Бумажные и Интернет СМИ  Журнал "Акционерный вестник", 2010, Анна Портнягина, Ольга Кутяева

Как ликвидировать оффшор-компанию?


Рано или поздно у владельца компании возникает вопрос о ее закрытии. Это касается и офшорных компаний. Поэтому нужно знать, каким образом закрыть компанию так, чтобы при этом соблюсти все правовые требования. Законодательство каждой страны имеет свои нюансы. В статье мы рассмотрим вопросы закрытия иностранной компании на примере законодательства Британских Виргинских островов.

Публикация

Основными правовыми актами, регулирующими прекращение деятельности компаний на Британских Виргинских островах, являются Закон о коммерческих компаниях 2004 года (с изменениями от 2006, 2007 и 2009 годов, далее – Закон), и Закон о неплатежеспособности от 2003 года (с изменениями от 2004 года).

Среди основных причин, по которым компания прекращает свою деятельность, можно назвать следующие:

  • наступил срок, указанный в учредительных документах компании как срок существования компании;

  • произошло некое событие, обозначенное в учредительных документах компании, после наступления которого она  прекращает существование;

  • компания выполнила цели и функции, ради которых была зарегистрирована;

  • компания не соблюдает и/или не соответствует требованиям закона;

  • владельцы компании больше в ней не нуждаются.

На Британских Виргинских островах существует два способа прекращения деятельности зарегистрированной компании, ведущих к ее роспуску:

  • ликвидация (Liquidation);
  • административное вычеркивание компании из Реестра компаний Регистратором (Strikeoff).

В настоящей статье мы дадим описание процедуры добровольной ликвидации компании и вычеркивания компании из Реестра вследствие неуплаты ежегодных пошлин.
 
Вычеркивание компании из Реестра (общие положения)

Наиболее простым способом расстаться с компанией,  не требующим практически никаких усилий со стороны владельцев, является вычеркивание из Реестра за неуплату ежегодных обязательных платежей (ст. 213 (1) (с) Закона).

По Закону все компании, зарегистрированные на БВО, должны оплачивать ежегодные обязательные платежи, которые складываются из правительственной пошлины и услуг зарегистрированных агентов (так называемое продление компании). Для всех БВО компаний законодательно закреплены конкретные даты для оплаты пошлин (ст. 5 ч. 3 Приложения 1 Закона). Для компаний, зарегистрированных в первом полугодии (с января по июнь включительно), это 31 мая каждого года, начиная со следующего после регистрации компании года. Для компаний, зарегистрированных во втором полугодии (с июля по декабрь включительно), - 30 ноября каждого года, начиная со следующего после регистрации компании года.

Также Законом предусмотрены штрафы в случае, если срок продления компании пропущен: 10% в течение первых двух месяцев после обозначенной даты продления и 50% в течение еще трех месяцев. Если в течение 5 месяцев после даты продления компания не оплатила пошлины с уже накопившимися штрафами, то Регистратор вычеркивает наименование компании из Реестра компаний (1 ноября и 1 мая соответственно) без извещения директоров или других должностных лиц компании. Сразу же после этого Регистратор размещает в правительственном издании (the Gazette) объявление со списком тех компаний, которые Регистратор вычеркнул из Реестра. C момента вычеркивания компании из Реестра она теряет статус good standing, но это не означает, что компания была ликвидирована: компания продолжает оставаться юридическим лицом, но фактически теряет свою правоспособность.
 
Последствия вычеркивания компании из Реестра

Казалось бы, процедура вычеркивания компании из Реестра вследствие неуплаты ежегодных пошлин достаточно проста, но она имеет определенные правовые последствия, которые нужно учитывать при выборе этого способа прекращения деятельности компании (ст. 215 Закона).

Во-первых, компания и ее должностные лица не могут более вести деятельность, распоряжаться активами компании, возбуждать судебные разбирательства, действовать в качестве защитников, подавать иски и оспаривать права от имени компании, а также участвовать каким-либо образом в делах компании. За компанией, ее директорами и акционерами остается всего несколько прав: право ходатайствовать о восстановлении компании в Реестре и право выступать в судебных разбирательствах, которые были начаты до момента вычеркивания компании из Реестра.

В-вторых, важно иметь в виду, что несмотря на то, что наименование компании исключено из Реестра, компания продолжает нести ответственность по своим долгам, а кредиторы могут подавать иски против компании и вести их до вынесения судебного решения или его исполнения. Кроме того, акционеры, директора, служащие или агенты компании также продолжают нести ответственность, и вычеркивание компании из Реестра никак не влияет на этот факт. 

Регистратор может обратиться в суд с ходатайством о назначении официального ликвидатора компании, который имеет специальную лицензию, и инициировать процедуру ликвидации компании в соответствии с Законом о неплатежеспособности.
 
Ликвидация компании (общие положения)

Наряду с достаточно простой процедурой вычеркивания компании из Реестра компаний существует так называемый «правильный» способ расставания с компанией, в результате которого она официально завершает свою деятельность и распускается, получив подтверждающий этот факт документ – свидетельство о ликвидации компании.

В настоящей статье мы рассматриваем вариант ликвидации компании, когда соответствующее решение принимается владельцами компании и когда компания не имеет неисполненных обязательств или в состоянии оплатить все свои долги по мере их наступления (добровольная ликвидация платежеспособной компании).

Основными участниками процесса ликвидации являются директор, акционер, ликвидатор, зарегистрированный агент и Регистратор. У каждого из них есть свои права и обязанности, которые они выполняют в рамках процедуры ликвидации компании.

Сама процедура ликвидации компании может быть условно разделена на следующие этапы:

  • принятие решения о ликвидации;

  • составление заявления о платежеспособности компании;

  • одобрение плана ликвидации компании;

  • назначение ликвидатора;

  • подача Регистратору документов о начале ликвидации;

  • размещение в прессе объявления о начале процедуры ликвидации;

  • подача Регистратору документов о завершении процесса ликвидации;

  • исключение компании из Реестра и выпуск свидетельства о ликвидации компании;

  • размещение в прессе объявления о том, что компания ликвидирована.

Рассмотрим каждый пункт более подробно.
 
Заявление о платежеспособности компании

Одним из наиболее важных документов в процедуре добровольной ликвидации компании является заявление о платежеспособности компании (Declaration of solvency), которое составляется и подписывается директорами компании. В этом заявлении директора подтверждают и заявляют тот факт, что, по их мнению, компания  в состоянии на сегодняшний день и будет в состоянии в дальнейшем  обеспечить и исполнить платежи по всем имеющимся долгам, а также по тем долгам, исполнение которых должно последовать в дальнейшем (ст. 198 (1) (а) Закона).

Для того чтобы заявление о платежеспособности имело силу, оно должно быть составлено не ранее чем за 4 недели до момента назначения ликвидатора компании. Также к нему должна была приложена смета активов и долгов компании на дату, максимально близкую к дате составления заявления (ст. 198 (2) Закона). Регистратору смета не подается, она остается на хранении у зарегистрированного агента.

Важность заявления о платежеспособности компании также подтверждается и тем, что директора, составившие его, но не имеющие достаточных оснований для подтверждения факта платежеспособности компании, несут ответственность в виде штрафа до $10 000 (ст. 198 (4) Закона).
 
План ликвидации компании

План ликвидации компании составляется либо директорами, либо акционерами компании. В плане обязательно должно быть указано следующее (ст. 198 (1) (b) Закона):

  •  причины ликвидации компании;

  • примерная оценка продолжительности ликвидации компании;

  • положение о том, уполномочен ли будет ликвидатор на ведение дел компании в том случае, если он придет к выводу, что эти действия являются необходимыми или наилучшим образом отвечают интересам кредиторов или акционеров компании;

  • имя и адрес проживания каждого назначенного ликвидатора;

  • размер вознаграждения, предложенного каждому ликвидатору за проведение ликвидации;

  • сообщение о том, нужно ли будет ликвидатору посылать каждому акционеру отчет, подготовленный ликвидатором или по распоряжению ликвидатора, относительно его действий или сделок.

Для того чтобы план ликвидации был действительным, он должен быть принят не ранее чем за 6 недель до момента назначения ликвидатора (ст. 198 (3) Закона).
 
Назначение ликвидатора

Важной фигурой в процессе ликвидации является ликвидатор, с назначения которого собственно и начинается ликвидация. В ст. 202 Закона говорится о том, что ликвидация компании начинается с момента назначения ликвидатора компании и продолжается до ее завершения, в течение всего этого периода компания считается находящейся в процессе ликвидации.

Ликвидатор может быть назначен решением директоров или решением акционеров компании (ст. 199 Закона). Директора компании могут назначить ликвидатора в следующих случаях:

  • после наступления срока, указанного в учредительных документах компании как срока существования компании;

  • после того как произошло событие, обозначенное в учредительных документах компании, которое прекращает существование компании;

  • если компания с ответственностью, ограниченной акциями, никогда не выпускала никакие акции;

  • в любом ином случае, если учредительными документами компании за директорами закреплено такое право, и акционеры своим решением утвердили план ликвидации компании.

Во всех остальных случаях ликвидатор назначается решением акционеров.

В качестве ликвидатора может быть назначено только физическое лицо - гражданин любой страны (чаще всего это лицо, действующее в той же юрисдикции, что и место ведения компанией деятельности). Наличие лицензии на осуществление добровольной ликвидации платежеспособной компании не требуется. Ликвидатор обязательно должен в письменной форме подтвердить, что он согласен со своим назначением.

Существует ряд случаев, когда назначение ликвидатора не считается действительным (ст. 203 (1) Закона):

  • если в отношении компании уже был назначен официальный ликвидатор в  соответствии с Законом о неплатежеспособности;

  • если в суд поступило ходатайство о назначении официального ликвидатора в  соответствии с Законом о неплатежеспособности, и оно не было отклонено;

  • если ликвидатор не согласился со своим назначением в письменной форме;

  • если директорами не было составлено заявление о платежеспособности;

  • если не был одобрен план ликвидации компании.

С момента назначения ликвидатора учет активов компании и контроль над активами компании переходят к ликвидатору. Директора, несмотря на то что продолжают занимать свои должности, не имеют фактически никаких прав и полномочий. Они прекращают осуществлять свои функции, кроме тех, которые предусмотрены законом и необходимы для проведения ликвидации компании. В частности, если в плане ликвидации не было предусмотрено право ликвидатора вести деятельность компании, то директора могут в дальнейшем принять отдельную резолюцию и наделить ликвидатора таким правом.
 
Обязанности ликвидатора

После назначения ликвидатор приступает к выполнению своих обязанностей, которые перечислены в Законе (ст. 206.(1) Закона):

  • прием, защита и реализация активов компании;

  • установление всех кредиторов компании и лиц, предъявляющих ей претензии;

  • оплата или обеспечение оплаты, погашение всех претензий, долгов или обязательств компании;

  • распределение избыточных активов компании акционерам в соответствии с учредительными документами;

  • подготовка или выдача распоряжения о подготовке отчета в отношении действий и сделок ликвидатора;

  • направление копии отчета всем акционерам, если это необходимо согласно плану ликвидации.

Срок, в течение которого ликвидатор осуществляет выполнение своих обязанностей, в Законе не установлен. Он зависит от объема имеющихся у компании долгов и имущества. В Законе закреплены следующие сроки по предоставлению ликвидатором документов по ликвидации (ст. 204 (1) Закона):

  • в течение 14 дней с момента своего назначения ликвидатор должен подать Регистратору документы об инициировании процесса ликвидации: заявление о платежеспособности компании, заявление о назначении ликвидатора, копию плана ликвидации;

  • в течение 30 дней с момента своего назначения ликвидатор должен разместить в прессе (the Gazette и в одной из местных газет) объявление о том, что компания начала процедуру ликвидации. В нем указывается наименование компании, дата начала ликвидации, имя и адрес проживания назначенного ликвидатора.

На практике подачей документов Регистратору и размещением объявлений в прессе занимается зарегистрированный агент компании на БВО.
 
Права ликвидатора

Для исполнения возложенных на ликвидатора обязанностей он наделяется всеми полномочиями компании, не закрепленными Законом и учредительными документами компании за акционерами, включая следующие права (ст. 207 (1) Закона):

  • принимать на попечение активы компании и в связи с этим регистрировать любое имущество компании на имя ликвидатора или его номинального владельца;
  • продавать любые активы компании на публичном аукционе или по частному соглашению без какого-либо уведомления;

  • взыскивать долги и активы, причитающиеся или принадлежащие компании;

  • занимать денежные средства у любого лица для любой цели, которая облегчает ликвидацию компании, обременять залогом любое имущество компании в качестве обеспечения для любого подобного займа;

  • вести переговоры, заключать компромиссные соглашения и урегулировать любые претензии, долги, обязательства компании;

  • предъявлять иски и защищаться от имени компании, ликвидатора или иного лица в любом судебном разбирательстве или ином процессуальном действии;

  • нанимать адвокатов, бухгалтеров и других консультантов, назначать агентов;

  • вести коммерческую деятельность компании, если ликвидатор получил на это разрешение по плану ликвидации или решением директоров, если посчитает это необходимым или отвечающим лучшим интересам кредиторов или акционеров компании;

  • подписывать любой договор, соглашение или иной документ от имени компании или ликвидатора;

  • осуществлять любое распределение в виде денежных средств или иного имущества или их комбинации, и если в виде иного имущества, то распределять имущество или неделимое право на него, в равных или неравных частях.

Если период, в течение которого компания находится в процессе ликвидации, превышает два года, то ликвидатор не может вести коммерческую деятельность компании без соответствующего разрешения суда.
 
Прекращение (отмена) процесса ликвидации

В любой момент после назначения ликвидатора компании и до момента выдачи Регистратором свидетельства о ликвидации компании процедура ликвидации может быть прекращена (ст. 207А Закона).

Прекращение ликвидации происходит только в судебном порядке. С ходатайством о прекращении ликвидации в суд могут обратиться ликвидатор, директора, акционеры, кредиторы компании. Суд принимает решение о прекращении ликвидации, если сочтет это справедливым. Также суд может потребовать от ликвидатора представить отчет в отношении любых вопросов, имеющих отношение к ходатайству. Ликвидация компании считается прекращенной со дня вынесения судом соответствующего решения, и ликвидатор утрачивает свои полномочия, начиная с даты принятого решения или более поздней даты, которая указывается в решении.
 
Завершение процедуры ликвидации

По окончании процесса ликвидации (после исполнения ликвидатором всех обязанностей по удовлетворению требований кредиторов и распределению оставшегося имущества, если они были) ликвидатор подает заявление Регистратору о том, что ликвидация компании завершена. На практике это осуществляется через зарегистрированного агента компании на БВО.

После получения заявления о завершении ликвидации Регистратор вычеркивает наименование компании из Реестра и выпускает свидетельство о ликвидации компании (ст. 208 (1) Закона). Компания считается ликвидированной со дня, которым датируется данное свидетельство. После выпуска свидетельства о ликвидации компании лицо, которое ранее являлось ликвидатором компании, должно разместить объявление о завершении процесса ликвидации в прессе (the Gazette и в одной из местных газет) – на практике это также осуществляется через зарегистрированного агента на БВО. 

После того как компания была ликвидирована, она распускается и перестает существовать как юридическое лицо. Считается также, что она выполнила все свои обязательства, и претензии со стороны кредиторов больше не принимаются.
 
Признание компании неплатежеспособной

Если в какой-либо момент ликвидатор компании придет к выводу, что стоимость обязательств компании превышает или превысит ее активы, или она не может или не сможет в будущем оплатить свои долги в срок (т. е. признает ее неплатежеспособной), то далее ликвидация компании проводится в соответствии с Законом о неплатежеспособности (ст. 209-211 Закона). Ликвидатор должен немедленно направить официальному ликвидатору письменное уведомление в установленной форме и далее в течение двадцати одного дня после даты уведомления созвать собрание кредиторов компании. В случае если ликвидатор не является правомочным лицензированным специалистом по вопросам неплатежеспособности, то он может обратиться в суд с целью получения назначения на должность правомочного лицензированного специалиста по вопросам неплатежеспособности в качестве ликвидатора компании. Ликвидатор, нарушающий положения Закона о переходе к процедуре ликвидации компании по Закону о неплатежеспособности, может привлекаться к ответственности в виде штрафа в размере до $25 000. Более подробно и детально процедура ликвидации неплатежеспособной компании описана в Законе о неплатежеспособности.
 
Восстановление компании в Реестре компаний

И вычеркивание компании из Реестра, и ликвидация компании предусматривают возможность ее восстановления  в Реестре (ст. 217-218 Закона).

Если наименование компании было исключено из Реестра, но компания не была ликвидирована, Регистратор вправе по получении соответствующего обращения и уплаты всех необходимых правительственных пошлин (по восстановлению компании и неоплаченных ежегодных платежей за каждый год срока, в течение которого наименование компании оставалось исключенным из Реестра) восстановить наименование компании в Реестре.

Заявление о необходимости восстановить компанию в Реестре могут сделать компания, ее кредиторы, директора, акционеры или ликвидатор в течение 10 лет с момента вычеркивания компании из Реестра. С последнего дня после истечения этого срока компания считается ликвидированной.

Ликвидированная компания также может быть восстановлена в Реестре компаний, но только в судебном порядке. В суд с ходатайством о восстановлении компании в течение 10 лет могут обратиться компания, ее кредиторы, директора, акционеры или ликвидатор. Суд может объявить о недействительности ликвидации компании и восстановить компанию в Реестре с учетом условий, которые он посчитает справедливыми.

В обоих случаях после восстановления компании в Реестре считается, что она никогда из него не исключалась.
 
Преимущества и недостатки вычеркивания компании из Реестра

Основными преимуществами вычеркивания компании из Реестра является отсутствие стоимости процедуры и то, что владельцам компании не нужно совершать каких-либо действий (им даже необязательно уведомлять зарегистрированного агента компании о своем решении). Кроме того, к преимуществам можно отнести достаточно простой способ восстановления компании в Реестре в случае такой необходимости.

К важным недостаткам вычеркивания компании из Реестра, прежде всего, необходимо отнести то, что компания и ее должностные лица продолжают нести ответственность по всем своим обязательствам,  кредиторы имеют право подавать иски против компании. К минусам (как и к плюсам) также можно отнести простой способ восстановления компании, ведь к Регистратору с соответствующим ходатайством могут обратиться не только компания, ее директора и акционеры, но и кредиторы компании. Кредиторы могут восстановить компанию в Реестре с целью последующего предъявления к компании своих требований.
 
Преимущества и недостатки ликвидации компании

Бесспорным преимуществом прохождения компанией процедуры ликвидации является то, что компания считается выполнившей все свои обязательства, и претензии со стороны кредиторов больше не принимаются. К минусам же можно отнести достаточно высокую стоимость процедуры (порой даже превышающую стоимость регистрации новой компании) и длительность процесса по времени (если у компании нет долгов и имущества, ликвидация длится 4-5 недель, в противном же случае продолжительность ликвидации определяется объемом долгов и имущества компании). Необходимо также иметь в виду, что ликвидировать можно только компанию, находящуюся в Реестре компаний (в статусе good standing). Таким образом, если компания была вычеркнута из Реестра компаний, скажем, за неуплату правительственных пошлин, и после этого владельцы компании посчитали необходимым ее ликвидировать, то сначала им придется восстановить компанию в Реестре и только потом проводить ликвидацию.
 
Подводя итоги, заметим, что каждый владелец компании, рассматривающий вопрос о ее закрытии, должен тщательно подумать, какой способ ему выбрать: административное вычеркивание компании из Реестра вследствие неуплаты ежегодных сборов или же прохождение процедуры ликвидации. Необходимо учитывать, что у каждого способа есть определенные преимущества и недостатки.
 
Иные способы прекращения деятельности компании (не рассмотренные в статье)

На Британских Виргинских островах Законом также предусмотрены иные случаи, когда компании могут прекратить свою деятельность.

Прежде всего, это вычеркивание компании из Реестра по основаниям, отличным от неуплаты ежегодных пошлин. Среди них можно назвать следующие (ст. 213 (1)(a) и (b) Закона):

  • компания не назначила зарегистрированного агента;

  • компания не подала обязательных к подаче документов;

  • Регистратор убедился в том, что компания прекратила вести свою деятельность;

  • компания осуществляет без лицензии или специального разрешения деятельность, для которой по законодательству БВО необходима такая лицензия.

Также компания может прекратить свое существование в результате ее реорганизации (часть IX Закона) и в случае, если компания продолжает ведение своей деятельности в соответствии с законодательством иной юрисдикции за пределами Британских Виргинских островов (редомицилирование) (часть X Закона).

Комментарии

  • userpic round-small-mask

    06.01.2015 Askiro

    Какую ответственность несут номинальные собственники при появлении у закрывающейся оффшорной компании (юрисдикция ВБО) долгов перед третьими лицами и по искам этих третьих лиц при вычёркивании компании из Реестра?
    Заранее благодарен за оперативный и содержательный ответ. :-)

  • Ольга Кутяева round-small-mask

    12.01.2015 Ольга Кутяева, Юрист GSL Law & Consulting

    Добрый день, Askiro!

    По теме ликвидации компаний на БВО мы не так давно проводили вебинар “Как правильно расстаться с офшором“.
    Если у Вас после просмотре останутся еще вопросы – обращайтесь.

  • userpic round-small-mask

    12.11.2015 Alexei

    Добрый день,

    Как правильно перевести остатки средства и активы с компании на финальных собственников, чтобы не было нарушений налогового и валютного законодательства РФ?
    Можно ли просто перевести средства на личный счет в банке за рубежом?

  • userpic round-small-mask

    12.11.2015 Alexei

    И указать в назначении платежа – ликвидация компании

  • userpic round-small-mask

    29.01.2016 Юлия

    Добрый день,

    Подскажите, пожалуйста, а с точки зрения российского законодательства и в связи с законом о деофшоризации, какие документы резидент РФ должен предоставить российским налоговым органам о том, что он “расстался” со своей оффшорной компанией? Есть ли какая-то специальная декларация для этого или форма уведомления?

  • Алина round-small-mask

    15.02.2016 Алина, Юрист GSL Law & Consulting

    Здравствуйте, Юлия,

    специальной формы “уведомления о ликвидации” не существует.

    Но поскольку ликвидация компании влечет за собой прекращение участия в ней, согласно положениям о КИК резидент обязан подать уведомление о прекращении участия в КИК. Для этого используется та же форма Уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица), утвержденная Приказом ФНС России от 24.04.2015 N ММВ-7-14/177@, где в поле “Основание подачи уведомления (код)” указывается соответствующая цифра: “3” – прекращение участия.
    Срок подачи составит 3 месяца с момента прекращения участия (роспуска компании) в соответствии с новой редакцией п.3 ст.25.14 НК РФ, которая должна вступить в силу со дня на день.

    Если при ликвидации КИК до 2018 года акционеру (бенефициару) переходит имущество компании (за исключением денежных средств), то в целях применения льготы по НДФЛ в соответствии с п.60 ст.217 НК РФ можно подать заявление об освобождении таких доходов от налогообложения. Если акционеры КИК – российски юрлица, то в целях налога на прибыль организаций они вправе не учитывать имущество ликвидированной КИК в своей налоговой базе без необходимости подачи каких-либо специальных заявлений (п.2.2 ст.277 НК РФ).

  • userpic round-small-mask

    03.04.2017 юлия к

    А можно, не заявляя о КИК в марте 2017 г., сразу заявить о ее ликвидации, например, в августе 2017 и получить льготу по НДФЛ при переводе имущества КИК?

  • userpic round-small-mask

    31.10.2017 наргиза

    Здравствуйте.

    Вы не могли бы мне дать информацию о компании Fideliti save, о том, действительно ли закрывается эта компания?

Добавить комментарий

Рейтинг

Ура, мы вам нравимся!
Может быть, у нас общие взгляды на жизнь, и вы хотели бы у нас поработать?
Да, возможно
Нет, спасибо

Метки

Британские Виргинские Острова восстановление вычеркивание (strike off) ликвидатор ликвидация (liquidation)

Авторы

mask

Анна Портнягина

Юрист GSL Law & Consulting

mask

Ольга Кутяева

Юрист GSL Law & Consulting

Материалы по теме

Найдено 18 материалов из 11787

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
(ctrl+enter)