GSL / Оффшоры и международное право. Регистрация оффшорных компаний. / Контролируемые иностранные компании / Есть ли какие-то особенности при ликвидации КИК с номинальным сервисом?

Есть ли какие-то особенности при ликвидации КИК с номинальным сервисом?

Да. Многие владельцы иностранных компаний пользуются услугами, так называемых номинальных акционеров, когда на основании комплекта документов (трастовой декларации и др.) такой акционер, являясь юридическим собственником акций, тем не менее, владеет ими в пользу бенефициара. Иными словами, в реестре акционеров компании числится номинальный акционер, притом, что фактическим владельцем данных акций является бенефициар.

Рис.16: Ликвидация КИК с номинальным сервисом

Законодательство РФ (включая налоговое) не регламентирует правовое регулирование отношений между номинальным акционером и бенефициаром (в силу отсутствия такого правового института в российском законодательстве), поэтому на практике возникла неопределенность в том, каким образом следует их квалифицировать.

Видео YouTube

Исходя из анализа рассматриваемых отношений, на практике можно применить следующие два подхода:

  1. Отношения между номинальным акционером и бенефициаром следует квалифицировать как «иностранную структуру без образования юридического лица» (ст.11 НК РФ);
  2. Отношения между номинальным акционером и бенефициаром являются неким гражданско-правовым договором.

Первый подход может, потенциально, использоваться, если отношения укладываются в формулировки ст. 11 НК РФ: «иностранная структура без образования юридического лица – организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров».

Второй подход в квалификации данных правоотношений как договора, безусловно, также имеет право на существование. На его формирование, в частности, повлиял пп. 2 п. 1 ст. 2 Федерального закона «О декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 08.06.2015 N 140-ФЗ, в котором содержится понятие «договора номинального владения имуществом». Согласно указанной норме, это договор, который заключен в соответствии с законодательством иностранного государства и на основании которого права собственника имущества, принадлежащего физическому лицу, передаются иному лицу, осуществляющему эти права в интересах и (или) по поручению данного физического лица. Термин «номинальный владелец» одновременно с принятием этого закона был введен и в НК РФ (ст. 39 и 41).

Дальше

Нужна консультация по контролируемым иностранным компаниям?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Комментарии

  • userpic round-small-mask

    15.12.2021 antonanton

    Здравствуйте!
    Какие обязанности по законодательству о КИК будут возникать у российской организации участвующей в иностранной организации через другую российскую компанию? Спасибо!

    • Ксения Шилкина round-small-mask

      20.12.2021 Ксения Шилкина, Налоговый консультант

      Добрый день!

      Будут возникать следующие обязательства:
      • Уведомить об участии в иностранной компании.
      • Ежегодно подавать уведомление о КИК.
      • Включить в налоговую базу по НДФЛ нераспределенную прибыль КИК.

      В случае косвенного участия налогоплательщика – контролирующего лица в КИК (такое участие реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой КИК и признаваемые налоговыми резидентами РФ) прибыль этой КИК, учитываемая при определении налоговой базы у такого налогоплательщика, уменьшается на суммы прибыли, подлежащие учету при налогообложении у иных контролирующих лиц, через которых реализовано косвенное участие такого контролирующего лица в КИК, в доле пропорционально доле участия такого контролирующего лица в организации (организациях), через которую реализовано косвенное участие в КИК.
      Если в результате применения этого условия сумма прибыли КИК, подлежащая учету при определении налоговой базы у налогоплательщика – контролирующего лица, равна нулю, налогоплательщик вправе не отражать такой результат в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и вправе не представлять финансовую отчетность КИК и аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК.
      В этом случае соответствующие документы представляются иным налогоплательщиком – контролирующим лицом КИК, являющимся российской организацией, через которую реализовано косвенное участие налогоплательщика .

Ваш консультант
Поиск консультанта...

Поиск консультанта...

Вебинары по теме 179

Семинары по теме 271

Публикации по теме 240

RU EN