Что такое сквозной подход?

Сквозной подход предполагает применение СОИДН к лицам, которые являются бенефициарными собственниками доходов, даже если они не являются непосредственными получателями доходов (например, налоговый резидент РФ). При выполнении ряда условий удержание налога у источника осуществляется с учетом местонахождения бенефициарного собственника:

  • Если бенефициарный собственник имеет право на льготы по СОИДН, может быть применено такое СОИДН;
  • Если бенефициарный собственник является российским налоговым резидентом, налог удерживается в соответствии с правилами, установленными для российских налоговых резидентов.

Видео YouTube

Пример

При выплате дивидендов иностранным компаниям, зарегистрированными в странах с которыми имеется СОИНД (большинство офшоров), ставка налога у источника на дивиденды (15% по внутреннему законодательству) может быть снижена до максимально 5%. В этом случае минимальная эффективная ставка налогообложения по всей цепочке будет составлять около 18% (5%+13% от 95%), если не возникнет налога на дивиденды в иностранной юрисдикции. Кроме того, российские налоговые органы могут оспорить применение ставки в 5%, в коем случае общая ставка налога составит около 28%.

В случае применения сквозного подхода, эффективная ставка налогообложения дивидендов по всей цепочке владения может быть равна ставке НДФЛ (если нет потерь на иностранных налогах на дивиденды), то есть 13%.

По сути, снижение налоговой нагрузки достигается за счет экономии на налоге у источника (экономия как минимум 5%).

Рис. 18: Выплата дивидендов по сквозному подходу

Дальше

Нужна консультация по контролируемым иностранным компаниям?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Ваш консультант
Поиск консультанта...

Поиск консультанта...

Вебинары по теме 179

Семинары по теме 271

Публикации по теме 240

RU EN