GSL / Оффшоры и международное право / Контролируемые иностранные компании / 5 миллионов рублей – налог с фиксированной прибыли КИК

5 миллионов рублей – налог с фиксированной прибыли КИК

Какие изменения были внесены в законодательство о КИК?

В 2020 году Госдума РФ приняла федеральный закон N 368 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который внес изменения в размеры штрафов за неподачу или некорректную подачу уведомления о КИК с 2021 года, а также впервые ввел термин "налог с фиксированной прибыли КИК в размере 5 млн. рублей". В бизнес-среде такой налог также известен как фиксированный налог КИК или паушальный налог.

Что такое налог с фиксированной прибыли КИК?

Налог с фиксированной прибыли КИК установлен в размере 5 млн. рублей.

Для целей расчета данного налога установлена фиксированная сумма прибыли КИК в размере 38 460 000 рублей за налоговый период 2020 года и 34 000 000 рублей за последующие налоговые периоды начиная с 2021 года, с которой рассчитывается налог к уплате вне зависимости от количества КИК и суммы их прибыли.

Какие преимущества дает переход на налог с фиксированной прибыли КИК контролирующему лицу – налогоплательщику?

Фиксированная сумма НДФЛ к уплате, независящая от количества КИК и их финансовых результатов;

Отсутствует обязанность по подсчету прибыли КИК и подаче в налоговые органы подтверждающих прибыль (убыток) документов с переводом на русский язык;

Упрощение и сокращение расходов на администрирование.

Недостатки режима налога с фиксированной прибыли КИК

В случае перехода на режим уплаты фиксированного налога с прибыли КИК нельзя будет воспользоваться:

Механизмом по избежанию двойного налогообложения (зачесть уплаченный налог за рубежом);

Правилом ст.25.15 НК РФ, когда прибыль КИК до 10 млн. рублей не подлежит налогообложению у контролирующего лица;

Льготой, предусмотренной в п. 66 ст. 217 НК РФ (освобождение от налогообложения у контролирующего лица распределенных дивидендов).

Кроме того, в случае если КИК показала убыток или сгенерировала прибыль менее фиксированной суммы прибыли КИК, то заплатить фиксированный налог все равно придется в полном размере.

Кому выгодно перейти на налог с фиксированной прибыли КИК?

Фиксированный налог с прибыли КИК может быть выгоден для контролирующих лиц – налогоплательщиков в следующих случаях:

  1. При большом количестве КИК;
  2. При генерации КИК значительных сумм прибыли (равные фиксированной сумме прибыли КИК или более) в случае, если не планируется их дальнейшее распределение в РФ;
  3. При сложной и трудоемкой финансовой отчетности (высокочастотный трейдинг, криптовалютный бизнес);
  4. При сложных структурах КИК, когда ежегодные расходы на проведение аудита для целей соответствия законодательству о КИК в РФ равны или превышают 5 млн. руб..

Как перейти на налог с фиксированной прибыли КИК?

Для того, чтобы перейти на уплату фиксированного налога с прибыли КИК контролирующее лицо – налогоплательщик должен представить в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.

Указанное уведомление налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства в срок до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик осуществляет уплату налога с фиксированной прибыли.

Какую отчетность по КИК необходимо предоставлять при применении налога на фиксированную прибыль КИК?

В целом сам состав отчетности не поменялся:

  • Уведомление о КИК, которое нужно предоставить до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом;
  • Декларация по НДФЛ с указанием фиксированной прибыли КИК вместо действительной прибыли КИК.
При применении налога с фиксированной прибыли КИК нет необходимости представлять документы, подтверждающие прибыль КИК (финансовая отчетность и аудиторское заключение).

Каков порядок уплаты фиксированного налога с прибыли КИК?

Налогоплательщик, перешедший на режим уплаты фиксированного налога с прибыли КИК, должен включать фиксированную прибыль КИК в свою налоговую декларацию, которую необходимо подавать в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение какого времени необходимо применять режим налога с фиксированной прибыли КИК?

В случае, если налогоплательщик перешел на уплату фиксированного налога с прибыли КИК после 2021 года, то такой порядок уплаты налога подлежит применению в течение не менее 5 налоговых периодов.

В случае, если налогоплательщик перешел на уплату фиксированного налога с прибыли КИК в 2020 и/или 2021 годах, порядок уплаты налога с фиксированной прибыли подлежит применению налогоплательщиком в течение не менее 3 налоговых периодов.

Может ли контролирующее лицо отказаться от уплаты фиксированного налога на прибыль?

Контролирующее лицо, перешедшее на уплату фиксированного налога с прибыли КИК, вправе отказаться от такого порядка уплаты налога посредством представления уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли, но не ранее установленных сроков (3 или 5 налоговых периодов).

Уведомление об отказе применения фиксированного налога на прибыль необходимо предоставить в налоговый орган по месту жительства в срок до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого контролирующее лицо отказывается от уплаты фиксированного налога с прибыли КИК.

Отказаться от применения фиксированного налога с прибыли КИК до истечения установленного срока можно только в том случае, если в период применения фиксированного налога были внесены поправки в налоговое законодательство РФ, приводящие к увеличению суммы фиксированного налога.

Кто уже перешел на применение налога с фиксированной прибыли КИК?

По данным ФНС, в первый год новый режим уплаты налога с фиксированной прибыли КИК выбрали 285 физических лиц. В настоящее время на особый режим выплат перешли около 400 граждан.

По итогам 2021 года в Москве фиксированный налог заплатили примерно 182 человека, в то время как в московской области – 24 человека, в Санкт-Петербурге и Ленинградской области – 11 человек. При этом в общей сложности фиксированный налог был уплачен в 22 регионах, причем в 12 из них было ровно по 1 налогоплательщику такого налога (Калужская область, Калининградская область, Дагестан, Ростовская область, Челябинская область и т.д.).

Дальше

Нужна консультация по контролируемым иностранным компаниям?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Ваш консультант
Поиск консультанта...

Поиск консультанта...

Вебинары по теме 179

Семинары по теме 267

Публикации по теме 223

RU EN