GSL / Оффшоры и международное право / Контролируемые Иностранные Компании / Как налогооблагаемая база КИК рассчитывается по правилам 25 Главы НК РФ?

Как налогооблагаемая база КИК рассчитывается по правилам 25 Главы НК РФ?

В случае определения суммы прибыли (убытка) КИК по правилам Главы 25 НК РФ сумма прибыли (убытка) КИК определяется аналогично тому, как определяют налогооблагаемую прибыль российские организации. Прибыль определяется в официальной валюте государства постоянного местонахождения иностранной организации и подлежит пересчету в рубли с применением среднего курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ, определяемого за календарный год, за который определяется сумма прибыли (убытка) КИК.

Расчет налога

Ставка налога на доход контролирующего лица в виде прибыли КИК составляет:

  • 20% – для юридического лица,
    • 13% – для физического лица.

      Сумма налога, исчисленного в отношении прибыли КИК уменьшается пропорционально доле участия контролирующего лица на:

      величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств, в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода;
      величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством РФ, в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода;
      величину налога на прибыль организаций, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства этой КИК в России.

      Сумма налога, исчисленного в соответствии с законодательством иностранного государства, должна быть документально подтверждена, а в случае отсутствия у РФ с соответствующим государством (территорией) действующего СОИДН заверена компетентным органом иностранного государства, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.

      RU EN