Сопровождение налоговых проверок и ведение налоговых споров

В последнее время из различных источников мы все чаще слышим о том, что времена изменились, что мы живем в новой налоговой реальности. ФНС России из года в год публикует статистику: с одной стороны - количество споров уменьшается и «продолжен тренд на снижение административного давления на налогоплательщиков», с другой – подавляющий процент дел решается в пользу налоговых органов, то есть суды настроены пробюджетно…
Иными словами, налогоплательщика постоянно подталкивают к двум основным мыслям: система становится объективной и интересы казны имеют больший приоритет, если мы говорим о балансе частного и публичного.
То есть, вроде бы спорить о налогах бессмысленно.
Однако, все как всегда совсем не так.
 
Мы категорически не согласны с таким подходом, и вся наша многолетняя практика свидетельствует об обратном: о налогах, о своих налогах, нужно обязательно говорить, а когда этого не достаточно – отстаивать их в споре, каким бы сложным он ни был. Какой бы сложной ни была ситуация, право на защиту – это основной принцип и признак правового государства. Тем более, что нередко налогоплательщику приходится решать свою ситуацию в условиях правовой неопределенности, противоречивости судебной практики.
 
И на сегодняшний момент в плане налогового администрирования и его последствий мы видим две основные тенденции:

      - налоговые органы действительно выстраивают систему административного фильтра дел, который призван максимально эффективно отсеивать заведомо проигрышные (для ФНС России) дела либо результат по которым представляется сомнительным;
      - рост активности Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам, причем с глубоким анализом дела (можно сказать, практически, о рассмотрении по существу) и с применением основных принципов и судебных доктрин.

Следовательно, спорить о налогах можно и нужно. Формирование практики, правовых позиций, последующее переложение их в законодательные нормы позволяет упорядочить налоговую систему, сделать ее более понятной и прозрачной.
Но для того, чтобы спор был эффективным для налогоплательщика, необходимо понимать тот спектр мероприятий, которые осуществляются налоговыми органами при проведении контроля.

 
С чего начинается налоговая проверка?


Сегодня наивно полагать, что налоговые органы выходят на предприятие «вслепую», в надежде что-нибудь найти и вписаться в финансовый план. Как правило, на этапе проверки инспекторы занимаются сбором и описанием доказательств, а предмет притязаний известен и в своей основной части зафиксирован до выхода проверяющих на предприятие. Поэтому основная задача инспекции в ходе проверки – обосновать сделанные ранее выводы.
Причем мы видим, что налоговые органы на выездные проверки приходят только за «крупняком»: сложно-структурированными налоговыми схемами; льготами по НДС, по налогу на имущество и т.д.; перерасчетом из спецрежимов в ОСН в рамках «дробления бизнеса»; пересмотром налоговых последствий «тонкой капитализации», ограничения применения положений СИДН к обязательствам нерезидентов и операций с ними; вопросами ТЦО и т.д. Как правило, по таким делам идет повышенная налоговая ответственность.
Акты налоговых проверок такого рода дел максимально детализированы и мотивированы. Обязательная особенность - негативная окраска налогоплательщика.
Однако наш опыт показывает, что по многим делам доначисления либо завышены, либо предъявлены безосновательно. И в ходе рассмотрения материалов проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля либо при апелляционном обжаловании в вышестоящем налоговом органе, удается существенно снизить размер предъявленной претензии либо полностью снять доначисление.
 
А что касается «текущих небольших вопросов», налоговое ведомство научилось забирать своё без проведения ВНП. Через уведомления и комиссии, которые являются административным ресурсом в своем идеальном проявлении, то есть практически не урегулированным законодательно. Как правило, в данном случае налоговый орган не раскрывает свою доказательственную базу, а ведет своего рода психологическое давление на налогоплательщика: заплати, иначе мы выйдем на проверку и насчитаем значительно больше.
 

Что можно из всего этого уяснить для себя?


Во-первых, вы должны постоянно контролировать ситуацию во избежание внезапной проверки:

      - исключить сомнительных контрагентов;
      - обеспечить прозрачность сделок;
      - быть готовым дать пояснения по резким изменениям налоговых выплат;
      - обеспечить порядок в хранении и систематизации первичной и иной документации, и проч.

Во-вторых, нужно знать свои налоговые обязательства, осознавать возможные риски, иметь достаточную доказательственную базу для ведения возможного спора.

В-третьих, заставлять налоговых инспекторов проводить налоговую проверку и сопутствующие мероприятия исключительно в правовом поле (это касается истребования документов, проведения осмотров, вызовов на допросы и т.д.).

Но самое главное, вы должны дать понять, что являясь добросовестным налогоплательщиком, готовы отстаивать свои законные права и интересы во всех административных и судебных инстанциях. Это именно то, в чем мы готовы и можем вам помочь, исходя из своих знаний и опыта.
 

ПЕРЕЧЕНЬ ПРЕДЛАГАЕМЫХ УСЛУГ

 

Предпроверочный налоговый аудит

Это специальная программа анализа возможных рисков предъявления налоговых претензий по конкретным сделкам, осуществляемым видам деятельности, отдельным операциям и т.д., их документальному оформлению.

Наша команда, в которую входят аттестованные аудиторы и бухгалтеры с богатым многолетним опытом, проведут детальный и объективный анализ применяемой системы налогового учета компании, его налоговых обязательств.

В целях снижения возможных негативных последствий от проведения налоговой проверки наши специалисты проведут правовой анализ налоговых резервов (переплат) и окажут содействие в их предъявлении к зачету (возврату).
 

Правовой анализ правомерности применяемых налоговых льгот и иной налоговой экономии

В последние годы наметилась тенденция к сокращению числа льгот либо к усложнению порядка их использования и подтверждения (через введение на уровне правоприменительной практики дополнительных условий, не поименованных в Налоговом Кодексе). Однако их перечень остается достаточно широким, как и возможность использования налогоплательщиками. Существенным условием их применения является соблюдение формальных требований и способность документального подтверждения при декларировании.

В целях исключения возможных претензий со стороны контролирующих органов, наши специалисты проведут всесторонний анализ и окажут правую поддержку компании, претендующей либо применяющей налоговую льготу.
 

Защита интересов налогоплательщиков при проведении налоговыми органами внепроверочных мероприятий

Речь идет о своего рода «темной стороне» администрирования (хотя налоговые органы так не считают): о рассылке уведомлений, в которых налогоплательщику предлагается «сторнировать» вычеты, убрать затраты, пересчитать налоговые обязательства в целом, а так же о вызове на разнообразные комиссии.

Наши специалисты проанализируют направленный налогоплательщику документ, помогут подготовить квалифицированный ответ, перевести диалог максимально в правовое поле, оценить возможные последствия и риски таких обращений.
 

Сопровождение налоговых проверок: камеральных, углубленных, выездных

Данная услуга крайне востребована, поскольку позволяет:

      а) получить своевременную квалифицированную поддержку адвоката (например, при выемке, вызове на допрос и т.д.), аудитора (например, при работе с первичной документацией);
      б) вести диалог с проверяющими в правовом поле (например, при истребовании документов, проведении экспертиз и т.д.);
      в) оперативно получить консультацию по своим правам и обязанностям (например, о мероприятиях, которые могут проводиться при приостановлении проверки и т.п.).
 
Услуга включает в себя устное и/или письменное консультирование налогоплательщика по поводу:

      - подготовки ответов на требования налогового органа о предоставлении заверенных копий первичной и иной документации;
      - подготовки ответов на требования налогового органа о предоставлении информации или пояснений;
      - оценки законности требований, уведомлений и иных запросов налогового органа;
      - оценки законности проведения выемки;
      - реализации предоставленных налогоплательщику прав при назначении и проведении налоговым органом экспертизы;
      - полномочий налоговых органов и органов МВД России при вызове на допросы лиц в качестве свидетелей;
      - ознакомления налогового органа с подлинниками (проведение осмотра) первичной и иной документации;
      - проведения осмотра территорий и помещений.

По нашим наблюдениям, сопровождение проверки очень часто дает положительный результат и позволяет минимизировать негативные последствия либо вообще свести их нулю.
 

Налоговые споры

Данную услугу следует разделить на две части:

 1. Представление интересов налогоплательщика на досудебном этапе
(например, при оспаривании результатов налоговой проверки в административном порядке)

Услуга комплексная и включает в себя:

      - детальный анализ акта и приложений;
      - ознакомление с материалами проверки;
      - формирование правовой позиции по защите интересов налогоплательщика;
      - подбор и анализ доказательств;
      - подготовку письменных возражений на акт проверки;
      - сопровождение при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (ДМНК);
      - детальный анализ дополнений к акту проверки; подготовку письменных возражений на дополнения к акту;
      - участие в рассмотрении материалов проверки (в том числе по итогам ДМНК);
      - одготовку ходатайств, заявлений и проч.;
      - а также подготовку апелляционной (ординарной) жалобы в вышестоящий налоговый орган и участие в ее рассмотрении (в случае вызова налогоплательщика).

2. Представление интересов налогоплательщика в арбитраже


Услуга также комплексная и включает в себя:

      - подбор и анализ доказательств;
      - подготовку заявления в суд;
      - подготовку ходатайства о принятии обеспечительных мер (с последующим поддержанием его в случае оспаривания налоговым органом);
      - непосредственное участие квалифицированных специалистов в судебных заседаниях;
      - подготовку дополнительных письменных пояснений;
      - ознакомление с материалами дела;
      - заявление мотивированных ходатайств о вызове свидетелей,
      - проведении судебной экспертизы, истребовании доказательств и т.д.;
       - подготовку отзыва на апелляционную и/или кассационную жалобу либо подготовку апелляционной и/или кассационной жалобы, участие в их рассмотрении.

Услуга охватывает представление интересов в первой инстанции, апелляционном суде и кассационной инстанции окружного суда.


Представительство в Верховном Суде Российской Федерации

Иногда налогоплательщику не удается добиться результата при рассмотрении дела арбитражными судами. В этом случае есть шанс решить вопрос в Верховном Суде Российской Федерации, который, являясь кассационной и надзорной инстанцией, в последнее время проявляет повышенный интерес к налоговым спорам.

Конечно, процент пересмотра крайне небольшой (что было традиционно и при Высшем Арбитражном Суде Российской Федерации), однако это не повод для отказа от обращения в суд. Тем более что, как показывает наша практика, в налоговых спорах нужно использовать все возможности, даже при минимальных шансах на победу, поскольку именно так и достигается в итоге положительный результат.


Обращение в Конституционный Суд Российской Федерации

Некоторые вопросы налогообложения в силу их специфики относятся к компетенции Конституционного Суда Российской Федерации. И хотя там ценз дел еще более жесткий, чем у Верховного Суда Российской Федерации, налогоплательщикам неоднократно удавалось добиться пересмотра своих налоговых дел на основании вынесенного Конституционным Судом Российской Федерации судебного акта.


Структурирование бизнеса и сделок

Вопросы правильной квалификации налоговых последствий своей деятельности всегда остро стояли на повестке дня. Учитывая последние тренды переквалификации внутригрупповых отношений, сделок, а также нацеленность налоговых органов на критический анализ любых холдинговых структур, актуальность структурирования возрастает многократно.

Наши специалисты
      - проанализируют группу компаний на предмет возможных налоговых и иных рисков;
      - помогут выстроить и проведут сопровождение сложных сделок, в том числе, сделок M&A, сделок с иностранным участием (капиталом); 
      - проанализируют все возможные налоговые последствия и перспективы.

Опираясь на судебную практику, законодательство, подходы контролирующих органов, мы можем «с нуля» разработать наиболее приемлемую и безрисковую форму существования бизнеса, в том числе, в рамках группы компаний с последующим его юридическим, бухгалтерским и налоговым сопровождением.


Решение земельных и поимущественных вопросов налогообложения

Мы помогаем нашим клиентам оспаривать кадастровую стоимость в случае ее превышения над рыночной. Положения Федерального закона «Об оценочной деятельности в РФ», а также НК РФ позволяют пересмотреть значения кадастровой стоимости в зависимости от рыночной стоимости объекта (земельных участков и иной недвижимости) и применять новое значение для целей налогообложения. Более того, с 01.01.2019 г. в нормы п. 1.1 ст. 391, п. 2 ст. 403, п. 15 ст. 378.2 НК РФ внесены долгожданные и выстраданные налогоплательщиками положения, устанавливающие право на ретроспективное применение измененной в сторону уменьшения кадастровой стоимости (на прошлое время с даты начала применения оспоренной кадастровой стоимости, не ограничиваясь, как это было ранее, годом подачи соответствующего заявления в административном или судебном порядке).
 
Мы сопровождаем весь процесс пересмотра кадастровой стоимости ваших объектов, в частности:

      - взаимодействуем с оценщиком с целью учета нюансов в ходе рыночной оценки, необходимых в дальнейшем при пересмотре кадастровой стоимости объекта;
      - проводим непосредственно процедуры оспаривания стоимости в административном и/или судебном порядке;
      - контролируем внесение итоговых значений кадастровой стоимости в ЕГРН;
      - определяем и нормативно обосновываем дату, с которой надлежит применять новые значения кадастровой стоимости для целей налогообложения, решение вопроса о необходимости представления уточненной декларации.

В случае необходимости мы обеспечиваем сопровождение камеральной проверки первичной или уточненной декларации в связи с изменением значений налоговой базы, а также сопровождаем возврат переплаты в случае возникновения таковой в результате пересмотра кадастровой стоимости.
 
Проводим оценку правильности исчисления налога на имущество, в частности решаем следующие характерные для данного налога вопросы:

     - относим имущество к движимому/недвижимому в целях налогообложения налогом на имущество организаций. Вырабатываем четкие критерии на основании норм гражданского законодательства с учетом последних тенденций судебной практики в налоговых правоотношениях;
      - анализируем признаки торговой и административной недвижимости с целью установления способа определения налоговой базы по налогу на имущество (среднегодовая или кадастровая стоимость);
      - оспариваем в судебном порядке (при наличии соответствующих оснований) включение/невключение недвижимости в Перечень объектов, налоговая база по налогу на имущество в отношении которых определяется как кадастровая стоимость (сопровождаем процесс до момента вынесения уполномоченным органом изменений в оспариваемый Перечень объектов).

Помогаем разрешить другие спорные вопросы исчисления земельного налога/налога на имущество (организаций и физических лиц):

      - касающиеся определения плательщика земельного налога в нестандартных условиях (признание сделки недействительной, общая долевая или совместная собственность, отсутствие регистрации права собственности в установленном порядке при условии фактического использования участка и т.д., вплоть до взыскания неосновательного обогащения со стороны, сэкономившей на земельном налоге, вопросы перехода права постоянного бессрочного пользования, вопросы перехода права на земельный участок при приобретении объекта недвижимости и т.п.);
      - проводим анализ правомерности «внезапных» изменений размера кадастровой стоимости объектов по инициативе органов кадастрового учета, при наличии оснований помогаем оспорить действия органов кадастрового учета в административном/судебном порядке;
      - производим исследование вида разрешенного использования вашего земельного участка на предмет его соответствия фактическому использованию, влияние данного обстоятельства на размер кадастровой стоимости и исчисление земельного налога, анализируем спорные ситуации с целевым использованием земли;
      - проводим анализ обоснованности применения льгот, пониженных ставок, коэффициентов по земельному налогу и налогу на имущество;
во всех случаях устанавливаем период применения измененной кадастровой стоимости, причем по разным основаниям (изменилась площадь, изменился вид разрешенного использования или иные характеристики объекта, допущены технические или кадастровые ошибки и др.);
      - отвечаем на другие сложные вопросы о порядке исчисления и уплаты земельного налога и налога на имущество организаций.
 

Трансфертное ценообразование

По данному направлению мы работаем в самом широком спектре: от мониторинга сделок на предмет выявления контролируемых до анализа ценовых рисков по отдельным договорам в рамках исследования вопроса об обоснованности налоговой выгоды.

Наши специалисты мотивированно обоснуют и корректно применят метод (сочетание методов) ценообразования по искомым сделкам, при необходимости окажут правовую поддержку при возникновении спора с налоговым органом.

Мы также поможем в подготовке документации по ТЦО, уведомления о контролируемых сделках и в представлении отчетности в налоговые органы.
 


Мы понимаем все процессы, о которых говорим, уважаем своих клиентов и любим свою работу!

 
(ctrl+enter)