотрудников, занятых в «соответствующей деятельности»;
• число сотрудников, занятых в «соответствующей деятельности» на территории БВО;
• адрес любого помещения на территории БВО;
• характер размещенного на БВО оборудования, которое используется в «соответствующей деятельности»;
• имена лиц, ответственных за руководство и управление «соответствующей деятельностью», с указанием характера их отношений с компанией и сведений о  том, являются ли они резидентами БВО.

Резидентные юридические лица, основная деятельность которых осуществляется другой организацией на БВО, должны предоставить зарегистрированному агенту название организации, которая выполняет эту деятельность от их имени, и сведения о ресурсах, используемых этой организацией.
 
Информация, предоставленная зарегистрированному агенту, будет интегрирована в систему BOSS. На зарегистрированном агенте лежит обязанность обеспечивать актуальность информации. ITA будет использовать данные из системы BOSS для создания отчетов о мониторинге и выявления высокорисковых предприятий и случаев несоблюдения.
 
Согласно комментариям правительства БВО, хранящаяся в системе BOSS информация будет передаваться компетентным органам стран-членов ЕС, если компания или партнерство принадлежит бенефициару из страны ЕС, зарегистрирована в стране ЕС или претендует на статус налогового резидента одной из страны ЕС и i) организация нарушила требования экономического присутствия; ii) организация ведет соответствующую деятельность в области интеллектуальной собственности и не имеет присутствия на БВО или является высокорисковой IP-компанией/партнерством; или iii) организация претендует на статус налогового резидента юрисдикции за пределами БВО.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ «СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

«Соответствующие виды деятельности» означают любые из следующих:

• холдинговая деятельность;
• дистрибьютерская и сервис-деятельность;
• банковское дело;
• страхование;
• управление фондами;
• финансы и лизинг;
• деятельность в качестве головной компании группы;
• судоходство;
• владение интеллектуальной собственностью.

СООТВЕТСТВИЕ ТРЕБОВАНИЯМ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПРИСУТСТВИЯ

Компании соответствуют требованиям экономического присутствия, если:

1. они осуществляют определенную основную деятельность, генерирующую доход, в связи со своей «соответствующей деятельностью» на территории БВО, ИЛИ
2. могут продемонстрировать, что являются налоговыми резидентами другой юрисдикции.

 
Требования к присутствию на БВО сосредоточены на:

1. достаточном количестве сотрудников с необходимой квалификацией (прямое трудоустройство в компанию, либо аутсорсинг), и
2. на достаточном объеме операционных расходов в отношении основной генерирующей доход деятельности (например, наличие помещения).

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Непредставление информации или предоставление ложной информации может повлечь за собой штраф в размере до 75 000 долларов США и лишение свободы сроком до 5 лет.
 
Ответственность за использование компании или партнерства в нарушение требований – штраф в размере до 20 000 долларов США (50 000 долларов США для так называемой высокорисковой IP-компании).
 
Если нарушение не устранено после первого определения ITA, потенциальный штраф возрастает до 200 000 долларов США (400 000 долларов США для высокорисковой IP-компании), и ITA рассматривает возможность сообщения о компании в Финансовую комиссию в целях вычеркивания компании из реестра.