Что такое сквозной подход?

Сквозной подход предполагает применение СОИДН к лицам, которые являются бенефициарными собственниками доходов, даже если они не являются непосредственными получателями доходов (например, налоговый резидент РФ). При выполнении ряда условий удержание налога у источника осуществляется с учетом местонахождения бенефициарного собственника:

  • Если бенефициарный собственник имеет право на льготы по СОИДН, может быть применено такое СОИДН;
    • Если бенефициарный собственник является российским налоговым резидентом, налог удерживается в соответствии с правилами, установленными для российских налоговых резидентов.

      Пример

      При выплате дивидендов иностранным компаниям, зарегистрированными в странах с которыми имеется СОИНД (большинство офшоров), ставка налога у источника на дивиденды (15% по внутреннему законодательству) может быть снижена до максимально 5%. В этом случае минимальная эффективная ставка налогообложения по всей цепочке будет составлять около 18% (5%+13% от 95%), если не возникнет налога на дивиденды в иностранной юрисдикции. Кроме того, российские налоговые органы могут оспорить применение ставки в 5%, в коем случае общая ставка налога составит около 28%.

      В случае применения сквозного подхода, эффективная ставка налогообложения дивидендов по всей цепочке владения может быть равна ставке НДФЛ (если нет потерь на иностранных налогах на дивиденды), то есть 13%.

      По сути, снижение налоговой нагрузки достигается за счет экономии на налоге у источника (экономия как минимум 5%).

      Рис. 18: Выплата дивидендов по сквозному подходу
      RU EN