Налоговая система Республики Беларусь: отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Согласно поправкам к Налоговому кодексу, в 2024 году установлены следующие ставки подоходного налога для физических лиц:

• 13% - от суммы дохода, полученного из различных источников (включая проценты по банковским вкладам), не превышающей 200 000 BYN в год;
• 25% - от суммы дохода, превышающей 200 000 BYN в год;
• 26% - от суммы сокрытых от налоговых органов доходов;
• 26% - от доходов от незаконной предпринимательской деятельности;
• 6% - с дивидендов, если в течение 5 лет подряд не было распределения прибыли между отечественными получателями, и 0%, если прибыль не распределялась в течение 5 лет;
• 4% - от суммы выигрышей.

Стандартная ставка налога на прибыль в 2024 году составляет 20%.

С 2024 года для организаций, у которых по итогам отчетного периода нарастающим итогом с начала налогового периода налоговая база налога на прибыль превышает 25 000 000 BYN, ставка налога на прибыль устанавливается в размере - 25%.

Стандартная ставка НДС в размере 20% применяется к большинству товаров и услуг / работ, продаваемых в Беларуси.

Кроме того, предусмотрены пониженные ставки НДС в размере 10% и 0%.

Доходы нерезидентов, полученные из источников в Беларуси, облагаются налогом у источника выплаты по следующим ставкам:

• дивиденды – 15%;
• проценты – 10%;
• роялти – 15%.

Налог составляет 0,1% от стоимости одного квадратного метра, умноженного на количество квадратных метров квартиры.

В 2024 году стоимость одного квадратного метра в многоквартирном доме, например, в Минске выросла до 968 BYN.

В 2024 году считать взносы нужно с учетом предельной базы по взносам. Ее размер составляет 2 225 000 BYN.

Также в 2024 году действует единый тариф 30%. После превышения предельной базы – 15,1%. Другими словами, если доход сотрудника превысил 2 225 000 BYN в год, считать взносы нужно по тарифу 15,1%. Если нет - по тарифу 30%.

В законодательстве Беларуси отсутствуют нормы, регулирующие порядок налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК).

Ставки гербового сбора устанавливаются в размере:

• 15% - при передаче международным организациям, иностранным государственным органам и организациям, иностранным гражданам и лицам без гражданства и получении от них простых и переводных векселей;
• 20% - при выдаче копий простых и переводных векселей, экземпляров переводных векселей;
• 25% - в отношении составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в республиканское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг».

В Беларуси в рамках налогового контроля за рыночностью устанавливаемых плательщиками цен действуют правила трансфертного ценообразования.

Налоговый кодекс Республики Беларусь предусматривает корректировку налоговой базы по налогу на прибыль при отличии цен сделок от рыночных и занижении в этой связи суммы налога к уплате. При этом, согласно НК, цена в сделке признается соответствующей рыночному уровню, пока налоговым органом не доказано обратное.

Республика Беларусь заключила 68 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC) со следующими юрисдикциями:

68 DTC: Австрия, Азербайджан, Армения, Бангладеш, Бахрейн, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Катар, Кипр, Китай, КНДР, Корея, Кувейт, Кыргызстан, Лаос, Латвия, Ливан, Литва, Македония, Молдова, Монголия, Нидерланды, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Турменистан, Турция, Узбекистан, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эквадор, Эстония, ЮАР, Япония.

Республика Беларусь пока не подписала Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI).

Валютные операции в Республике Беларусь проводятся резидентами и нерезидентами в рамках требований законодательства на основании заключенных ими валютных договоров либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством страны или законодательством иностранных государств.