Налогообложение физических лиц при переезде в Таджикистан/Туркменистан/Кыргызстан

Физические лица-нерезиденты облагаются налогом на свой доход из источников в Таджикистане.

Налогообложение в основном осуществляется путем удержания; однако в некоторых ограниченных случаях от физических лиц-нерезидентов требуется подача налоговых деклараций.

При определенных условиях или при наличии положений соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) физические лица - нерезиденты могут быть освобождены от налогообложения в Таджикистане.

Физические лица - резиденты облагаются налогом на свой общемировой доход, в том числе полученный из-за рубежа.

Все граждане Таджикистана считаются налоговыми резидентами Таджикистана. Кроме того, иностранцы, находящиеся в Таджикистане более 182 дней подряд в течение 12 месяцев, также считаются налоговыми резидентами.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Таджикистана, должны встать на налоговый учет в налоговых органах по месту жительства.

К доходам, специально исключенным из налогообложения, относятся:

• подарки от других лиц,
• государственные пенсии,
• алименты,
• пособия,
• доходы от продажи недвижимого имущества (в определенных случаях),
• страховые выплаты и
• другие выплаты.

Физические лица (резиденты и нерезиденты) освобождаются от налога на доходы от увеличения стоимости ценных бумаг (купонных, дисконтных и т.п.), обращающихся на фондовой бирже Таджикистана.

Физические лица обязаны платить социальный налог, который составляет 2% от заработной платы.

Работодатель обязан удерживать и уплачивать платежи по социальному налогу, исчисленному по той же налоговой базе по ставке 20%.

Отдельных пенсионных отчислений в Таджикистане нет. Пенсионные отчисления включаются в социальный налог, уплачиваемый работодателями.

НДС обычно начисляется на налогооблагаемый оборот, который включает товары и услуги.

Индивидуальные предприниматели и нерезиденты в отдельных случаях обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС при превышении установленного порога налогооблагаемого оборота.

Физические лица облагаются налогом на недвижимость в случае использования или владения недвижимостью.

Налог на недвижимость применяется к недвижимому имуществу, такому как здания, дома и квартиры.

Налогооблагаемой базой является общая площадь, занимаемая объектом недвижимости.

Налог на транспортное средство исчисляется в процентах от расчетного показателя, применяемого к лошадиным силам двигателя транспортного средства.

Процент колеблется от 1% до 15%.

В Таджикистане предусмотрена упрощенная система налогообложения (УСН) для субъектов малого предпринимательства (далее — налог по упрощенной системе) — специальный налоговый режим, при котором налог на прибыль юридических лиц или налог на прибыль индивидуальных предпринимателей уплачивается в упрощенном порядке.

Налогоплательщики, уплачивающие налог по упрощенной системе, не уплачивают отдельно:

• Подоходный налог, кроме налога у источника;
• Налог на прибыль с доходов индивидуального предпринимателя, функционирующего по свидетельству, за исключением налога на прибыль;
• НДС, за исключением импортного НДС и НДС, начисленного обратным методом.

Налоговой базой для применения налога по упрощенной системе является совокупный доход. Ставка налога составляет 6%.

Налоговые агенты обязаны представлять отчет об удержанном подоходном налоге у источника выплаты не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Следующие лица обязаны подавать налоговые декларации до 1 апреля года, следующего за налоговым годом:

• лица, имеющие доход, не облагаемый налогом у источника,
• лица, имеющие счета в иностранных банках, а также
• некоторые другие лица, которые могут быть предусмотрены законом.

Резиденты, как правило, облагаются налогом в Туркменистане на их общемировой доход, включая льготы в натуральной форме, такие как питание, жилье, переселение и т. д..

Нерезиденты облагаются налогом в Туркменистане только с доходов, полученных из источников в Туркменистане (например, от их деятельности, осуществляемой в Туркменистане).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) обычно взимается путем удержания у источника, когда платеж производится налоговыми агентами (т. е. юридическими лицами-резидентами, индивидуальными предпринимателями и постоянными представительствами юридических лиц - нерезидентов).

Общая ставка подоходного налога составляет 10% и применяется к:

• доходу от занятости,
• деловому и профессиональному доходу,
• процентам,
• роялти,
• доходу от недвижимого имущества и
• приросту капитала.

Налог, как правило, удерживается у источника. В случае коммерческого и профессионального дохода, налог взимается на основе самооценки.

В соответствии с Налоговым кодексом Туркменистана, физические лица, пребывающие в Туркменистане 183 и более дней в календарном году, становятся резидентами Туркменистана для целей налогообложения НДФЛ.

В соответствии с Налоговым кодексом, доходом от работы по найму признается вознаграждение за работу, выполняемую по трудовому договору (контракту) и гражданско-правовым договорам, а также вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами совета директоров юридического лица.

Индивидуальный налогоплательщик, получающий доход от предпринимательской деятельности, как правило, облагается налогом на прибыль от этой деятельности, представляющую собой разницу между доходами от такой деятельности и расходами, связанными с ней.

Доход, полученный от продажи частной собственности, освобождается от налогообложения.

Доход, полученный от продажи акций, облигаций, прав участия, иных ценных бумаг, облагается НДФЛ.

Дивиденды, полученные от компаний-резидентов, облагаются окончательным налогом у источника выплаты по ставке 10%.

Иностранные дивиденды облагаются налогом на основе самооценки по той же ставке.

Проценты по банковским депозитам освобождены от налога, в то время как другие виды процентов обычно облагаются налогом у источника.

Если налог не удерживается у источника, он взимается путем начисления.

В обоих случаях ставка составляет 10%.

Пенсионное страхование выплачивается работодателями в размере 20% от общей суммы вознаграждения, выплачиваемого местным работникам.

Дополнительно 3,5% обязательного профессионального пенсионного страхования взимается с работодателей в отношении работников, работающих во вредных условиях.

Работники могут участвовать в добровольном пенсионном страховании, минимальный размер которого установлен в размере 2% от общей суммы вознаграждения.

Доход, выплачиваемый иностранным работникам, не должен облагаться платежами по пенсионному страхованию.

НДС обычно уплачивается по ставке 15%.

Нулевая ставка применяется к экспорту товаров (кроме нефти и газа) и международным транспортным услугам.

В Туркменистане нет налогов на наследство или дарение.

Физические лица, реализующие автомобили на территории Туркменистана, признаются плательщиками сбора с продаж автомобилей.

Сбор с продажи автомобилей взимается в размере от десяти до сорокакратного размера базовой суммы для исчисления налогов и сборов, установленных в Туркменистане (приблизительно от 145 до 570 долларов США), в зависимости от типа реализуемого автомобиля (легкового автомобиля, грузовика или автобуса), объема двигателя, грузоподъемности, количества посадочных мест.

Плательщиками сбора с владельцев транспортных средств признаются физические лица, являющиеся собственниками транспортных средств на территории Туркменистана.

Сбор с владельцев транспортных средств взимается в размере от двух до тридцатикратного размера базовой суммы для исчисления налогов и сборов, установленных в Туркменистане (примерно от 30 до 430 долларов США), в зависимости от типа транспортного средства (т.е. легковой автомобиль, грузовой автомобиль, или автобус), объема двигателя, грузоподъемности, количества мест.

Специальная пошлина, направленная на благоустройство городских и сельских территорий, возлагается на физических лиц, являющихся жителями Туркменистана, работающих по трудовому и гражданско-правовому договорам (контрактам), и индивидуальных предпринимателей.

Пошлина применяется по следующей ставке:

• Индивидуальные предприниматели: 0,3% от общей валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, но не менее 5 новых туркменских манатов (ТМТ) в месяц;
• Другие физические лица: 5 TMT в месяц.

Налоговые агенты представляют годовые отчеты о выплаченных доходах и удержанных налогах до 20 января, следующего за отчетным годом.

Иностранные граждане - налоговые резиденты Туркменистана, получающие доход из источников за пределами Туркменистана, и лица, получающие доход, по которому налог не удерживается налоговыми агентами, должны подать декларацию по НДФЛ в налоговые органы Туркменистана до 1 апреля, следующего за отчетным годом/годом проживания.

Как правило, НДФЛ удерживается налоговыми агентами (работодателями) и перечисляется в государственный бюджет. Налоговые агенты перечисляют налог, удержанный при распределении заработной платы.

Налоговое обязательство, исчисленное по декларации НДФЛ, подлежит уплате в государственный бюджет налогоплательщиками не позднее 15 апреля, следующего за отчетным годом.

Граждане Кыргызстана, являющиеся налоговыми резидентами, должны облагаться налогом на свой мировой доход.

Граждане Кыргызстана, не являющиеся резидентами для целей налогообложения, и иностранные граждане облагаются налогом только на свой доход из источников в Кыргызстане.

Единая фиксированная ставка в размере 10% применяется к большинству видов индивидуального дохода.

Для целей налогообложения, лица, проживающие в Кыргызстане в течение 183 и более дней в течение любого 12-месячного периода, закончившегося в налоговом году, считаются резидентами.

Иностранные лица, отвечающие вышеуказанным критериям, могут быть признаны налоговыми нерезидентами Кыргызстана по соглашению об избежании двойного налогообложения (СОИДН) при условии, что они являются налоговыми резидентами страны, с которой Кыргызстан заключил налоговое соглашение.

Плательщиками взносов на социальное страхование являются юридические лица (работодатели), фермерские хозяйства и физические лица.

Как правило, база для расчета включает валовое вознаграждение местного и иностранного персонала.

В соответствии с Инструкцией «Об обязательных взносах на социальное страхование» действуют следующие ставки:

В Кыргызстане НДС начисляется на налогооблагаемую поставку и налогооблагаемый импорт. Ставка НДС составляет 12%, за исключением некоторых поставок с нулевой ставкой и некоторых освобожденных оборотов.

Налогом на недвижимое имущество облагаются местные и иностранные юридические лица, а также физические лица, владеющие недвижимым имуществом в Кыргызстане, в том числе имущество, полученное по договорам финансовой аренды или ипотеки.

Ставка налога на недвижимое имущество установлена Налоговым кодексом в размере:

В Кыргызстане отсутствуют налоги на наследство и дарение.

Кыргызским налогоплательщикам разрешено засчитывать определенные иностранные налоги, уплаченные в странах, с которыми Кыргызстан заключил соглашение об избежании двойного налогообложения, ограничиваясь налогами Кыргызстана, причитающимися с этого дохода.

Налоговый агент обязан представить налоговую декларацию по индивидуальному подоходному налогу, удержанному у источника (то есть по фонду заработной платы), не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Кроме того, физическое лицо должно представить налоговую декларацию по подоходному налогу, не удержанному у источника (т.е. кроме доходов от заработной платы), до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Налоговые агенты удерживают налог на доход не позднее дня выплаты дохода.

Налог уплачивается до 20-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

По доходам, не облагаемым налогом у источника, уплата подоходного налога, как правило, должна производиться до 1 апреля года, следующего за отчетным.