Бумажные и Интернет СМИ  Журнал "Иностранный капитал в России", 2011, Сергей Панушко

Риски и ответственность международного налогового планирования


Использование иностранных компаний прочно вошло в практику построения бизнес-моделей российскими предпринимателями. По ряду критериев такие компании можно разделить на две большие группы: «офшорные» и «оншорные». Сразу следует оговориться, что данное деление является условным, однако, на взгляд автора, оно позволяет сориентироваться во множестве зарубежных юрисдикций на начальном этапе принятия решения относительно выбора иностранного корпоративного инструмента.

Публикация

1. Офшорные и оншорные компании

К основным признакам офшорных юрисдикций можно отнести следующие:

  • отсутствие налогообложения для компаний, не ведущих деятельность на территории данной юрисдикции;
  • наличие ежегодных фиксированных пошлин (плата за «продление», как правило, на уровне не выше нескольких сот долларов), фактически заменяющих налогообложение;
  • отсутствие обязанности вести отчетность по установленным формам и подавать ее куда-либо;
  • отсутствие информации о директорах и акционерах в открытом доступе;
  • отсутствие Соглашений об избежании двойного налогообложения между РФ и офшорными юрисдикциями;
  • относительно невысокий имидж (репутация) компаний, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях.
К основным признакам оншорных юрисдикций можно отнести следующие:
  • наличие налогообложения для компаний, являющихся налоговыми резидентами оншорной юрисдикции;
  • обязанность вести отчетность по установленным формам и подавать ее в государственные органы;
  • наличие информации о директорах и акционерах в открытом доступе;
  • наличие Соглашений об избежании двойного налогообложения между РФ и значительным количеством оншорных юрисдикций;
  • относительно высокий имидж (репутация) компаний, зарегистрированных в оншорных странах.
Также следует отметить, что термин «офшор» получил свое закрепление в ряде нормативных актах РФ. Например, пп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) оперирует термином «офшорные зоны», под которыми понимаются государства, предусматривающие льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающие раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций.

Между тем, само по себе понятие «офшор» как совокупность указанных выше признаков фактически не имеет значения, т.к. пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ устанавливает, что к офшорам относятся только юрисдикции, включенные в перечень, утвержденный Приказом Минфина РФ № 108н от 13.11.2007 – независимо от того, соответствуют они признакам оффшора либо нет. Это приводит к тому, что для целей НК РФ офшорам признаются юрисдикции, не отвечающие указанным признакам, т.е. по своей сути (исходя из закрепленного в НК РФ определения) офшорами не являющиеся, к примеру, Кипр (страна-член ЕС, с которой у РФ заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения, имеющая развитую систему налогообложения и ставку налога на прибыль 10%, что, в общем-то, сравнимо со ставками российских налогов)

Рассмотренные особенности статуса (признаки) офшорных и оншорных компаний являются существенными при определении потенциальных рисков, возникающих при их использовании. Для удобства изложения далее в настоящей статье будет использовать термин «офшорные отношения», в рамках которого будут рассмотрены также и отношения с участием оншорных компаний.

2.  Субъектный состав участников офшорных правоотношений

Предлагается выделить следующие группы участников офшорных правоотношений.

Группа 1. Бенефициары и их доверенные лица / сотрудники

1) Бенефициар офшорной компании – фактический владелец компании, получающий либо имеющий право получать экономическую выгоду от компании. Бенефициар может как участвовать в управлении компанией (будучи, например, директором, акционером, поверенным), так и являться просто получателем дохода (например, являясь при этом несовершеннолетним).

2) Доверенные лица бенефициаров / сотрудники – это могут быть, например,  сотрудник российской компании, фактически контролирующей офшор, распорядитель банковским счетом компании  и др.

Лица данной группы изначально несут потенциальные риски финансовых потерь, а в зависимости от их фактической роли в управлении компанией – также и иные риски, которые будут рассмотрены в настоящей статье. Для бенефициаров риски лежат также в плоскости отношений с номинальными директорами / акционерами и профессиональными посредниками.  

Группа 2. Собственно офшорная компания, ее акционеры должностные лица  

3) Офшорная компания – может выполнять различные функции в рамках предпринимательской деятельности (компания-холдинг, компания-заимодавец, компания-продавец товаров, работ, услуг) либо использоваться в личных целях (сбережение личных активов, сокрытие информации об их истинном владельце). Очевидно, что при этом офшорная компания может взаимодействовать с российскими и зарубежными контрагентами.

Обычно компания несет риски, обусловленные налоговым  и «антиотмывочным» законодательством. «Офшорное происхождение» компании может вызвать вопросы со стороны банков, таможенных органов, контрагентов.

4) Акционер  (участник) оффшорной компании – им может быть как «номинал», так и реальный владелец компании.

Если акционер одновременно является бенефициаром компании, то он несет в первую очередь финансовые риски. Так, законодательством ряда юрисдикций предусмотрена субсидиарная ответственность акционера по долгам компании (например, при банкротстве). Иные риски акционера зависят от его фактической роли в управлении компанией.

5) Директор оффшорной компании – им  также может быть как «номинал», так и реально управляющее компанией  физическое или юридическое лицо.  

Директор оффшорной компании является основным лицом, который отвечает за последствия деятельности компании, в связи с чем может нести как административные, так и уголовно-правовые риски. Также возможны финансовые риски в части субсидиарной ответственности по долгам компании  (например, при банкротстве).

Также необходимо отметить, что в ряде зарубежных юрисдикций существует термин «теневой директор» (shadow director), под которым обычно понимается лицо, не являющееся формальным директором, но осуществляющее реальное управление деятельностью компании. Вопрос о теневом директоре может быть поднят в случае, когда действиями компании причинены убытки третьим лицам (невыполнение контракта, неуплата налогов), и номинальный директор компании заявляет третьим лицам о своем номинальном статусе (к примеру, слагая с себя полномочия) во избежание привлечения к ответственности. Теневой директор в случае признания его таковым для целей привлечения к ответственности приравнивается к обычному директору компании.

6) Поверенный оффшорной компании – обычная практика такова, что он действует по генеральной доверенности, однако возможна ситуация, при которой доверенность выпускается на отдельное юридически значимое действие.

Риски поверенного производны от его роли в управлении компанией и схожи с рисками директора (теневого директора) оффшорной компании.

 
Группа 3. Контрагенты офшорной компании

7) Контрагенты офшорной компании – компании / физические лица, которые имеют договорные отношения с офшорной компанией.

Риски контрагентов связаны с положениями налогового, «антиотмывочного» и валютного законодательства (надлежащая проверка контрагента, реальность и правильность оформления хозяйственных операций, выполнение обязанностей налогового агента и т.д.).

Лица, входящие в последнюю группу, являются неотъемлемыми участниками офшорных отношений, однако их можно отнести, условно говоря, к «сервисам», обеспечивающим успешное администрирование и функционирование офшорных компаний.

Поэтому их следует рассмотреть также с точки зрения рисков, которые они потенциально несут для остальных участников офшорных отношений, в первую очередь – для бенефициаров офшорных компаний.

Группа 4. Профессиональные участники рынка офшорных услуг

8) Номинальные директора и акционеры – лица, которые значатся в реестрах директоров и акционеров, при этом владея и управляя компанией в пользу других лиц – бенефициаров.

Основными рисками для бенефициара являются риски утраты контроля над компанией в связи с неправомерными действиями «номиналов».

9) Профессиональные посредники – компании, которые осуществляю регистрацию и обслуживание офшорных компаний.

Основные риски для бенефициаров также по существу аналогичны рискам, связанным с номинальными директорами и акционерами (которых в большинстве случаев предоставляют те же профессиональные посредники).

3. Виды рисков и ответственности участников офшорных правоотношений

  1. Финансовые риски, или вероятность несения имущественных потерь.
  2. Административные риски, или вероятность привлечения к административной (налоговой) ответственности. Также будут рассмотрены риски, связанные с наличием административных запретов / ограничений.
  3. Репутационные риски, или вероятность наступления неблагоприятных последствий, вызванных «офшорным статусом» компании.  
  4. Риски утраты контроля над компанией.
  5. Уголовно-правовые риски, или вероятность привлечения к уголовной ответственности.

 
3.1. Основные финансовые риски

В качестве основных финансовых рисков предлагается рассмотреть следующие.

1) Непредвиденные налоговые обязательства – обычно возникают при недостаточной проработке вопросов налогообложения.

Особенно это актуально для оншорных компаний из стран с развитыми налоговыми системами  (таких, как, к примеру, Великобритания, Швейцария, Нидерланды), а также для случаев, когда офшорная компания взаимодействует с компаниями из подобных стран (а также с российскими компаниями).  

В первом случае следует не только учитывать положения местных налоговых норм, но и позицию конкретных аудиторов, которые будут анализировать и обсчитывать финансово-хозяйственную деятельность компании. Причем не только в части определения сумм налогов к уплате, но и в части оценки сути хозяйственных операций с точки зрения «антиотмывочного» законодательства (не будут ли какие-либо операции рассматриваться как противозаконные / подозрительные, что может повлечь не только финансовые, но и иные риски). Во втором случае речь также необходимо вести об анализе законодательства страны, на территорию которой в той или иной форме «заходит» офшорная компания, а также учитывать позицию местных компаний-контрагентов, у которых в ряде случаев могут возникать обязанности налогового агента (и которые ввиду этого могут произвести удержания из дохода офшора).

Пример: Швейцарская компания ведет коммерческую деятельность, в рамках которой производит выплаты в пользу компании BVI за оказанные услуги. При этом Швейцарская компания относит указанные выплаты на расходы, уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль. По итогам налоговой проверки местные налоговые органы переквалифицировали выплаты в пользу компании BVI как «скрытые выплаты в пользу бенефициара (-ов) Швейцарской компании. В итоге была увеличена налоговая база Швейцарской компании по налогу на прибыль за счет снятия расходов в виде выплат в пользу компании BVI, а на сами выплаты был начислен местный налог у источника по ставке 35% (как на дивиденды), уплата которого также была возложена на Швейцарскую компанию».

2) Пороки сделок, в структуре которых присутствуют иностранные компании – как правило, связаны с нарушением каких-либо обязательных норм законодательства, следствием чего могут быть недействительность сделок, возникновение убытков в рамках договорных отношений с контрагентами.

Если рассматривать нормы российского законодательства, то речь идет в первую очередь о ряде ограничений, установленных российским законодательством для иностранных инвесторов (например, см. п. 3 ст. 15 Земельного кодекса РФ; Федеральный закон от 29.04.2008 № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства»).  Также  необходимо учитывать некоторые  правила раскрытия информации, установленные, например, Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (см. п. 3 ст. ст. 84.1.) либо Федеральным законом от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции» (см. ст. 27-32), нарушение которых дает основания для оспаривания сделок с некоторыми видами активов.

Если рассматривать нормы законодательства зарубежных юрисдикций, то теоретически возможны различные ограничения, но обычно таковые содержатся в первую очередь в нормах корпоративного законодательства той или иной юрисдикции (проще говоря, сделка должна быть совершена в установленном порядке и по надлежащей форме). К примеру, если речь идет об оншорных компаниях, то местные директора, как правило, знакомятся с документами, которые передаются им на подписание – таким образом, существует вероятность, что директор откажется подписать, к примеру, договор, суть которого ему непонятна / не связана с заявленной деятельностью компании / подозрительна. Что, в свою очередь, может повлечь убытки для компании и ее владельцев.  

К субъектам финансовых рисков в первую очередь относятся офшорная компания и её бенефициар.

3.2. Основные административные риски

В качестве основных административных рисков предлагается рассмотреть следующие.

1) Привлечение к административной ответственности – данные риски могут возникать на основании норм как российского, так и зарубежного законодательства.  

Что касается РФ, то административные риски могут возникать, если офшорная компания имеет фактическое присутствие на территории РФ, которое приводит к распространении на нее норм российского законодательств (например, наличие на территории РФ персонала, офиса, производственных мощностей, поверенного).  

К примеру, наступление неблагоприятных последствий возможно, если:   

  • офшорная компания ведет деятельность, приводящую к возникновению постоянного представительства в РФ, с нарушением порядка постановки на учет (ст. 15.3 Кодекса об административных правонарушениях РФ, далее – КоАП РФ);
  • офшорная компания ведет деятельность, приводящую к возникновению постоянного представительства в РФ, не отчитываясь в установленном порядке (ст. 15.5 КоАП);
  • офшорная компания не предоставляет сведения, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 15.6 КоАП);
  • в ходе исполнения контрактов с участием офшорной компанией нарушается валютное законодательство РФ (ст. 15.25 КоАП).

Срок давности привлечения к административной ответственности по данной категории правонарушений составляет 1 год со дня совершения (ст. 4.5. КоАП), а по длящимся правонарушениям – с момента обнаружения.

Субъектами административных рисков могут являться должностные лица компании (директор), а в некоторых случаях (например, ст. 15.25 КоАП) – непосредственно компания.  

2) Привлечение к налоговой ответственности в соответствии с Налоговым кодексом РФ – данные риски возникают в случаях, когда у офшорной компании в соответствии с требованиями российского налогового законодательства  возникают налоговые обязанности.

Например, если компания ведет деятельность, приводящую к возникновению постоянного представительства в РФ, не уплачивая налоги в РФ (чему обычно сопутствует также отсутствие постановки на налоговый учет и неведение налогового и бухгалтерского учета) – ст. 120 или 122 НК РФ. Субъектами рисков в данном случае выступает офшорная компания.

Также здесь следует выделить риски российских контрагентов, которые, выплачивая доходы от источника в РФ в пользу офшорной компании, не удерживают и не перечисляют в бюджет налог у источника в случаях, когда это необходимо – ст. 123 НК РФ (Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов).  

Пример: Кипрская компания выдала заём Российской компании. При этом от имени Кипрской компании договор займа подписал гражданин РФ по доверенности. В пользу Кипрской компании были выплачены проценты по займу без удержания налога у источника в РФ в силу положений ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». Российская налоговая инспекция посчитала, что у Кипрской компании возникло постоянное представительство агентского типа (п. 9 ст. 306 НК РФ), в силу чего российская компания должна была при выплате процентного дохода в пользу Кипрской компании удержать налог у источника по ставке 20% и перечислить его в бюджет РФ. Российской компании были доначислены пени и штрафы (см. Постановление ФАС Московского округа от 28.09.2010 N КА-А40/11129-10 по делу N А40-138878/09-112-1076).

Срок давности в данном случае составляет 3 года со дня совершения налогового правонарушения, а для правонарушений, предусмотренных ст. 120 и 122 НК РФ, — со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода (п. 1 ст. 113 НК РФ).

3) Административные ограничения – могут возникать в связи с наличием положений внутреннего законодательства конкретных стран. Некоторые примеры административных ограничений были рассмотрены в разделе о финансовых рисках (см. Пороки сделок, в структуре которых присутствуют иностранные компании), которые являются прямым следствием административных ограничений. Также следствием несоблюдения административных ограничений может являться привлечение к тем или иным видам ответственности.

В качестве иных примеров административных ограничений можно привести следующие: ограничения именно в отношении офшорных компаний – в РФ таковые установлены рядом федеральных законов (например, Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» устанавливает особый порядок банковских операций с банками оффшорных зон;  Федеральный закон от 24.07.2002 № 111-ФЗ «Об инвестировании» средств для финансирования накопительной части  трудовой пенсии в РФ» и Федеральный закон от 20.08.2004 № 117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения    военнослужащих» устанавливают, что управляющий активами не может быть зарегистрирован в оффшорной зоне);

  • другим вариантом подобных ограничений могут быть налоговые – например, Украина и Белоруссия установили налог, который удерживается местной компанией у источника при любой выплате в пользу офшорной компании (согласно утвержденному перечню офшорных юрисдикций);
  • возможны прямые запреты для местных предприятий на заключение контрактов с офшорными компаниями – однако необходимо отметить, что такой инструмент достаточно редко используется  во избежание нарушения принципа свободы гражданского оборота.

Субъектами административных ограничений являются офшорные компании и их контрагенты.

3.3. Репутационные риски

Как уже отмечалось выше, офшорные компании имеют относительно невысокую репутацию в глазах государственных органов и контрагентов других стран. Не имея формально-юридического значения, данный момент может существенно сказываться на текущей хозяйственной деятельности компаний ввиду наличия так называемых неформальных ограничений, когда офшорные компании фактически ущемляются в правах.

Среди подобных ограничений можно выделить следующие:

  • отказ контрагентов от заключения договоров с офшорными компаниями – может быть обусловлен корпоративной политикой либо сложившимися негативными установками в государстве по отношению к офшорам (к примеру, у немецких компаний);
  • таможенные ограничения – несмотря на юридическое равенство участников внешнеэкономической деятельности, таможенное оформление грузов, ввозимых от имени офшорных поставщиков, при прочих равных является более затрудненным, и с большой степенью вероятности влечет применение таможенными органами КТС (корректировка таможенной стоимости);
  • банковские ограничения – транзакции с участием офшорных компаний находятся под постоянным контролем российских банков; находясь под давлением ЦБ РФ и Росфинмониторинга (ФСФМ РФ), банки перестраховываются и могут затребовать у своих клиентов при совершении банковских транзакций дополнительные документы, выдвигать не предусмотренные законодательством требования.


Пример: ЦБ РФ в Письме от 13 марта 2008 г. № 24-Т «О  повышении эффективности работы по предотвращению сомнительных операций» обращает внимание российских банков на экспортно-импортные операции с участием нерезидентов, зарегистрированных в Великобритании, Кипре, Новой Зеландии, а также в некоторых оффшорных зонах (Британских Виргинских островах, Белизе), имеющих расчетные счета в банках Латвии, Кипра, Литвы, Эстонии, и призывает усилить контроль при проведении таких операций.

3.4. Риски утраты контроля над компанией.

Как отмечалось выше, администрирование иностранных компаний сопряжено с привлечением услуг сервисных компаний (осуществляющих регистрацию и обслуживание компаний), а также услуг номинальных директоров и акционеров.

При этом даже в случае, если в структуре компании отсутствуют «номиналы» – т.е. директорами и акционерами являются представители владельца компани либо он сам – без услуг профессиональных посредников все равно не обойтись. В зависимости от юрисдикции, они могут выполнять различные функции – начиная от простого представления интересов компании на территории страны регистрации (например, на Кипре) и заканчивая функциями своего рода «филиалов» регистрирующего органа, фиксирующих все изменения в структуре компании (как во многих офшорных юрисдикциях).

При этом основными рисками для бенефициаров компаний являются риски утраты контроля над компанией. Обычно гарантиями от подобных рисков выступают:

  1. так называемые трастовые документы, опосредующие отношения между бенефициаром и «номиналами» (например, трастовая декларация, декларация номинального директора, иные);
  2. документы, опосредующие отношения с профессиональным посредником и устанавливающие права и обязанности сторон (контракт на обслуживание, иные);
  3. правильный выбор компании профессионального посредника – в качестве основных критериев можно указать репутацию компании на рынке и деловые рекомендации.


3.5. Уголовно-правовые риски

Основные уголовно-правовые риски участников офшорных отношений соответствуют следующим составам преступлений, предусмотренным Уголовным кодексом РФ (далее – УК РФ)

Уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ).

Риски привлечения к ответственности по данной статье могут возникать в ситуации, когда у иностранной компании возникают обязанности по уплате налогов в РФ, которые она не исполняет путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений. При этом неуплата налогов должна быть совершена в крупном либо особо крупном размере (установлены Примечанием 1 к ст. 199 УК РФ).  

Субъектами данных рисков могут быть любые лица, достигшие 16-летнего возраста и причастные к совершению преступления – начиная от директора компании и заканчивая иными лицами, выполнявшими функции организаторов, исполнителей, пособников или подстрекателей преступления.

Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ).

Риски привлечения к ответственности по данной статье могут возникать в ситуации, когда российская компания выплачивает в пользу иностранной компании доход, в отношении которого существует обязанность по налогообложению налогом от источника в РФ, если налог не удерживается в крупном либо особо крупном размере (также установлены Примечанием 1 к ст. 199 УК РФ) и при наличии личного интереса лица, ответственного на удержание и уплату налога в бюджет.

Субъектами данных рисков являются лица, на которых в соответствии с их должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов.

Уклонение от уплаты налогов с физического лица (ст. 198 УК РФ).

Риски привлечения к ответственности по данной статье могут возникать в ситуации, когда физические лица получают доходы от иностранных компаний, если данные доходы не декларируются (декларируются в меньшем объеме) и, соответственно, налог не уплачивается (уплачивается в меньшем объеме). При этом неуплата должна быть совершена в крупном либо особо крупном размере (установлены Примечанием 1 к ст. 198 УК РФ).

Субъектами данных рисков могут быть любые лица, достигшие 16-летнего возраста, обязанные задекларировать полученный доход (независимо от того, получен ли данный доход за рубежом или в РФ) и уплатить налог.

Легализация (отмывание) преступных доходов (ст. 174, 174.1 УК РФ).

Риски привлечения к ответственности по данной статье могут возникать в ситуации, когда российские юридические и физические лица участвуют в финансовых операциях с иностранными компаниями, при этом объектом операций являются денежные средства или иное имущество, заведомо приобретенные преступным, а сами операции осуществляются в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или имуществом либо использование указанных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности.

Понятие финансовых операций дано в п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.04 № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем».

Важно отметить, что если средства были добыты в результате уклонения от уплаты налогов (ст. 198 и 199 УК РФ) либо неисполнения обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ), то на операции с ними действие статей 174 и 174.1 УК РФ не распространяется.

Субъектами данных рисков могут быть любые физические лица, достигшие 16-летнего возраста, участвовавшие в совершении операций с имуществом, заведомо приобретенным преступным путем.

Пример: ООО «*****», которое возглавляли осужденные, работало в режиме «черного банка», то есть являлось финансово-кредитным учреждением, не имеющим лицензии ЦБ РФ. По указанию З. и Б. осуществлялись внешние и внутренние денежные операции как в безналичном, так и в наличном расчетах. Действия Б., З., Т. и Г. правильно квалифицированы по ст. 174 ч. 3 УК РФ (в редакции закона от 13 июня 1996 года) как легализация (отмывание) денежных средств, приобретенных незаконным путем, то есть совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами, приобретенными заведомо незаконным путем, а равно использование указанных средств для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности, совершенные организованной группой, в крупном размере. (См. Кассационное Определение Верховного суда РФ от 13 июня 2006 года по  делу N 5-о06-23).

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст 193 УК РФ)

Риски привлечения к ответственности по данной статье могут возникать в ситуации, когда российская компания перечисляет в пользу иностранной компании денежные средства за товар, который реально не был поставлен / за услуги (работы), которые реально не были оказаны (выполнены).  Статья 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» требует, чтобы в таком случае денежные средства были возвращены (репатриированы) в РФ.  Существенным моментом является наличие прямого умысла на невозвращение средств как обязательного элемента состава преступления. Соответственно, субъектами данных рисков могут выступать только руководители российских организаций.

Заключение

Риски и ответственность участников отношений, в которых присутствуют иностранные компании, по большому счету аналогичны – как в ситуации с участием офшорных, так и в ситуации с участием оншорных компаний из респектабельных юрисдикций. При этом, конечно, каждая юрисдикция имеет свои особенности. Так, «офшоры» зачастую отягощены подмоченной репутацией или даже формальными ограничениями («черные списки» и т.д.). С другой стороны, использование компаний оншорных юрисдикций требует повышенного внимания к вопросам ведения отчетности, уплаты налогов и соблюдения требований со стороны местных директоров.

Также важно отметить, что «офшорная надстройка» производна от того реального бизнеса, который она в той или иной степени опосредует. Соответственно, значительная часть рисков связана именно с фактическими (реальными) хозяйственными операциями, а также с тем, каким образом они осуществляются и как построено взаимодействие между офшорной и неофшорной частью бизнеса. Именно данная часть «оффшорного конструирования» зачастую является много более комплексной и вариативной, чем знание и соблюдение формальных правил функционирования иностранных компаний.

Добавить комментарий

Рейтинг

Ура, мы вам нравимся!
Может быть, у нас общие взгляды на жизнь, и вы хотели бы у нас поработать?
Да, возможно
Нет, спасибо

Метки

административная ответственность оншор оффшор риски уголовная ответственность

Авторы

mask

Сергей Панушко

Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting

Материалы по теме

Найдено 26 материалов из 11936

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
(ctrl+enter)