GSL / Оффшоры и международное право / Контролируемые Иностранные Компании / Как определить прибыль КИК, если согласно законодательству юрисдикции КИК финансовый год не совпадает с календарным годом?

Как определить прибыль КИК, если согласно законодательству юрисдикции КИК финансовый год не совпадает с календарным годом?

Применительно к российским резидентам РФ – юридическим лицам, нераспределенная прибыль КИК считается полученной резидентом 31 декабря календарного года, следующего за календарным годом, на который приходится окончание финансового года (периода) КИК.

Применительно к резидентам РФ – физическим лицам, прибыль КИК признается доходом резидента – физического лица 31 декабря года, следующего за календарным годом, на который приходится окончание финансового года КИК.

Таким образом, если финансовый год (период) КИК совпадает с календарным годом, нераспределенная прибыль КИК будет считаться полученной российским резидентом 31 декабря следующего за ним календарного года.

Если же финансовый год (период) КИК не совпадает с календарным годом, то сроки признания прибыли КИК в качестве прибыли (дохода) резидентов РФ сдвигаются.

Минфин России в своем письме от 10 февраля 2017 года № 03-12-11/2/7395 разъясняет, что если период, за который составляется финансовая отчетность контролируемой иностранной компании, начинается, например, 1 октября каждого года и заканчивается 30 сентября каждого года, то:

  • прибыль финансового года с 1 октября 2014 года по 30 сентября 2015 года не учитывается при определении прибыли организации (дохода физического лица), признаваемой контролирующим лицом соответствующей КИК;
    • прибыль финансового года с 1 октября 2015 года по 30 сентября 2016 года (и последующие годы) учитывается при определении прибыли организации (дохода физического лица), признаваемой контролирующим лицом соответствующей КИК, в налоговом периоде, начинающемся 1 января 2017 года (и так далее).
      RU EN