GSL / Оффшоры и международное право / Колонка партнера

Колонка партнера

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Дате Автору Количеству просмотров Количеству комментариев
  • 09.10.2012 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1879

    Некоторые вопросы защиты собственности посредством трастового управления

    Уважаемая Екатерина,

    Легче всего давать советы, как распорядиться не своей собственностью)))

    Я сознательно избегаю комментариев по затронутым Вами юридическим терминам и процедурам из трастовых правоотношений, поскольку неоднократно сталкивался с различиями в трактовке последних практикующими трастовыми провайдерами. Поэтому мое видение может быть субъективным и не найти должного согласия у Ваших предполагаемых контрагентов.

    100% я бы Вам рекомендовал обращать внимание не на названия, а на конкретные существенные и прочие условия трастового соглашения, которое порой насчитывает до 50 и более страниц...

    Если не входить в юридические тонкости, то практика трастового управления не очень прижилась на территории СНГ по двум причинам:

    1) У реальных лицензированных трастовых компаний (управляющих) эти услуги стоят очень-очень дорого, чтобы Вам ни говорили на этапе учреждения траста. Впоследствии, когда Вы уже будете внутри процесса, с каждым годом Вы это бремя будете ощущать все сильнее. И особенно сильнее, если Ваши активы "живые", то есть с ними необходимо что-то предпринимать, как-то ими заниматься. Скорее всего, Вы столкнетесь с почасовыми услугами, которые ох как недешевы.... Поэтому реальные трастовые отношения доступны ограниченному кругу предпринимателей.

    2) Второй минус - вопросы личного доверия; фактической, а не декларируемой реальности контрольных и превентивных механизмов, плюс чрезвычайная сложность и дороговизна восстановления (защиты) своих прав в случае ненадлежащего поведения трастовых управленцев.

    Если стоимость Ваших активов исчисляется, как минимум, десятками млн USD, и есть воля и существенные свободные денежные средства на обслуживание такой схемы, то тогда можно попробовать. Если же активы на порядок меньше, то Вы будете ощущать существенный дискомфорт, оценивая ежегодные и промежуточные инвойсы. Главное - не смешивать так называемый номинальный сервис и реальные трастовые отношения, как они понимаются в англо-саксонском праве.

    Опять же, предприниматели с активами от вышеобозначенного уровня и выше, как правило, напрямую общаются с зарубежными трастовыми провайдерами, не желая вовлекать местных специалистов во все щепетильные нюансы своих активов и придуманных схем. К тому же они, как правило, уже к настоящему времени имеют свой штат высококвалифицированных специалистов, которые в курсе этих активов и могут вести переговоры с трастовыми провайдерами напрямую.

    Мы считаем, что, может, оно так и к лучшему....

  • 03.10.2012 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 1 0 1 4637

    Возможность проверки личности бенефициара приобретаемой у профпосредника оффшорной компании

    Добрый день, Денис!

    Вопрос интересный, актуальный и достаточно сложный в том смысле, что очень многое зависит от усмотрения BVI Registerd agent (далее RA). Поэтому будем аккуратно пользоваться термином - "по общему правилу" или "согласно сложившимся обычаям делового оборота".

    Так вот, как правило, RA избегает прямого и непосредственного общения с конечным клиентом, читай - бенефициаром, предпочитая все вопросы решать только с профессиональным посредником, который в свою очередь общается с еnd user.

    Теоретически, если такой профпосредник "растворится" на просторах нашей Родины или где-либо еще, и его не смогут разыскать ни Вы, ни RA, то гипотетически возможно предположить, что в данном случае Вам удастся установить прямой контакт и получить надлежащие подтверждения своих прав. Как правило, это происходит через другого профессионального посредника, которого знают на BVI, и который там с кем-то работает или по счастливому стечению обстоятельств работает с тем же RА, поскольку многие отечественные профпосредники работают с одними и теми же RA. В нашей практике это уже случалось.

    При "жизни" профпосредника Вы также можете поставить вопрос перед ним о неких допгарантиях (читай - письмо в произвольной форме от RA) о закреплении Ваших прав как бенефициара, помимо того общепринятого пакета документов, которые юридически формируют подобного рода права, посредством владения акциями и т.п.

    Все это касается только BVI практики. В каждой другой стране, возможно, сложилась иная практика, хотя в целом они похожи.

    Вопрос заключения некоего договора между бенефициаром и профпосредником, опосредующим их встречные взаимные обязательства, теоретически возможен при наличии взаимного согласия, но, опять же, на практике почти не встречается, вследствие своей условной громоздкости при выработке тех самых встречных обязательств и некоторых других обременительных моментов.

    Конечные клиенты ведь также имеют обыкновение периодически "растворяться")))

     ******Какой статус должен быть у лица (фирмы), оказывающей услуги - профпосредник, зарег. агент или еще что-нибудь? Как оградить себя от ситуации, когда, например, офис, в котором получаем фактические услуги, просто съедет в неизвестном направлении?*****

    Что тут сказать? Извините за банальность, но, наверное, следует выбирать профпосредника так же, как и любого другого сервис-провайдера, то есть по той же совокупности минимально объективных критериев, которые положительно характеризуют любого из ваших/наших контрагентов-исполнителей.

    Формально у профпосредника нет какого-либо документа, подтверждающего его статус, и теоретически он может быть даже суб-суб-суб-суб подрядчиком третьего и более уровня.

    У нас, например, есть такие субподрядчики, с которыми мы сотрудничаем, поскольку конечные клиенты им доверяют в силу сложившихся ранее с ними же отношений и предпочитают не работать напрямую. Для нас это усложняет все и всяческие процедуры, но таковы реалии. Поэтому этот вопрос также сложен и не однозначен.

    Главное, что у Вас есть выбор, и мы надеемся, что смогли помочь Вам сделать его более осознанным.

  • 06.09.2012 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 1 1 4384

    Приобретение коммерческой недвижимости на оффшорную компанию

    По существу Ваших вопросов несколько рекомендаций:

    1) Мы настоятельно рекомендуем двум и более бенефициарам не выступать в сделке по приобретению собственности (Любых активов) посредством (от имени) одного юридического лица, поскольку в случае возникновения в будущем между ними конфликта интересов (что случалось) крайне сложно, если вообще возможно, определить законный порядок дальнейших действий такого юрлица при наличии "междоусобицы" бенефициаров. В теории (да и на практике) такие ситуации регулируются подробным предварительным соглашением между бенефициарами о порядке владения и контроля за хозяйственной деятельностью создаваемой организации. По аналогии с акционерным соглашением. Это достаточно сложно и недешево...

    2) Как вариант можно, чтобы собственность в РФ приобреталась по правилам сделки долевого участия, в которой на стороне Покупателей присутствовали два нереза, которые в свою очередь заключили между собой соглашение о порядке владения и управления такими активами и подчинили это соглашение (договор) российскому праву и российскому арбитражу по принципу исключительной подсудности. Ну или если денег немеряно)))), то исхитрились бы подчинить что-то зарубежному суду, но это надо еще додумывать как...., поскольку предмет возможного спора - недвижимость на территории РФ.

    3) Можно двум нерезам учредить российское ООО, которое приобретет недвижимость. В уставе и договоре ООО уравновесить и учесть интересы всех сторон, как это обычно делается.

    4) Расчеты. Самый сложный и деликатный вопрос. Тут всего в публичном пространстве не опишешь. Но Вы должны учитывать потенциальную необходимость аргументировать и защищать законность происхождения денежных средств, которые пойдут по расчетам, как минимум, в своих взаимоотношениях с банками, осуществляющими расчеты.

    Также необходимо помнить и учитывать, какие налоговые последствия (особенно НДС) будут происходить для сторон сделки по факту расчетов.

    Здесь нужно кропотливо брать в руки конкретные документы, усаживаться рядом с бухгалтером и вести предметный разговор.

    Не могу Вас точно сориентировать по стоимости, поскольку сперва нужно обсудить и выбрать вариант, который Вас устроит. После этого Вы сможете получить вполне исчерпывающую смету под всю схему с нашим возможным сопровождением. Приходите на первичную консультацию к любому из наших специалистов, и дальше будем работать по ситуации.

  • 29.08.2012 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1390

    Какие оншорные юрисдикции предоставляют льготы по налогу на прирост капитала

    Насколько могу судить из Вашего вопроса, речь идет о льготах при налогообложении Capital Gains (или его аналогах)  при продаже акций (долей) .

    Если мы говорим об ОНшорных юрисдикциях, то достаточно большое количество налоговых систем предлагают льготы в данном вопросе, и разница заключается в сложности самих правил, а также порядке их применения.
    Конечно же, наибольшей популярностью пользуется Кипр, поскольку операции с ценными бумагами на Кипре освобождены от налогообложения  (за исключением акций компаний, активы которых состоят из недвижимого имущества, расположенного на Кипре). Популярность обусловлена простотой налогового законодательства, и в общем случае все, что необходимо – это чтобы продаваемые акции (доли) соответствовали определению ценной бумаги, которое предоставила местная налоговая служба.

    На территории других государств, таких как Нидерланды, Швейцария, Великобритания, также существуют льготы, однако, как правило, продаваемые инвестиции должны удовлетворять некоторым критериям. Наиболее распространенными являются  условия, когда размер инвестиции или доля участия  должна быть не менее установленного минимума. Также могут устанавливаться минимальные сроки владения акциями (долями) .  В странах с более сложной системой налогообложения – к примеру, Великобритания – условия более сложны: к примеру, идет  дифференциация по юрисдикциям  (есть DTA или нет ), а также по размеру группы, в которую входит компания, продающая акции.

    На практике данные вопросы нельзя рассматривать изолированно от других вопросов – в частности, к примеру, каким образом прибыль, полученная от продажи акций, будет выводиться акционерам  / бенефициарам. К примеру, налоги у источника в Швейцарии по дивидендам 35%, в Голландии – 15%, в Великобритании – 0%, и несмотря на более сложные правила применения льготы при продаже акций (Substantial Shareholding Exemption) по сравнению с другими юрисдикциями, возможно по другим основаниям использовать  именно компанию из этой страны.

    С точки зрения отчетности – ОНшорные компании должны предоставлять и финансовую, и налоговую отчетность в местные гос. органы – здесь можно, наверное, говорить только о правилах обязательного аудита деятельности и о фактическом порядке проведения аудита в разных странах. По простоте процедур лидером  является Кипр и Голландия.

  • 29.08.2012 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 1 0 2 15635

    Налогообложение при продаже в России недвижимости нерезидентом-юридическим лицом

    Уважаемый Михаил
     
    К сожалению, у нас здесь иное видение вопроса, которое вряд ли понравится Вашим китайским коллегам.

    В момент государственной регистрации перехода прав собственности на недвижимое имущество к китайскому юридическому лицу у последнего появляется обязанность встать на налоговый учет по месту его нахождения, образовав обособленное подразделение. Также для целей обслуживания указанного объекта (коммунальные и прочие платежи), а также исполнения налоговых обязательств данная организация должна была в общеустановленном порядке открыть рублевые счета, а при необходимости (по желанию) и валютные счета.
     
    При продаже указанной недвижимости все соглашения об избежании сформулированы так, что доходы налогооблагаются по правилам страны места нахождения указанной недвижимости, то есть в РФ.
     
    В этой связи доходы от продажи и расходы, связанные с этим доходом, должны быть обсчитаны по правилам российского бухучета и указаны в поданной в ИФНС декларации. Тут, конечно, возможны некоторые особенности взаимоотношений, но не в них суть.
     
    После выполнения налоговых обязательств вырученные рублевые суммы могут быть сконвертированы и без проблем перечислены головной компании-собственнику, поскольку такой платеж производится "внутри" самого юридического лица (самому себе).
     
    В ином порядке нам видится решение этой задачи в рамках правового поля малорешаемой. Поэтому, наверное, без административной ответственности за несвоевременную постановку на учет не обойтись...
     
    Если нерезидент-продавец не представляет своему российскому контрагенту-покупателю ИНН (соотв. док-ты) при совершении возмездной сделки по приобретению прав собственности, то да, у последнего (если это юридическое лицо) при перечислении возникает обязанность налогового агента и по налогу на доход (20%), и по НДС. Вопрос уплаты (перечисления) налогов сугубо технический и не должен вызывать у любого квалифицированного бухгалтера каких-либо затруднений.

  • 28.06.2012 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1759

    Следует ли ожидать ужесточения налогового администрирования на Кипре?

    Как это уже не раз бывало с Кипром, слухи значительно опережают и преувеличивают действительность. Когда же это касается столь щепетильных тем, как финансы и налоги, то этот разрыв на каждом "передаточном информационном звене" увеличивается чуть ли не вдвое)))
     
    Чтобы не питаться слухами и хоть как-то отталкиваться от более твердой почвы, предлагаем обратиться к первоисточнику. Вот что сказал совсем недавно по данному вопросу Министр финансов Кипра Vassos Shiarly  в своем интервью CNBC: “At the moment we are weighing all our options. It is not a matter of preference but of options. The more we have, the better.
     
    В совокупности с другими его высказываниями, это следует расценивать как наличие у Кипра выбора источников финансирования и, соответственно, условий.<!--more-->В то же время, поскольку Кипр все еще выбирает и взвешивает, то нельзя исключать, но даже разумно предполагать, что все потенциальные кредиторы так или иначе обременяют свое согласие на выдачу кредитов тем или иным образом.
     
    Здесь опять же полезно представлять общую официальную позицию ЕС, выраженную, например, Главой Еврокомиссии Ж.-М. Баррозу об основных мерах по ограничению долговой нагрузки на государства ЕС:
    • ограничение долговой нагрузки на государства ЕС,
    • создание Европейского казначейства, которое будет следить за бюджетом ЕС и входящих в него государств,
    • возможность блокирования бюджетов стран-членов ЕС, превысивших установленный лимит госдолга, выпуск коллективных долговых обязательств ЕС,
    • создание единого для всего ЕС банковского регулятора,
    • введение единого трудового законодательства и налоговой политики.
    То есть про налоговую политику Кипра речь все же, наверное, в какой-то степени, но идет...
     
    Однако решения будут приниматься вместе с национальными парламентами, что, как мы понимаем, в демократическом контексте европейской действительности процесс не быстрый и неоднозначный. У них там в парламентах отсутствуют...ээээ... спец- механизмы сверхускорения принятия нужных правительству решений

  • 12.04.2012 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1295

    Правоприменительная практика в UK: отношение налоговых служб к использованию агенских схем

    Уважаемая Мария
     
    Мы не готовы категорически свидетельствовать о наличии неких тенденций по затронутому вопросу. Любые налоговые органы не в восторге от любой налоговой схемотехники. Вместе с тем реальная практика налоговых органов UK, точнее, ее принципиальное отличие от отечественной в том, что тест на адекватность лучше сперва согласовать со своим UK аудитором/бухгалтером. Если он сочтет риски допустимыми, то, наверное, они таковыми и являются.
     
    Бывают также и исключения. Мы+клиент+аудитор+налоговый адвокат+баристер придерживались одной позиции, а территориальная налоговая в Лондоне расценила некие схемы иначе.  Все вышеперечисленные лица с налоговой не согласились, а она с нами. Дело находится в суде на предварительной стадии уже около года вследствие не до конца определившейся со своей позицией в процессуальном плане местной ИМНС. Это не совсем Ваш случай, и упоминается в настоящем контексте в качестве иллюстрации, что "средняя температура по больнице" - не всегда верный ориентир. Правильнее все же оценивать риски применительно к параметрам конкретного кейса.
     
    В ближайшее время мы вынесем Ваш вопрос на он-лайн обсуждение с английским аудитором в наших вебинарах, так что следите за обновлениями на сайте.

  • 29.03.2012 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 1 1 11893

    Нюансы создания ООО со 100%-ным участием иностранного капитала

    Вопрос из самых непростых в силу его нефикированной (бесконечной) вариативности. Дело в том, что по большому счету Вы нас спрашиваете не как юристов, а как бизнес-консультантов, поскольку юридические вопросы здесь наиболее простые.
     
    1) Немецкая компания вполне и вправе приобрести 100 % долей участия. Здесь сугубо теоретически бывают ограничения антимонопольного характера или по стратегическим отраслям, но как я понимаю это - не Ваш случай.
     
    Есть также ограничение, предусмотренное ч.2 п.2 ст.88 ГК РФ (продублировано в п.2 ст.7 ФЗ об ООО), работающее не только для "немцев", но применимое для любого 100% учредителя, но, признаться, мы не сталкивались и не слышали (читали) о правоприменении этой запретительной нормы. Думаем, что это можно проигнорировать.
     
    2)  Есть ли закон на эту тему?
     
    Конечно есть: См. № 14-ФЗ Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью"
     
    3) Что ждет ООО в налогообложении в этом случае?
     
    В случае, если российское ООО на 100% будет принадлежать иностранному юридическому лицу, то оно, в силу требований подпункта 14 п.3 ст.346-12 НК РФ, потеряет право на применение УСН и должно будет выполнить соответствующий комплекс действий по переходу на обычный режим налогообложения в соответствии со ст.346-13 НК РФ .
     
    4) Не могу понять: нужны ли нам дивиденды, или спокойней работать на хорошей зарплате и выполнять свои задачи. Ведь немцам не будет интересно менять надежных людей. Или я ошибаюсь?
     
    Вот здесь-то и начинается "бескрайнее море тайги"))

    В нашей практике были ВСЕ и всякие варианты. Переговоры порой длились не один месяц.  Это очень трудно комментировать и рекомендовать, не зная Вас и Ваших партнеров, специфику бизнеса, роль и участие сторон, практический опыт и т.п. бизнес аспекты.
     
    Опирайтесь больше на свое внутреннее мироощущение и философию поведения в бизнесе. Как правило, иностранцы на ключевой должности при 100% участии предпочитают рано или поздно видеть своего же земляка. Но, может, Вы обладаете некими познаниями или иными возможностями, которые делают Вас незаменимым на этой должности.
     
    С другой стороны, быть ГД в непубличном предприятии со 100% иностранными инвестициями, где все принадлежит другим и нести ответственность за решения, принятые (или не принятые; не своевременно принятые; не правильно принятые с учетом российской специфики и реальности), - дело зачастую не самое благодарное.
     
    Здесь очень важно, насколько Ваши "немцы" в адеквате воспринимают наши реалии и готовы к молниеносным точным и адекватным решениям, которые зачастую кардинально расходятся с их бизнес обычаями делового оборота, ментальностью и т.п. бизнес-практикой. Если Вы в них не до конца уверены, то пусть владеют и рулят, а Вы на зарплату + % будете их консультировать и помогать. Если же Вы по складу более "бизнесовый" человек и хотите бОльшего, то бишь хотите, чтобы некоторые позиции в бизнесе продолжали контролировать именно Вы, то обремените продажу долей участия встречными договорными условиями уже на стадии сделки.
     
    Это и будет юридически обязывающая их, но Ваша страховка на будущее, поскольку на платформу ЗП перейти никогда не поздно.
     
    Это - если очень-очень вкратце...

  • 23.03.2012 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 1 1 1179

    Риски при передаче средств холдингом, зарегистрированным на BVI, своей дочерней компании в РФ

    Судя по Вашему описанию, речь идет о вложениях в активы российской организации - ООО ("вклад в имущество общества" введен Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" ст. 27).
     
    Если все устраивает банки, участвующие в этих расчетах (платежах), то других рисков мы не видим при соблюдении, естественно, российских корпоративных процедур. Не видим также заранее видимых причин, почему эти дежурные транзакции вызовут вопросы на BVI. Соблюдение законодательства и правил по борьбе с "отмыванием" на этапе получения BVI компанией указанных финансовых активов нами презюмируется... То бишь, это - чуть ли не единственные риски, которые наиболее возможно и в первую очередь следует учитывать.
     

  • 12.03.2012 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 1 1842

    Выдача рублевого займа от зарубежного заимодавца в пользу российской компании-заемщика: основные аспекты и нюансы

    Уже продолжительное время целый ряд зарубежных банков предлагает услуги по открытию рублевых счетов для нерезидентов. Поэтому с технической точки зрения нет особой проблемы открыть соответствующие счета для оффшорной и кипрской компаний и "наполнить" их рублевой массой  на основании предполагаемой Вами сделки. Дальнейшее перечисление денежных средств в рублях в пользу российского юридического лица потребует оформления паспорта внешнеторговой сделки, поскольку займодавец - нерезидент. Тот факт, что валюта займа - российские рубли, не отменяет необходимости валютного контроля со стороны российского банка.

    Также Вам придется исчислять курсовые разницы (внереализационные убытки ли доходы) при подготовке ежегодной бухгалтерской отчетности кипрской компании, поскольку для последней расчетной единицей будет евро.

    Возможно также применение соглашений об избежании двойного налогообложения (проценты по займу) между РФ и Кипром, что потребует дополнительного налогового и корпоративного администрирования.

     

  • 13.02.2012 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1984

    Приобретение существующей (“готовой”) компании BVI: юридические и организационные гарантии нового владельца компании.

    Здравствуйте.

    Давать исчерпывающие заочные рекомендации, не держа в руках конкретные документы,  было бы с нашей стороны не совсем (или совсем) непрофессионально. Это - типа disclamer такой))) Но, учитывая формат колонки, постараемся помочь в формате перечисления возможных и рекомендуемых действий. Предполагается, что фирма действующая, с уже "функционирующей начинкой". В BVI компании есть (присутствуют по максимуму):

    1) Директор;
    2) Акционер;
    3) Бенефициар;
    4) Регистрар BVI;
    5) Зарегистрированный агент BVI;
    6) Профессиональный посредник (и);
    7) Поверенные (лица, действующие по доверенности от имени компании).

    В порядке перечисления рекомендуется задуматься о подготовке следующих документов:

    1) Протокол (-ы) о прекращении полномочий старого и назначении нового Директора.
    2) Договор купли-продажи акций или иная сделка по отчуждению и переходу прав собственности на акции (желательно - с подтверждением факта внесения оплаты за акции).
    3) Документ, прекращающий права старого бенефициара (желательно - также с подтверждением факта возмездности сделки).
    4) Действия по регистрации смены юр. адреса и Зарегистрированного агента на BVI (при необходимости).
    5) Комплекс действий и документов по переходу к другому профессиональному посреднику (при необходимости). Очень часто это происходит именно при перепродаже компании, чтобы предотвратить различные риски предшествующих отношений между старым бенефициаром и старым посредником.
    6) Отзыв всех ранее выданных доверенностей.

    Это - если кратенько и в формате колонки.

    Ах, да! Про переоформление банковского счета нужно напоминать, или это очевидно? Пишу без иронии, поскольку формально юридически это не относится к вопросу перехода прав собственности. И таки - да, не помешает юридически обязывающий документ (договор) о солидарной ответственности бенефициара и/или акционеров за обязательства, не заявленные в балансе при приобретении. Так называемые "внебалансовые обязательства"))))

    Токи, Хто ж такое подпишетЬ))

    Если же речь идет о приобретении «нулевой» готовой («полочной») компании непосредственно у профессионального посредника (агента), тогда смена акционеров и директоров, и акционеров происходит, в принципе, в том же порядке, что и описан выше, но в гораздо более упрощенном режиме. В связи с тем, что профессиональный посредник выступает своего рода «гарантом» того, что компания действительно никем ранее не использовалась, обязательств не имела и т. д.  Как вариант, в комплект документов такой компании может входить Non-trading warranty или иной аналогичный документ, подтверждающий, что компания не вела никакой деятельности с момента создания.

  • 28.01.2012 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 4320

    Финансирование российского бизнеса с использование заемных ресурсов оффшорных компаний

    С "технической" точки зрения выполнить такие операции вовсе не сложно. Сложнее понять у кого где и какая возникнет налогооблагаемая база по прибыли (доходу).

    На этапе учреждения и вхождения в состав участников налогов (налогооблагаемой базы), естественно, не возникает. А вот при эмиссии (покупке) и продаже векселей с последующим их погашением или перепродажей  могут быть вопросы к выгодоприобретателю. Опять же, если нерезидент привлекает и впоследствии ссужает средства российскому ООО, то у него на территории РФ возникает доход. ООО становится в таком случае налоговым агентом.

    Если делать такие ссуды (займы) беспроцентными, то непонятно, каким образом поддерживать финансовую устойчивость нерезидента. Ведь он-то по здравому разумению привлекает средства - продает векселя у третьим лицам возмездно. Вексель ведь тоже форма процентного заемного обязательства. Также непонятно, чьи векселя (свои/третьих лиц) продаются, на каких условиях (номинал/дисконт). Если векселя свои, то как и за счет чего происходит их погашение, поскольку смысл их приобретать есть только при наличии дисконта? С другой стороны, если такие операции осуществляются между оффшорами, то эти вопросы вполне решаемы.

    Если покупаются-продаются векселя различных третьих лиц, и такая деятельность является основной и регулярной - возникает риск приближения к деятельности профучастника РЦБ. Такой риск, как показывает практика, минимален, однако правильное структурирование таких операций, в первую очередь, в глазах обслуживающего банка, является залогом отсутствия ненужных вопросов и проблем.

    Плюс ко всему, ссуды (займы) от нерезидента это - валютный контроль. Не смертельно, но подконтрольно...

    То есть в схеме многого не хватает, но в целом она вполне реальна и используема на рынке. В принципе, существует определенный набор типовых структур, «заточенных» под такого рода цели и задачи, которые мы можем Вам предложить. Выбор конкретной структуры и особенностей ее функционирования будет зависеть от особенностей Вашей конкретной ситуации, планируемых оборотов, направлений денежных потоков и т.д. Эти вопросы желательно обсуждать предметно и конкретно перед выбором и реализацией «Вашей идеальной модели».

  • 16.01.2012 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1449

    Заемное финансирование российских компаний из зарубежных (оффшорных и оншорных) источников: актуальная практика правоприменения

    Мы не слышали (не знаем) о введении каких-либо запретов в этом вопросе. Как и прежде, здесь доминирует правило "свободы волеизъявления" при заключении гражданско-правового договора. Вместе с тем, как и ранее, мы предлагаем "не увлекаться" при конструировании подобных схем размером процентов, которыми вы предположительно "нагрузите" баланс российского Займополучателя (Заемщика). Следует четко следовать правилам, изложенным в ст.269 НК РФ.

    В этой связи очень показателен судебный (арбитражный) кейс (Определение ВАС РФ от 12.08.11 №ВАС-8654/11), согласно которому высшая судебная инстанция по сути предпочла встать на позиции духа закона вопреки его буквальному трактованию о "недискриминации".

    Для тех, кто по какой то причине не сможет или не захочет разбираться со сложным и запутанным хитросплетением договорных и правовых конструкций, вкратце поясним, что "пострадавший" от ИФНС  российский хозяйствующий субъект и его Швейцарский Заемщик выбрали "сухую" правовую позицию о невозможности для швейцарцев более дискриминационных положений российского налогового права (ст.269 о нормировании величины % для целей налогообложения), апеллируя к более "высокой" норме международного права (Соглашение об избежании РФ - Швейцария).

    "По мнению коллегии судей, названные положения Соглашений не касаются вопросов методики и порядка расчетов налога на прибыль... в т.ч. возможности для применения п.2  ст.269 НК РФ".

    Вот таким нехитрым образом ВАС отстоял приоритет национальных норм перед международными соглашениями.

    Вывод: Как все было, так и осталось. При заключении договоров займа соблюдайте  правила ст.269 НК РФ - и будет Вам счастье.

     

  • 30.12.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 2630

    Особенности банковских транзакций и оплата уставного капитала оффшорной компании: Новогодние экспресс-комментарии от Партнера

    Прогнозировать действия зарубежного банка вообще (в целом) крайне затруднительно в силу индивидуальной специфики сложившейся работы каждого из них.

    Банки ЮВ Азии крайне непредсказуемы в силу иной ментальности и сложившихся там обычаев делового оборота.

    Но в целом платежи "внутри" одной компании не должны вызвать никаких нареканий и рисков за исключением вопросов об источниках (чистоте) их происхождения при первичном зачислении на счет ООО.

    Вопрос: Добрый день! Скажите пожалуйста, кто должен вносить уставной капитал оффшора? Могут ли деньги в уставной капитал поступать от другой компании (не настоящего акционера или владельца)? Благодарю!

    Ответ: Если коротко, то по сложившейся практике, которая не противоречит местному закону, оплата УК капитала происходит посредством совершения сделки купли-продажи (или иной возмездной сделки) акций (долей участия) между эмитентом и акционером.

    Платеж может быть совершен третьим лицом в порядке взаиморасчетов с Покупателем, о чем лучше предусмотреть соответствующее условие в договоре или оформить это как-то отдельно.

    С уважением и Новогодними поздравлениями, Олег Попутаровский

  • 01.12.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 1 1365

    Некоторые аспекты структурирования отношений международной купли-продажи (поставки)

    Уважаемая Ирина,

    Ваш вопрос достаточно специфичен и детализирован, чтобы на него развернуто отвечать в рамках настоящего формата колонки. Вместе с тем, мы постараемся дать наше предварительное видение ситуации, чтобы Вам  было проще разобраться с ситуацией в условиях невозможности по какой-то причине обратиться за профессиональной поддержкой.

    Вопросы 1-2. По общему смыслу договор поставки (купли-продажи) будет международным, если стороны (юридические лица) зарегистрированы в различных государствах. Хотя правильнее (более точно юридически) говорить об "отношениях, осложненных иностранным элементом".

    Поскольку термин "международный договор" более применим к межгосударственным отношениям. По общему правилу стороны свободны в установлении существенных условий договора, включая право, подлежащее применению и суд, в котором они согласны рассматривать возможные споры. Из этого общего правила есть целый ряд исключений, как, например:

    • между государствами договаривающихся хозяйствующих субъектов заключены межгосударственные соглашения, определяющие иной режим применимого права в рассматриваемой ситуации;
    • объект гражданских прав подпадает под исключительный правовой суверенитет (императивные нормы) того или иного государства (см.ст.1192 ГК РФ);
    • могут быть применены  "другие законы и обычаи" (ч.1 ст.1186 ГК РФ).
    Тот факт, что одно из лиц (сторон) действует посредством Поверенного, ничего не меняет в сути гражданско-правовых отношений, но может изменить налоговые последствия сделки для обеих или одной из сторон. Тот факт, что объекты гражданских прав находятся на территории РФ, может при определенных обстоятельствах повлечь "вовлечение" в анализ сложившихся правоотношений применимого права РФ, в силу, как минимум, положений п.2 ст.1186 ГК РФ.

    Вопрос 3. Это определяется соглашением сторон. На стороне Заказчика я бы позаботился обо всех документах, которые мне впоследствии понадобятся для целей хранения, транспортировки, продажи груза, а также возможных таможенных и налоговых процедур.

    Вопрос 3-1. Спецификация это - документ произвольной формы, но следует учитывать все последующие организационные процедуры, а также правовую и коммерческую судьбу товара для целей его (спецификации) формы и содержания.

    Вопрос 3-2. Инвойс это - счет на оплату . Другими словами, в некоторых случаях вместе с учетом остальных положений контракта,  это - правовое основание для оплаты. Не больше, и не меньше. Требования к счету- фактуре, если Вы имеете в виду законодательство РФ, определяется соответствующими нормативными документами в области налогов и сборов.

    Вопрос 3-3. Упаковочный лист - это один из разновидностей товаро-сопроводительных документов.

    Вопрос 4. Что должно быть указано в Инвойсе - мы Вам рекомендуем согласовывать с банками, а также с учреждениями, которые будут иметь непосредственное отношение к выполнению тех или иных организационных процедур с грузом. Нужно также понимать, где и когда "сыграет" код страны происхождения товара.

    Вопрос 5. Как уже упоминалось выше, по общему правилу стороны свободны в определении существенных (и иных) условий договора, включая его преамбулу. Мы не комментируем условия поставки EXW  (Ex works) в силу их общеизвестности, но на всякий случай: Условия "Франко завод" означают, что продавец считается выполнившим свои обязанности по поставке, когда он предоставит товар в распоряжение покупателя на своем предприятии или в другом названном месте (например, на заводе, фабрике, складе и т. п.). Продавец не отвечает за погрузку товара на транспортное средство, а также за таможенную очистку товара для экспорта. Данные условия возлагают, таким образом, минимальные обязанности на продавца, и покупатель должен нести все расходы и риски в связи с перевозкой товара от предприятия продавца к месту назначения.

    Однако, если стороны желают, чтобы продавец взял на себя обязанности по погрузке товара на месте отправки и нес все риски и расходы за такую отгрузку, то это должно быть четко оговорено в соответствующем дополнении к договору купли-продажи. Эти условия не могут применяться, когда покупатель не в состоянии выполнить прямо или косвенно экспортные формальности. В этом случае должны использоваться условия FCA при условии, что продавец согласится нести расходы и риски за отгрузку товара.

  • 31.10.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 3 2798

    Использование международных корпоративных инструментов (офшоров и / или оншоров) для структурирования и защиты Интернет-бизнеса

    Много вопросов хороших и разных. Если бы в подобных ситуациях имелись бы однозначные ответы, то профессия консультантов, наверное, быстро бы исчезла...)

    Обычно, нащупывая ответы на вопросы из разряда "как сделать лучше", мы предлагаем определиться с критериями, которыми руководствуется интересант, поскольку совместить все лучшее в одном "флаконе" вряд ли возможно. То есть что-то придется ставить во главу угла, а чем-то придется поступиться. Естественно, поступиться в  разумной степени.

    Если резюмировать вышеизложенное "техническое задание", то представляется, что выбирать придется из двух критериев, отдавая одному из них приоритет:

    1. Налоговое планирование;
    2. Защита и/или конфиденциальность.
    Сперва слегка изменим Вашу ситуацию в сторону более типовой: сайт, авторские права и прочие сопряженные активы выстраиваются под ведение предпринимательской деятельности в РФ. То есть, если все или большинство планируемых покупателей будут находиться в РФ, и выручка, соответственно, будет поступать из российских источников, то более правильным и надежным будет осаживать ее на "российском балансе". Это диктуется тем, что основные расходы и центр операционного управления ФАКТИЧЕСКИ предположительно будут также в РФ.

    Если же выручка будет аккумулироваться за рубежом, то для покупателей (российских) это будет не совсем удобно в плане расчетов, а если даже по каким-то причинам это обстоятельство их не смущает, то тогда возможен еще один риск – а именно разрыв кассовой ликвидности, когда доходы "там", а расходы "здесь". Сложные вопросы возможного валютного контроля и/или налогообложения дохода у источника выплаты не обсуждаем в силу невозможности загодя определить все существенные обстоятельства предполагаемых сделок и хозяйственных операций.

    Теперь вернемся к Вашей специфике. Выручку, как мы поняли, Вы получаете как из зарубежных источников, так и из российских. Допустим, получатель средств это – ИП, как Вы планируете. Тогда и если Вы получаете средства от нерезидентов, то это –  внешнеэкономические сделки и валютный контроль. Что касается российских плательщиков, то следует учесть, насколько они чувствительны к вашему статусу ИП "на упрощенке" в плане выпадающих сумм НДС?

    Существенным моментом будет также то, что сайт (бизнес) нуждается в поддержании (читай – инвестициях). Если он принадлежит другому юр. лицу, то должно быть некое правовое основание для того, чтобы активы ИП "обслуживали" активы (сайт и т.п.) постороннего юр. лица, в противном случае суммы, инвестированные в пользу последнего, будут считаться с налоговой точки зрения дарением.

    Конфиденциальность и защита активов. Здесь отвечать проще, поскольку в Ваших вопросах уже содержится существенная часть ответов. Оценивать степень реальности угрозы для бизнеса должен все же коммерсант (предприниматель). Поскольку кому как не ему знать все надводные и подводные риски высоко-конкурентной  IT среды. Если Вы оцениваете их в степени достаточной, чтобы пойти на некоторое усложнение, удорожание вашей предпринимательской практики, то мы можем только подсчитать, во сколько Вам это обойдется. Это все же зависит в некоторой степени в т.ч. от Ваших оборотов, поскольку неразумно на наш взгляд "сажать" схему на нерезидента, если это совсем малый бизнес. Заметьте, мы не спрашиваем Вас о ваших оборотах, а всего лишь обращаем внимание на разумный критерий, позволяющий Вам сделать правильный выбор.

    Теперь короткие ответы на узко-специфические вопросы:

    Вопрос: Можно ли иметь в названии слово "bank”?

    Термин «bank» (а также banc, banco) включен Финансовой комиссией BVI в специальный перечень, и его использование в каждом конкретном случае требует отдельного решения  Финансовой комиссии. Очевидно, что отнесение такого полномочия к ведению Финансовой комиссии предполагает, что одобрение на использование термина «bank» может быть дано комиссией только такой компании, которая будет заниматься финансовой (банковской) деятельностью. Конечно, теоретически нельзя исключить возможности, что комиссия может предоставить разрешение и в том случае, если компания докажет, что НЕ будет заниматься банковской деятельностью, но тогда встанет вопрос, не будет ли такое название может вводить третьих лиц в заблуждение?

    Вопрос: Стоит ли для увеличения защищенности регистрировать оффшор именно с таким же названием, как и основной домен или, наоборот, не стоит так делать?

    Как минимум, это будет не хуже и может служить дополнительным доказательством при определенных правовых процедурах.

    Вопрос: Опять же, может ли оффшор типа BVI иметь ТЗ в BVI или это автоматически означает, что в BVI ведется коммерческая деятельность и оффшорная компания таким образом становится оншорной?

    Нет, не означает, и "оншором" Вы только по этому признаку не станете. К тому же регистрация товарного знака возможна и в другой стране.

    Вопрос: Где Вы посоветуете зарегистрировать товарный знак, чтобы он просто был, он нужен только, чтобы можно было предъявить суду при возможном разбирательстве (в т.ч. и не в российском суде), т.е. как дополнительный элемент защиты проекта? Тут требования простые: чтобы это была международная регистрация товарного знака + чтобы его владение не было бы слишком дорогим.

    Если Вы сформулируете (уточните), что для Вас означает "не слишком дорогим", то мы сможем Вам предложить что-то конкретное. Ваша задача упрощается вследствие того  обстоятельства, что Вы не планируете извлекать с помощью ТЗ некоей добавочной экономической выгоды (роялти), как это делают многие. Это существенно упрощает нашу задачу.

    Надеюсь, что, как минимум, на большинство вопросов мы дали Вам некое понимание, как их можно решить. Если Вы сочтете возможным и интересным для себя продолжить это обсуждение на более предметном уровне, то будем рады видеть Вас у себя в офисе или можем продолжить обсуждение в персональном режиме.

  • 07.10.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 1 2492

    К вопросу об изменениях Соглашения между Швейцарией и Россией об избежании двойного налогообложения

    Сперва оговоримся, что комментируем неофициальный текст за неимением официального. Поскольку нам поступают просьбы прокомментировать, то сделаем это сейчас, поскольку есть основания полагать, что официальный текст будет таким же. Еще одна оговорка состоит в том, что мы не собираемся комментировать все  изменения, поскольку это достаточно объемный документ, а сосредоточимся только на положениях, вызвавших повышенный интерес в СМИ и у возможных интересантов.

    Как нам представляется, это - статья "Обмен информацией", статья 25b "Противодействие подставным схемам". Это принципиально новые статьи в том смысле, что ранее такие нормы и положения в соглашении отсутствовали. Понятное дело, что в связи с их появлением жизнь хозяйствующих субъектов не облегчится, а ранее используемые бизнес практики, возможно, претерпят существенное изменение.

    Что мы считаем принципиально важным.

    ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ

    Впервые закреплено положение об обмене информацией для целей администрирования НДС, хотя само соглашение НДС напрямую не затрагивает (не регулирует). По всей видимости это сделано потому, что ранее стороны отказывались предоставлять информацию по запросам, аффилированным с НДС-проблематикой на том основании, что Соглашение не распространяет свое действие на косвенные налоги.

    Полученная информация может быть использована в рамках иной юридической процедуры, чем та, на основании которой она была получена. Расшифровываем:  если инфа получена в результате налогового запроса, то она может быть использована в качестве доказательства по УД и наоборот. Ранее действовало правило о невозможности конвертации доказательств в универсально применимые.

    Банковская, аудиторская, адвокатская и иные профессиональные привилегии не могут служить препятствием для получения информации. Кто бы мог подумать, что ранее сильно препятствовала))) Теперь более понятно, что, скорее всего, многие подобные запросы будут подвергнуты процедуре судебного разбирательства. Если клиент потянет)))

    ПОДСТАВНЫЕ СХЕМЫ

    Вот это действительно интересно. Наконец-то такие оценочные институты как "недобросовестный налогоплательщик" и "необоснованная налоговая выгода"  получили свое международно-правовое закрепление и будут теперь нарабатываться в процессе взаимосогласительных процедур.

    Единый вывод таков: в новой редакции Соглашения не появилось ничего принципиально нового, но многие положения и подходы, которые де факто применялись российскими налоговыми органами в практике налогового администрирования и судебной практике по спорам с участием нерезидентов, теперь закреплены нормативно в Соглашении и прописаны более детально.

    Что ж, задачи консультантов теперь в каком-то смысле упростятся. Не нужно будет что-то доказывать клиентам посредством аналитических категорий, а достаточно будет просто процитировать норму Соглашения. Ничего страшного, поскольку Швейцария и до этого не была в приоритетном фокусе международного налогового планирования...

  • 03.10.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1286

    Особенности и риски регистрации и администрирования оффшорных компаний через российского профессионального посредника

    Вопрос оценки и соотношения рисков всегда является субъективно оценочным, а поэтому  наиболее сложным в нашей области. Поэтому мы затрудняемся однозначно ответить на вопрос "насколько оправданы риски". 

    Опять же, являясь заинтересованной стороной в этом вопросе, наш отрицательный ответ (мол нет рисков, или они не существенны) был бы не до конца искренним и правдивым. Риски существуют. Достаточно вспомнить, какое количество адвокатов, юристов, бухгалтеров и прочих консультантов за последнее время привлекалось к различного рода юридической ответственности или иным образом были вовлечены в юридические процедуры, связанные с коммерческой деятельностью лиц, которых они обслуживали и/или у которых они работали. И это только то, что стало известно вследствие предания таких случаев гласности.

    Вместе с тем уповать на то, что зарубежные регистраторы смогут встать (выполнить роль) непреодолимой преградой для российских компетентных органов также не стоит, поскольку нам доподлинно известны неоднократные прецеденты формального подхода различного рода зарубежных сервис-провайдеров к запросам своих компетентных органов, инициированных с российской территории.  Еще более активно они будут сотрудничать, когда в запросе звучат грозные положения об "отмывании" или иных хищениях. Другое дело, что насколько это кому нужно, и насколько часто этим инструментом будут пользоваться в России. Что касается удобства пользования.

    Опять же, возможно только оценочное суждение. Если бы было всем удобно пользоваться зарубежными провайдерами, то, наверное, так бы и было. Но абсолютное большинство клиентов интересует сопутствующий консалтинг, в том смысле, как и что лучше, как тот или иной инструмент работает, а можно ли сделать нечто индивидуальное, а что будет если он поступит так или эдак в своем бизнесе или частной практике... и т.п. и т.д...

    Опять же, люди привыкли видеть того, с кем они вступают в свои договорные отношения. В процессе личных переговоров с несколькими провайдерами люди определяются, кто им больше пришелся по вкусу. Чей сервис хотя бы интуитивно им представляется на будущее более качественен.

    Вопрос качества и скорости в коммуникациях, особенно при решении нестандартных ситуаций, особо важен. Если Вы можете позволить себе (имеете ресурс и знания), как нужно и можно выстроить отношения с зарубежным партнером, и Вы в нем уверены, и нет проблем с расчетами, и нет никаких сопутствующих консалтинговых вопросов, то почему бы и нет? Но таких ситуаций в реальной бизнес практике крайне немного даже у крупных компаний, которые на каком-то этапе вынуждены создавать целые подразделения по обслуживанию подобных направлений, которые, в свою очередь, коммуницируются с зарубежными провайдерами или иными посредниками.

  • 21.09.2011 ВАШ КОНСУЛЬТАНТ, Если Вы УЖЕ клиент GSL 0 3 4 24895

    Открытие личных счетов в иностранных банках для получения наследства. Юридические и практические аспекты

    Ваш вопрос является очень распространенным, поэтому отвечаем на него развернуто.

    Рассмотрим его с двух позиций:

    A) С ПРАКТИЧЕСКОЙ Здесь мы рассмотрим вопросы выбора банка, требовании возникающие у банков к своим потенциальным клиентам, процедуры открытия счета, перечень предоставляемых документов и другие вопросы технического характера и

    B) С ЮРИДИЧЕСКОЙ Здесь мы коснемся вопросов правового регулирования порядка открытия и ведения резидентами РФ счетов в иностранных банках, процедурных аспектов и вопросов ответственности.

    A)  Порядок открытия личного счета физического лица  в иностранном банке (документы и информация, которые необходимо предоставить банку) определяются самим банком, хотя сами требования можно типологизировать. Обычно для открытия счета необходимо:

    - лично встретиться с представителем банка:

    • встреча может проходить в представительстве иностранного банка в РФ;
    • встреча может быть организована в местонахождении банка, т.е. за пределами РФ;
    • в случае если у банка нет представительства в Москве, встреча может быть проведена при участии представителя банка, который находится /часто посещает Москву, например.
    В некоторых банках возможно открыть счет дистанционно (обычно это банки, которые не имеют представительства в РФ, представители которых в РФ бывают крайне редко), здесь Вам необходимо будет посетить офис юридической фирмы, которая известна банку, и которая будет рекомендовать Вас банку как клиента, сотрудники которой будут заверять Ваши подписи на банковских формах – но при этом банк в любом случае желает познакомиться с клиентом лично (принцип “Know your Client”) – либо в РФ (в свой следующий визит), либо в самом банке.

    - предоставить:
    • паспорт (внутренний и заграничный);
    • документ, подтверждающий адрес Вашего проживания (большинству банков достаточно информации о прописке, которая содержится во внутреннем паспорте;
    • некоторые банки просят предоставить квитанцию об оплате коммунальных услуг за последние три месяца/ справку из банка для подтверждения адреса проживания)
    Банк также может затребовать следующую информацию (необходимость предоставления данной информации при открытии счета будет зависеть от требований того банка, в котором Вы открываете счета):
    • о происхождении денежных средств (в ходе собеседования банковский сотрудник может задать вопросы о Вашем образовании, опыте работы и др., т.е. те  вопросы, которые позволят банковскому офицеру удостовериться, что денежные средства, которые будут проходить через банковские счета, получены законным путем)
    • о том, как данные денежные средства Вы планируете использовать
    • информацию о неснижаемом остатке / о сумме, которая появится на счете в течение ближайшего года
    • рекомендательное письмо на Вас из другого банка, в котором у Вас уже открыты счета/от зарубежного партнера.
    Срок открытия счета также зависит от банка, в котором Вы открываете счета, в некоторых банках счет открывается в день собеседования либо на следующий день, в других на открытие счета требуется больше времени.

    При выборе банка для открытия личного счета необходимо руководствоваться целями, для которых Вам данный счет необходим: для личных расходов - для сбережения денежных средств - для инвестирования денежных средств, а также размером средств, которые Вы готовы разместить; поскольку рядом банков установлены  требования к минимальным остаткам по счетам, при этом эти требования в разных банках отличаются, некоторые банки таких требований не устанавливают.

    B) При открытии и использовании личного счета в иностранном банке необходимо помнить о том, что законодательством РФ установлена обязанность физ. лица-резидента РФ уведомить  налоговые органы об открытии/закрытии/изменении реквизитов по месту своего учета не позднее одного месяца со дня соответственно открытия/закрытия/изменения реквизитов, а также  определен порядок совершения операций с использованием личных счетов, открытых в иностранных банках.

    1. Физические лица – резиденты РФ открывают БЕЗ ОГРАНИЧЕНИЙ счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ – ст. 12 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

    2 Физ. лица – резиденты РФ ОБЯЗАНЫ УВЕДОМИТЬ налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) НЕ ПОЗДНЕЕ ОДНОГО МЕСЯЦА со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, по форме, утвержденной налоговыми органами (форма уведомления утверждена Приказом ФНС РФ от 21.09.2010).С 2007 года это правило распространено и на открытие счета в стране, не являющейся членом ОЭСР и  ФАТФ (ч.3 ст. 26 ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”).

    Нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках (т.е. неуведомление в установленный срок налоговых органов об открытии счета (вклада) в банке), расположенных за пределами территории Российской Федерации влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 000 до 1 500 рублей (ч. 2 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ). Несмотря на то, что в ст. 15.25 КоАП РФ установлена ответственность только за непредставление уведомления об открытии счета в зарубежном банке, это не означает, что ответственности за непредставление уведомления о закрытии счета/об изменении реквизитов счета  в зарубежном банке нет. Ст. 19.7 КоАП предусматривает административную ответственность за  непредставление или несвоевременное представление в государственный орган сведений, представление которых предусмотрено законом, что влечет для граждан РФ предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 100 до 300 рублей.

    3. Физ. лица - резиденты РФ вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов (с вкладов), открытых в банках на территории РФ или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ. Переводы физ. лицами – резидентами РФ средств на свои счета, открытые в банках за пределами территории РФ, со своих счетов, открытых в банках на территории РФ, осуществляются при предъявлении банку в РФ ПРИ ПЕРВОМ ПЕРЕВОДЕ уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов (вкладов).

    Физ. лица – резиденты РФ вправе переводить денежные средства в РФ со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ, в пользу иных физ. лиц – резидентов РФ на их счета в банках РФ.

    4. На счета (во вклады) физ. лиц – резидентов РФ, открытые в банках за пределами территории РФ, могут быть зачислены средства, полученные в следующих случаях: -  денежные переводы физ. лиц– резидентов РФ из РФ в пользу иных физ. лиц – резидентов РФ на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, при этом сумма перевода, которая может быть перечислена через один уполномоченный банк в течение одного операционного дня не должна превышать суммы, равной в эквиваленте 5 000 долларов США по официальному курсу, установленному Центральным банком РФ на дату списания денежных средств со счета физ. лица – резидента; - денежные переводы физ. лиц – резидентов РФ со своих счетов, открытых в РФ, в пользу иных физ. лиц – резидентов РФ, являющихся их супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными), на счета указанных лиц, открытые в банках РФ либо в банках, расположенных за пределами территории РФ – законодательство не устанавливает в данном случае ограничений по сумме перевода. Банку необходимо будет предоставить документы (копии документов), подтверждающие, что физ. лица являются супругами или близкими родственниками.

    5. Физические лица – резиденты РФ вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации, с использованием средств, зачисленных в соответствии с Законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ.

    6. Физические лица – резиденты РФ, в отличие от юридических лиц, НЕ ОБЯЗАНЫ представлять налоговым органам отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, кроме как по специальному запросу налоговых органов.

    ВЫВОДЫ: В своем запросе Вы указали, что счет вам необходим для получения наследства. Хотя данная причина и не является первым по популярности основанием открытия счета в иностранном банке, однако вовсе не является препятствием для этого. Более того, в ряде случаев именно это основание может являться дополнительным преимуществом, как при построении отношений с банком, так и в работе с государственными органами.

    Мы надеемся, что официальный стиль ответа не помешал восприятию представленной информации и теперь у вас есть некоторое представление о том как подступиться к решению вашей задачи. Если же нет, готовы дать пояснения устно (как по телефону, так и при личной встрече) или вновь письменно.

  • 09.09.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1966

    Использование нерезидентных компаний в сделках с недвижимым имуществом на территории РФ

    Тема "Недвижимость и оффшоры" крайне популярна, но и настолько же сложна, если разбираться с ней профессионально. Дело в том, что в этой теме присутствует целый ряд юридических и налоговых аспектов.

    Выбор оффшорной компании (нерезидента) собственника, он же оператор арендного бизнеса, - это  конечное звено в обсуждении такой темы. Обычно мы ее обсуждаем в группе бухгалтеров и юристов, поскольку налоговые последствия сделки купли-продажи, равно как и последующих арендных доходов, равно как и гипотетической продажи дальше (в будущем) этой же недвижимости третьим лицам требуют специальных познаний не только в юриспруденции здесь и за рубежом, но также знаний правил бухгалтерского учета здесь и там.

    Если клиент приезжает на переговоры со своим бухгалтером, то это только плюс, поскольку мы можем сразу вести диалог на профессиональном языке. Если нет, то мы привлечем своих бухгалтеров-аудиторов, которые на регулярной основе сопровождают такие проекты.

    Очень "грубо" можно сказать, что если Вы не предполагаете использовать для финансирования этой сделки к/п  возмездные займы или иным образом задействовать механизмы соглашений об избежании двойного налогообложения (например, репатриировать последующую прибыль), то проще и дешевле "сажать" недвижимость на нерезидента из безналоговой юрисдикции, поскольку для "налоговой территории" РФ арендные доходы любого нерезидента равнозначны. Что же касается последующего операторства таким доходным арендным бизнесом, то здесь есть две точки зрения:

    1. Через агента.
    2. Самостоятельно от своего "нерезидентного" имени.
    Обе не имеют каких-либо абсолютных плюсов или минусов. Их, скорее, отличают "вкусовые" предпочтения предпринимателей, которые, например, предпочитают расчленять (отделять) риски владения от рисков операционного бизнеса. Также существенно знать, где (на каком балансе) Вы предпочитаете "осаживать" прибыль и ваши планы по ее дальнейшему распределению/расходованию. Исходя из предпринимательских приоритетов выстраивается последующее налоговое  планирование и корпоративное строительство.

    Также вы можете в целях знакомства посетить наш семинар на эту тему, а заодно обсудить интересующие Вас нюансы.

  • 26.08.2011 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting 0 0 2046

    Возможность управления счетом в иностранном банке

    Не совсем точно сформулирован Ваш вопрос.

    Будем исходить из того, что речь идет:

    1. об иностранном банке;
    2. счет еще не открыт, средства не размещены:
    3. речь идет не о fiduciary deposit как инвестиционном инструменте, а о денежных активах как таковых.
    Отталкиваясь от этих презумпций мы перефразируем вопрос: «Имеется ли возможность управления собственными средствами, размещаемыми на счетах в иностранном банке?»

    Отвечая на этот вопрос в первую очередь следует иметь ввиду, что речь идет о сберегательных банках, занимающихся управлением средствами, а не коммерческих банках, обслуживающих расчетные коммерческие транзакции клиентов. Каждый инвестиционный банк, занимающийся управлением частным капиталом, может предоставить клиенту право, возможность, а также  инструментарий управления собственными средствами. Нужно просто удостовериться, что такая возможность существует в числе подписываемых клиентами банковских форм. А инструментарием может считаться система он-лайн мониторинга и управления счетом (существующая сегодня в большинстве банков), посредством которой Вы сможете «управлять своим депозитом».

  • 25.08.2011 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting 0 0 1912

    Встреча с представителем банка при открытии счета

    Краткость – сестра таланта. Так что попытаемся расшифровать Ваше послание.

    Видимо, речь идет о Вашем желании открыть счет в иностранном банке. Для этих целей Вы хотите организовать встречу с представителем банка.

    Отвечаем: Да, это входит в сферу нашей деятельности. И мы готовы помочь Вам в этом.

    Более подробно мы сможем Вам  ответить на Ваш вопрос, когда Вы определитесь, о каком именно банке идет речь. Здесь возможны следующие варианты:

    1. Мы организуем Вашу встречу с представителем банка в представительстве этого банка в России, скорее всего, в Москве.
    2. Если у банка нет постоянного представительства в Москве, мы организуем Вам встречу с представителем, который периодически приезжает в Москву с целью встречи с потенциальными клиентами
    3. Мы подготовим Вашу встречу с представителем банка в стране нахождения банка, если Вы соберетесь выехать туда.
    Стоимость наших услуг в этих случаях будет различной.

  • 22.08.2011 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting 0 0 1259

    О книгах нашей компании

    Уважаемая Юлия!

    Из Вашего вопроса нам не очень понятно, про какие книги Вы говорите. И поэтому мы ответим про все варианты, которые у нас уже есть или планируются к выходу.

    Поскольку Ваш вопрос задан в комментарии к посту, относящемуся к кипрским источникам права, к которым можно отнести кипрское законодательство, сообщаем Вам, что наша первая книга по законодательству Кипра вышла где-то полгода назад. Это «Налоговое законодательство республики Кипр».  Вы можете купить ее у нас в офисе.

    Кроме того, в течение ближайших двух месяцев ожидается публикация еще одной книги по кипрскому законодательству – перевод Корпоративного законодательства Кипра (Cyprus Companies Act). Заходите к нам на сайт, информация о ее выходе появится в наших корпоративных новостях.

    Если Вас интересует книга, составленная по материалам колонки партнера, то такие планы у нас есть. Ориентировочно ее выход запланирован через полгода.

    И для полноты картины сообщаем, что у нас есть еще книга «Оффшор для чайников». Скорее всего, эта книга рассчитана на менее подготовленную аудиторию, чем Вы. Но как бы то ни было, она у нас тоже есть. И ее также можно приобрести у нас в офисе.

  • 18.08.2011 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting 4 1 54 14667

    Розыск наследства – вклада в швейцарском банке

    У нашей компании есть опыт розыска вклада на описанных Вами условиях (вклад был осуществлен до 1917 года, есть понимание – на кого был оформлен, но неизвестно в каком банке) - обращение в официальные органы Швейцарии, которым вменяется хранение информации об утраченных вкладах (Swiss Banking Ombudsman).

    К сожалению, эти попытки, как правило, неудачны, и вклады не находятся. Однако случай случаю - рознь. И если у Вас есть серьезные намерения и доля надежды, то Вы можете рискнуть.

    По Вашей просьбе и данным лица, которым был открыт счет, мы можем составить запрос и отправить его в офис Swiss Banking Ombudsman. После уплаты госпошлины (100 франков) в течение 2-3 недель мы получим ответ, по результатам которого дополнительно обговорим план наших действий. Стоимость наших услуг составляет 500 долларов США, включая госпошлину и накладные расходы.

    Если Вы готовы – дайте нам знать, и мы договоримся о встрече в нашем офисе.

  • 19.07.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1759

    Организация Интернет-проекта с участием российских и зарубежных компаний: основные аспекты построения юридической структуры

    Здравствуйте. Спасибо за Ваши вопросы.

    Да, похоже, это - тот самый случай, когда грех жаловаться на недостаток вопросов.

    Сложность в ответе на Ваши вопросы в том, что в предложенных предварительно для анализа схемах есть "внешний" и "внутренний" контуры. Под этим подразумеваются любые схемы с участием более двух хозяйствующих субъектов. "Внутренний контур", это - двусторонние отношения, тогда как "внешний" - это оценка всей схемы в целом с участием как участвующих субъектов, так иногда и бенефициаров.

    Зачастую налоговая оценка "внешнего контура" позволяет усомниться в безупречности "внутреннего" и переоценить его для целей налогообложения иным образом. Так, например, было сделано ИМНС по известным налоговым делам крупных компаний начала "нулевых". Из этой же конструкции выросли, например, институты "необоснованной налоговой выгоды" и "недобросовестного налогоплательщика". Как и многие предложенные сложные конструкции, Ваша диспозиция несет в себе определенные противоречия или неясности, без устранения которых в фундаменте нет смысла строить здание схемы.

    Итак, некоторая условная инвентаризация участников:

    1.Физические лица-бенефициары схемы.

    Они же, вероятно, собственники акций  Ltd.  BVI. Граждане различных государств, налоговая резидентность которых неизвестна.

    2. Собственно Ltd. BVI. Акционеры - см.: п. 1.

    3. Резидент - российское юридическое лицо ("Упрощенка" - 6%).

    Кто акционеры/собственники долей - неизвестно, но уже заявлено, что на "упрощенке". Значит, можно предполагать, что в значительной (допустимой) мере - физические лица. Гражданство и резидентность - неизвестны. Совпадают ли с перечнем в п.1 - неизвестно.

    4. "Оплату вели постепенно как налом, так и безналом в эту компанию".

    На каком правовом основании - неизвестно. Поскольку "проект совместный", то оснований и вариантов - масса.

    5. "Проект готов к запуску. Но юридически не оформлен".

    Это утверждение, как минимум, частично противоречит п.4, поскольку уже произведенные инвестиции "в резидента", как минимум, осуществленные в безналичном порядке имели в платежных поручениях конкретное назначение платежа и как-то отражались (должны были отражаться) в бухгалтерском учете ДАЖЕ у  6% "упрощенца".

    6. "Физ.лица (разные страны) создали BVI- владеют хостингом и в процессе регистрации товарные знаки".

    Из фразы и контекста нет однозначной уверенности кто (BVI или физлица) и чем владеет, и по праву какой юрисдикции (поскольку физики заявлены с разным гражданством) зарегистрированы те или иные имущественные и неимущественные права.

    7. "Интернет-платежи будут осуществляться с мерчант-посредником на р/сч. компании реза".

    То есть еще один участник-юрлицо с так называемым merchant account, но с невыясненным полностью функционалом, резидентностью и "корпоративной начинкой", и предметом договора. Предположительно - некий "субпосредник", включенный в схему исходя из наличия у него удобного для расчетов инструмента. Кстати, где банковский счет? Точнее, в какой стране находится этот банк?

    8. "Интернет-платежи будут осуществляться с мерчант-посредником на р/сч. компании реза".

    Можно сделать предположительный вывод о конечных потребителях услуг - физические лица. Но какова их резидентность и фактическое местонахождение? Скорее всего, резидентность самая разная - по всему миру. Значит, схему следует затачивать/настраивать на многовариативность, включая ситуации с невозможностью установления резидентности, анализируя эту категорию соответственно.

    9. "Интернет-платежи будут осуществляться с мерчант-посредником на р/сч. компании реза. Комп. рез, в свою очередь, должна заключать с пользователями договор - оферту от своего имени как агент. Но тогда, ей нужно будет открывать валютный счет и отчислять принципалу BVI   проценты по этому договору. А налоги кто платит за эти отчисления? Получается что компания рез. за все отчисления в BVI. Так ли это? Если так, то комп.рез будет отказываться от этого и не подпишет агентский договор. Может быть здесь стоит им посоветовать открыть Кипр, и с ним заключить агентский, а уже Кипр пусть заключит субагентский с комп.резом?".

    Полноценный букет вопросов. По сути выстроена цепочка посредников агентов, каждый из которых может быть при определенных обстоятельствах определен как налоговый агент и /или источник выплаты дохода. Его обязанности, риски, в т.ч. в области налогообложения и валютного контроля, могут быть определены после тщательного и всестороннего разбора вышеизложенных и других обстоятельств схемы.

    Также прошу не забывать, что, по крайней мере, в РФ деятельность по оказанию платных образовательных услуг - лицензируется. Поэтому на такой аспект также следует обратить соответствующее внимание. Хотя, вроде бы, сперва речь шла о возмездном использовании товарных знаков и оказании услуг по "продвижению" сайта. Примечание. Частичный вышеуказанный разбор ситуации произведен не с целью критики, а исключительно в методических целях для прояснения задач, которые перед нами поставил автор вопросов.

1 ← Ctrl2Ctrl → 3 4 5 6 7 8 9
Нужна консультация от специалиста?
RU EN