GSL / Оффшоры и международное право / Контролируемые Иностранные Компании / Можно ли уменьшить налог на прибыль КИК в РФ?

Можно ли уменьшить налог на прибыль КИК в РФ?

Да. Сумма налога, исчисленного в отношении прибыли КИК за соответствующий период, уменьшается пропорционально доле участия контролирующего лица на величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством РФ (в том числе налога на доходы, удерживаемые у источника выплаты дохода) (п. 11 ст. 309.1 НК РФ).

Пример

Если на Кипре уплачен налог с прибыли иностранной компании по ставке 12,5 процентов, то налогоплательщик – физическое лицо в РФ обязан будет доплатить лишь 0,5 процента (13 - 12,5).

Более того, если в дальнейшем налогоплательщику – физическому лицу будут распределены дивиденды, то они освобождаются от налогообложения при условии представления этим налогоплательщиком в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией следующих документов:

  • платежных документов (их копий), подтверждающих уплату этим налогоплательщиком налога с дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании, являющейся источником выплаты дивидендов, и (или) уплату налога, исчисленного с такой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств;
    • документов (их копий), подтверждающих выплату дохода в виде дивидендов за счет прибыли контролируемой иностранной компании, доход в виде которой был указан этим налогоплательщиком в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за соответствующие налоговые периоды (п. 66 ст. 217 НК РФ).

      Таким образом, исходя из буквального толкования указанных норм, налогоплательщик – физическое контролирующее лицо в общей сложности понесет налоговые потери в размере 0,5% в виде НДФЛ с нераспределенной прибыли КИК, при этом вся сумма распределенных дивидендов будет освобождена от налогообложения.

      RU EN