В каких случаях прибыль КИК может быть освобождена от налогообложения?
В НК РФ приведен целый ряд случаев, когда прибыль КИК освобождается от налогообложения в РФ (п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ):
- КИК – некоммерческая организация;
- КИК из стран-членов ЕАЭС;
- КИК с высокой эффективной ставкой налога (75% от средневзвешенной российской ставки);
- «Активная» иностранная компания, "активный " иностранный холдинг и субхолдинг;
- Банк или страховая организация, действующие на основании лицензии или иного специального разрешения;
- Организация-эмитент обращающихся акций и т.п.;
- Участник проектов по добыче полезных ископаемых, соглашениях о разделе продукции, концессионных соглашениях и т.п.;
- Оператор нового морского месторождения углеводородного сырья и т.п.
Кроме того, прибыль КИК не облагается у контролирующего лица, если её размер по общему правилу не превышает 10 млн. руб. (п.1 ст.3 ФЗ № 376 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)).
Справочная информация*
В 2015, 2016 действовал переходный период, где пороговые значения составляли: в 2015 г.- 50 млн. руб., в 2016 г.- 30 млн. руб. Однако данное обстоятельство не освобождает контролирующее лицо от обязанности подавать уведомления об участии в КИК.
НК РФ предусматривает определенные условия для получения указанных освобождений.
Налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения. Документы представляются в срок, установленный для подачи уведомлений о КИК с переводом на русский язык в части, необходимой для подтверждения освобождения.
Налогоплательщик вправе не представлять документы, если они были представлены российской организацией, через которую реализовано косвенное участие налогоплательщика.
АНАЛИЗ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ СИТУАЦИИ – ОФШОР ФОРУМ GSL
Ситуация 31. За какой период необходимо учитывать нераспределенную прибыль
Комментарий GSL
Как следует из вопроса, прибыль КИК за 2015 и 2016 годы составила по 5 млн. руб. в год. В этом случае у контролирующего лица отсутствует обязанность представлять налоговую декларацию 3-НДФЛ с указанием в ней прибыли КИК.
Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы контролирующего лица, если прибыль КИК за финансовый год, начиная с 2015 года, превысила 10 млн. руб. (п. 6 ст. 25.15 НК РФ). При этом в 2015 и 2016 годах установлен повышенный предел для учета прибыли контролируемой иностранной компании в доходах контролирующего лица:
- за 2015 год – 50 миллионов рублей;
- за 2016 год – 30 миллионов рублей.
07.12.2021 AleksTar87
Здравствуйте!
я правильно понимаю, что если прибыль кик мене 10 млн. рублей , то у контролирующего лица возникает обязанность только по подаче уведомления о КИК?
Ответить
21.12.2021 Ксения Шилкина, Налоговый консультант
Добрый день!
Да, необходимо будет подать уведомление об участии в иностранной организации иуведомление о КИК.
Ответить