GSL / Пресс-центр / Бумажные и Интернет СМИ / Что грозит вашим офшорам. Минфин уменьшит привлекательность налоговых гаваней

Бумажные и Интернет СМИ  Журнал "Финанс", 21.03.2011, Олег Попутаровский

Что грозит вашим офшорам. Минфин уменьшит привлекательность налоговых гаваней

Российский бизнес пока не отказывается от услуг компаний из тихих налоговых «гаваней». Однако Минфин хочет уменьшить их привлекательность.

Публикация

Предприниматели из России остаются активными покупателями как офшорных, так и оншорных компаний. К услугам иностранных юрисдикций по-прежнему прибегают для решения трех основных задач – защиты активов, обеспечения конфиденциальности их владельцев и налоговой оптимизации. Однако в последние годы в применении таких инструментов произошли существенные изменения.

«Практика использования классических офшоров – на Британских Виргинских островах (БВО), Белизе, Сейшелах, Маршалловых островах, острове Мэн – для прямого владения активами в России перестала быть популярной. Их уже не приобретают для операционных целей при импорте товаров. Более целесообразно стало строить холдинговые структуры с участием зарубежных фирм (как офшорных, так и оншорных) для инвестиционной деятельности», – говорит партнер консалтинговой компании Essex Offshore Management Владислав Варавин. В качестве владельца российских активов в таких случаях выступает, как правило, оншор, имеющий статус налогового резидента в стране инкорпорации, а его акционерами являются фирмы из офшорных юрисдикций, принадлежащие конечным бенефициарам. «Роли “фронтирующих”, то есть явно участвующих в бизнесе с резидентными компаниями клиента, все чаще играют организации, зарегистрированные не в классических офшорах, а во вполне респектабельных странах, таких как Австрия, Дания, Нидерланды, Швейцария», – соглашается консультант юридической фирмы Fortnostress Юрий Снешко.

По словам эксперта компании Cliff Натальи Пацевой, популярность той или иной иностранной юрисдикции перестала зависеть исключительно от величины налоговых ставок. «В Великобритании, например, ставка налога на прибыль выше, чем в России – она может достигать 28%, однако здесь существуют различные инструменты, которые позволяют оптимизировать работу всей холдинговой структуры», – говорит она.

Офшорная компания теперь служит не основным, а вспомогательным звеном в международном налоговом планировании холдинга: на ее счетах фиксируется часть прибыли от бизнеса, предназначенная для последующего реинвестирования.

Слова экспертов косвенно подтверждают и данные Росстата: по итогам 2007 года впервые лидером среди иностранных инвесторов в Россию стала Великобритания – оттуда пришло 20,8% всех поступлений ($26,3 млрд). Второе место занял до сих пор самый популярный оншор Кипр – $20,6 млрд (17,1%).

Государственное вмешательство. Средиземноморскому острову статистику подпортил приказ Минфина № 108Н, вступивший в силу 1 января этого года. Там дан перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим, либо не предусматривающих раскрытие информации при проведении финансовых операций. Кипр действительно туда попал, однако мало кто из «потребителей» офшоров обратил внимание, что этот список утвержден исключительно в целях применения поправок в статью 284 Налогового кодекса, которые также начали действовать с 2008 года. Они позволяют российской компании, в течение года владеющей 50-процентной долей стоимостью не менее 500 млн рублей в уставном капитале иностранной организации, платить налог с дивидендов по нулевой ставке. Но право пользоваться этой нормой появляется только в том случае, если страна дочерней организации не попадает в список, который утвержден приказом № 108Н. Соответственно, документ распространяется только на ситуации, когда головная компания с указанными показателями работает в России, а «дочка» – в какой-то из перечисленных Минфином стран. «Много ли подобных организаций, например, на Кипре? Их можно по пальцам одной руки пересчитать. По тем же причинам и на использовании офшоров как таковых этот закон никакого влияния не окажет», – говорит Юрий Снешко.

Примеры таких компаний действительно немногочисленны и известны. Так, «Роснефть» имеет 51% в кипрской Rosneft Shell Caspian Ventures. Среди «дочек» «Лукойла» значатся Lukoil Cyprus, K&S Baltic Offshore, Lukoil Overseas Cyprus, Bitech. ВТБ также имеет на Кипре активы: Russian Commercial Bank и I.T.C. Consultants. «В 99% случаев использования иностранных организаций ситуация обратная: российские компании являются дочерними, а зарубежные – холдинговыми. А на такие ситуации этот приказ не распространяется, поэтому и наличие Кипра в списке фактически не отражается на его удобстве, однако не все это поняли сразу», – говорит Владислав Варавин.

Документ был принят не для того, чтобы прикрыть «офшорную лавочку», а совсем с другой целью, считают эксперты. «Появление данного списка предупредило наплыв в Россию огромного потока холдинговых компаний в связке с офшорами, что могло сформировать в нашей стране «горячую точку» по отмыванию и легализации денежных средств, нажитых преступным путем», – полагает адвокат, партнер компании GSL Law&Consulting Олег Попутаровский.

Как бы то ни было, киприоты уже почувствовали недоверие клиентов: сейчас эта страна ведет переговоры с Россией о том, чтобы ее исключили из «черного списка». В обмен на это власти острова даже обещают предоставлять информацию о российских резидентах более полно и оперативно. Сейчас Кипр делает это довольно неохотно: российские налоговики жалуются, что не получают от него ответов на запросы по операциям, совершенным между российскими и кипрскими контрагентами. Впрочем, обещания улучшить раскрытие информации могут окончательно отбить у отечественных компаний желание сотрудничать с Кипром. Об этом говорит опыт других «гаваней». «Некоторые офшоры настолько добросовестно приступают к выполнению предписаний различных организаций и стран-партнеров, что фактически теряют привлекательность и все преимущества. Например, правительства Багамских островов, острова Мэн, Джерси и некоторых других, сразу согласились на сотрудничество с международными органами и изменили свое корпоративное законодательство почти мгновенно, перестав быть офшорами», – говорит Олег Попутаровский. Другой яркий пример – Гибралтар. «Новые законы, принятые здесь в 2005 году под давлением ЕС и Великобритании в рамках борьбы с вредоносной налоговой конкуренцией, привели к тому, что регистрация офшорных компаний в данной юрисдикции стала нецелесообразной с точки зрения налоговой оптимизации. Теперь они обязаны подавать бухгалтерскую отчетность в местные фискальные органы и платить налог на прибыль», – рассказывает старший юрист фирмы Amond & Smith Ltd Сергей Назаркин.

Модная Азия. Как отмечают опрошенные «Ф.» эксперты, помимо уже упомянутой Великобритании на позиции фаворитов выходят страны Азиатско-Тихоокеанского региона. Прежде всего речь идет о Гонконге и Сингапуре. «На мой взгляд, основные причины их популярности – респектабельный имидж и налоговые преференции. Здесь применяется принцип, согласно которому налогом на прибыль облагаются только доходы, полученные от источников на территории этого государства. Если даже предпринимательская деятельность ведется в пределах страны, но доход компания получает вне ее источников, базы по налогу на прибыль не возникает», – говорит Сергей Назаркин. Гонконг и Сингапур не являются офшорными в привычном смысле: ставка налога на прибыль в первой юрисдикции составляет 16,5%, во второй – 18%. «Этим они и хороши – их нет и никогда не было ни в каких “черных” списках, они респектабельны, им можно открывать счета в “приличных” банках, – отмечает Юрий Снешко. – Есть и причины глобального характера: центр мировой деловой активности перемещается в Азию вообще и в Китай в частности. Торговые связи российского бизнеса с этим регионом также развиваются стремительно, так что использование в “азиатской схемотехнике” гонконгских и сингапурских компаний абсолютно логично и обоснованно».

Действительно, когда речь идет об инвестициях, приобретении нематериальных активов или непосредственном участии в торговой деятельности, Гонконг выступает в роли идеального «окна», соединяющего Китай с Дальним Востоком и всем миром. Присутствие в холдинге таких компаний не выглядит подозрительным, что немаловажно. «Карибские офшоры – БВО, Невис, Багамы, Сент-Винсент и Гренадины и т. п. – начали терять свою привлекательность именно потому, что они просто “примелькались” и стали заметными для проверяющих», – говорит Юрий Снешко.

Впрочем, популярность Азии может быть связана и с модой – ее веяния совсем не чужды рынку офшоров. «Периодически здесь возникают те или иные тенденции – например, одно время престижно было иметь голландскую или английскую компанию, даже когда объективно их использование оказывалось неоправданным. Гонконг и Сингапур в последнее время ничего концептуально нового не предложили, а разговоры о квазипрестиже, динамичном развитии этих стран и их биржевых площадках больше похожи на маркетинговый ход и претензии на оригинальность представителей консалтинговых компаний», – убежден Владислав Варавин.

Несмотря на включение в уже упомянутый «черный список», по соотношению «цена-качество» первое место среди оншоров эксперты отдают Кипру. Здесь самая низкая налоговая ставка в Европе – 10%, а стоимость регистрации и первого года «жизни» компании на Кипре составляет 2,5 тыс. евро. «В эту сумму входят все расходы по созданию фирмы, включая госпошлину и юридический адрес на год. Кроме того, за эту же плату клиент получает полный номинальный сервис: кипрских резидентных акционеров и директора на год, секретаря, который обязательно требуется по местному законодательству, апостилированный комплект документов, включая сертификат о налоговом резидентстве на Кипре и печать», – рассказывает Юрий Снешко.

Остаются популярными респектабельные оншоры: Австрия, Дания, Нидерланды, Швейцария. Лобовое использование офшоров становится опасным: существуют закрытые письма и инструкции налоговых органов, требующие тщательно проверять все компании, с явно номинальными учредителями. Если российским бизнесом владеет холдинг из «приличной» юрисдикции, то риск оказаться в зоне особого внимания налоговиков гораздо ниже.

Судьба резидента. Излишняя «заботливость» фискалов и банков может добавить неприятностей владельцам офшоров и оншоров, однако каких-то правовых или экономических последствий за их использование законодательство не предусматривает. «С юридической точки зрения ничто не запрещает гражданину нашей страны быть собственником акций иностранной компании, которая, в свою очередь, владеет акциями российской организации и применяет установленные национальными законодательствами и международными соглашениями налоговые льготы», – говорит Владислав Варавин.

Однако в ближайшее время ситуация может несколько измениться: на 2008–2010 годы Минфин наметил разработку законопроекта о налоговом резиденте. Этот документ может сильно уменьшить привлекательность офшоров и оншоров. Идея ведомства Алексея Кудрина заключается в том, что если фактическое управление компанией, зарегистрированной в иностранной юрисдикции, происходит из России, то она должна будет платить налог на прибыль по российской ставке.

По мнению экспертов, эту проблему можно решить. «Самый простой способ избежать доначисления налога на прибыль – не назначать директором гражданина, постоянно проживающего на территории России, и следить за тем, чтобы местом деятельности компании, а также центром принятия всех ее управленческих решений не являлась наша страна», – говорит Олег Попутаровский. Некоторые регистраторы уже начали приучать к новым факторам риска своих клиентов. По словам Натальи Пацевой, Cliff предупреждает их о том, что если в структуру их оншорных или офшорных организаций входят российские граждане, то необходимо ее пересмотреть уже сейчас, чтобы это не стало поводом для претензий со стороны государства в дальнейшем.

По понятиям

Офшорные и оншорные компании регистрируются за пределами России и используются в налоговом планировании, но имеют существенные различия.

Офшорная компания не ведет хозяйственную деятельность в стране своей регистрации, а владельцы офшоров не являются резидентами этих стран. Как правило, офшоры вместо налогов выплачивают только ежегодный регистрационный сбор и не обязаны сдавать отчетность, а реестр акционеров закрыт.

Оншорная компания, как и офшорная, используется в целях налогового планирования и корпоративного управления. Главное отличие заключается в законодательном требовании сдавать отчетность. Оншорные компании регистрируют в странах с довольно высокими ставками налогов, но где при этом есть возможность на определенных условиях пользоваться существенными налоговыми льготами.

Автор статьи: Ксения Батанова

Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Комментарии

  • userpic round-small-mask

    12.08.2015 Дарья

    Про оншорные компании – не совсем корректно. Оншорные компании не всегда регистрируют в странах с высокими налоговыми ставками. Как же быть с ОАЭ? Полное отсутствие налогов, ежегодные сборы за обслуживание, компании в форме оффшроных и оншорных.

Метки

Гонконг Кипр налоговая резидентность оншор оффшор Сингапур черный список

Авторы

mask

Олег Попутаровский

Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат

Материалы по теме

Найдено 53 материала из 2223

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
  • 18.06.2009 Семинар 2480

    Оффшор и недвижимость: Приобретение недвижимого имущества на нерезидента. Основные «За» и «Против»

     
    DTA аренда земельный налог Кипр налог на имущество налог на прибыль (Corporation Tax) недвижимость оффшор риски
  • 20.07.2011 Бумажные и Интернет СМИ -1 +3 5044

    Heading offshore for a corporate advantage

    RT: What are the attractions for Russians of using offshore companies? AS: “The offshore concept has emerged in the middle 1980-s in the Anglo-Saxon world (to date, the great majority of offshore jurisdictions are still the British dependent territories and members of the Commonwealth). The absence of taxation in the country of incorporation, relatively confidential treatment of the company owner’s info, no requirement to prepare financia...

     
    Кипр оффшор соглашение об избежании
  • 21.01.2011 Доклад Александр Алексеев 6283

    Merchant Account: как открыть и сколько стоит. Интернет эквайеринг. Необходимые условия успешного использования он-лайн процессинга кредитных карт.

    Что такое Merchant account; для чего нужен Merchant account; две возможности интернет эквайеринга: Merchant account в банке и Merchant account в процессинговой компании; причины сложностей открытия Merchant account; в банках какого государства можно рассчитывать на успешное открытие Merchant account нерезиденту ; в каком государстве лучше регистрировать оффшор для успешного открытия Merchant account; условия успешного открытия Merchant account...

     
    merchant account банковский счет Белиз Великобритания Гонконг Интернет Кипр
  • 20.09.2017 Книги, Монографии Капиталина Офшорова 1 4711

    Азбука оффшора

    Все начинается с малого… Когда-то и авторы этой книги впервые услышали это загадочное слово: оффшор. И также задавались вопросами: что делает зарегистрированный агент? сколько стоит номинальный сервис? зачем нужен апостиль? где лучше открыть счет?. Именно этому неосведомленному читателю и предназначена эта книга, название которой говорит само за себя. «Азбука оффшора» - это набор базовых сведений, которые необходимы каждому, у кого слово «Пана...

     
    CRS due diligence автоматический обмен акционер акция (доля) акция на предъявителя апостиль аудит банковская тайна банковский счет бенефициар валютный резидент выписка вычеркивание (strike off) директор доверенность иностранная компания иностранный банк КИК контролируемая иностранная компания (Controlled Foreign Company (CFC) конфиденциальность легализация ликвидация (liquidation) налоговая отчетность налоговая резидентность отчетность оффшор принцип "знай своего клиента" KYC раскрытие информации регистрация компании редомицилирование сертификат сертификат хорошего состояния (Certificate of Good Standing) траст уставный капитал юридический адрес
  • 15.08.2007 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева -1 +1 4329

    Антиоффшорное противостояние: изменения законодательства

    Отношение к оффшорам в России складывается как в процессе и результате правоприменительной практики, работы налоговых, таможенных и прочих органов, так и в результате определения общей политики государства. Послание Президента России Президент России еще в 2005 году в своем ежегодном Послании Федеральному Собранию заявил, что необходимо простимулировать приход капиталов, накопленных гражданами (в том числе и в оффшорах), в национальную ...

     
    борьба с отмыванием (AML) оффшор трансфертное ценообразование черный список
  • 18.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ Александр Алексеев -1 +1 5887

    Ближе к берегу, или как Российские банки используют в своей работе оффшорные инструменты

    Мировая антиофшорная кампания не беспокоит российских банкиров. На Западе один за одним принимаются законы по борьбе с налоговыми гаванями, а в России о таком законодательстве лишь изредка заговаривают, да Минфин публикует «черный» список офшорных юрисдикций. Несколько лет назад на зарубежном рынке начала прослеживаться тревожная тенденция. Европейские и американские власти хотели «прижать» офшоры любой ценой. Полученные у швейцарских банко...

     
    банковская система Британские Виргинские Острова оффшор черный список
  • 10.03.2011 Доклад 1430

    Взаимодействие итальянских компаний и их зарубежных партнеров: Налоговые, таможенные и иные аспекты.

    Базовые принципы законодательства о трансфертном ценообразовании – как они работают в Италии; OECD Transfer Pricing Guidelines; Определение связанных лиц и сделок, подлежащих контролю; Обязательства налогоплательщика по декларированию сделок; Рекомендованные методы расчета рыночных цен. Принцип разумной цены. Arm’s lenth principle; Трансфертное ценообразование и косвенные налоги: НДС, таможенные пошлины; Практика Advance Pricing Agreements и л...

     
    директива ЕС законодательство импорт Италия косвенные налоги оффшор трансфертное ценообразование черный список экспорт
  • 18.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ Людмила Гуро -3 +3 39378

    Выбор оптимальной юрисдикции в налоговом планировании.

    Подразделение офшорных юрисдикций Термин «офшорная компания» до сих пор не имеет законодательного определения, хотя активно используется российским и зарубежным бизнес-сообществом для обозначения компаний, которые: зарегистрированы за пределами страны проживания владельца; осуществляют деятельность за пределами страны регистрации; используют льготный режим налогообложения. Отличительной особенностью офшорны...

     
    Британские Виргинские Острова Великобритания Кипр оффшор соглашение об избежании
  • 15.02.2008 Семинар 1187

    Гонконг и Сингапур: азиатские драконы в области торговли и инвестиций

     
    Гонконг Сингапур
  • 15.08.2014 Доклад 2268

    Гонконг и Сингапур: азиатские драконы в области торговли и инвестиций

    Гонконг и Сингапур: офшор или оншор?; Гонконг: компании с ограниченной ответственностью и траст; Гонконг: налогообложение – общие принципы, уменьшение налогооблагаемой базы за счет расходов, попадание товара на территорию страны, место заключения договора; Гонконг: декларация по налогу на прибыль, налоговая отчетность в случае отсутствия доходов от деятельности в Гонконге; Гонконг: банки и черные списки; Сингапур: траст; налогообложение доходо...

     
    Гонконг Сингапур
  • 01.06.2014 Бумажные и Интернет СМИ Александр Мазур -1 +3 7848

    Гонконг или Сингапур? Откуда начать бизнес?

    Так, в рейтингах Всемирного Банка, Мирового экономического форума и фонда Heritage оба деловых центра расположились на самых высоких местах (Таблица 1). Таблица1. Место Сингапура и Гонконга в рейтингах Всемирного банка, МВФ и фонда Heritage по условиям ведения бизнеса Критерий Сингапур (место) Гонконг (место) Рейтинг ...

     
    Гонконг оффшор Сингапур
  • 11.10.2022 Семинар 470

    Гонконг: Преимущества регистрации компаний и процедура открытия банковского счета. Корпоративный и налоговый аспект. Создание реального присутствия.

     
    economic substance банковский счет Гонконг оффшор регистрация компании соглашение об избежании
  • 15.10.2020 Доклад Максим Гладырь 162

    Гонконг: Преимущества регистрации компаний и процедура открытия банковского счета. Корпоративный и налоговый аспект. Создание реального присутствия.

    Гонконг: преимущества местных компаний, организация сабстанса, работа с банками; Почему Гонконг? – основные преимущества и общие черты; Особенности корпоративного регулирования Гонконгских компаний, реестр контролирующих лиц; Требования к подготовке отчетности Гонконгских компаний; Особенности налогообложения Гонконкских компаний, практические аспекты; Современные реалии применения соглашений об избежании двойного налогообложения; Создан...

     
    economic substance банковский счет Гонконг оффшор регистрация компании соглашение об избежании
  • 16.08.2022 Офферы -4 4450

    Гонконг. Реальное Экономическое Присутствие.

    Содержание Основные преимущества ведения бизнеса в Гонконге:Бюджет создания бизнеса в Гонконге с реальным присутствием:Сроки создания бизнеса в Гонконге:РЕГИСТРАЦИЯ КОМПАНИИ1) Необходимо определить:2) Оплата услуг3) Необходимо предоставить документы на директоров / акционеров / бенефициаров / поверенных:4) Подготовка комплекта документов для ...

     
    Гонконг оффшор регистрация компании
  • 27.02.2020 Семинар 168

    Зачёт/возврат российских и зарубежных налогов “от сложного к простому”: нормы, доктрины, практические рекомендации от аудитора и юриста. Последствия списания кредиторки/дебиторки: манёвры в пределах безопасного налогового фарватера. Что нас ждёт в 2020 году

     
    Великобритания возврат налога Гонконг задолженность исковая давность Кипр налоговая декларация налоговая служба налогообложение НДС упрощенная система налогообложения (УСН)
RU EN