GSL / Оффшоры и международное право / Контролируемые Иностранные Компании / В каких странах помимо РФ применяется законодательство о КИК?

В каких странах помимо РФ применяется законодательство о КИК?

Ниже приведен обзор правил КИК в странах, где они применяются или есть аналогичные правила. Данный обзор носит общеознакомительный характер, не содержит всей важной информации, может не учитывать последних изменений, не может применяться без специальной дополнительной консультации.

Страна
Правила КИК применяются, если
Группа 1: Правила КИК могут применяться и к активным компаниям с некоторыми исключениями
Бразилия
Инвестор прямо или косвенно контролирует компанию
Великобритания
Компания контролируется с территории Великобритании, владение 25% и более
Венгрия
Налоговый резидент Венгрии владеет прямо или косвенно не менее 50% акций иностранной компании; и Ставка корпоративного налога в стране резидентства иностранной компании менее половины от венгерской ставки налога
Венесуэла
Налоговый резидент Венесуэлы инвестирует прямо или косвенно в иностранную компанию и компания из списка низко-налоговых юрисдикций
Индонезия
Налоговый резидент Индонезии владеет не менее 50% уставного капитала иностранной не котируемой на бирже компании
Исландия
Налоговый резидент Исландии владеет прямо или косвенно не менее 50% акций иностранной компании Корпоративный налог в стране резидентства иностранной компании ниже 13,3% (2/3 ставки корпоративного налога в Исландии)
Испания
Налоговый резидент Испании владеет прямо или косвенно совместно с взаимозависимыми лицами не менее 50% акций иностранной компании; и Ставка корпоративного налога в стране резидентства иностранной компании ниже 18,75% (75% ставки корпоративного налога в Испании)
Китай
Контроль или каждый инвестор не менее 10% участия и совокупно более 50% участия). Ставка корпоративного налога в стране резидентства иностранной компании ниже 50% от китайской ставки (ниже 12,5%)
Корея
Налоговый резидент Кореи владеет прямо или косвенно не менее 10% акций иностранной компании; и Эффективная ставка корпоративного налога за три последние года у иностранной компании 15% и ниже
Литва
Налоговый резидент Литвы владеет прямо или косвенно более 50% акций иностранной компании или 10% , если доля участия налоговых резидентов Литвы составляет более 50%; и Иностранная компания является резидентом страны из белого списка, но применяет специальный льготный налоговый режим; или Иностранная компания является резидентом страны из белого или черного списка, в которой ставка корпоративного налога менее 11,25%; или Иностранная компания является резидентом страны из черного списка
Норвегия
Налоговый резидент Норвегии контролирует иностранную компанию или владеет прямо или косвенно не менее 50% акций иностранной компании; и Эффективная ставка корпоративного налога в стране резидентства иностранной компании ниже 15% (2/3 ставки корпоративного налога в Норвегии)
Португалия
Налоговый резидент Португалии контролирует иностранную компанию или владеет прямо или косвенно не менее 25% акций иностранной компании или 10%, если доля участия налоговых резидентов Португалии составляет более 50%; и Ставка корпоративного налога в стране резидентства иностранной компании ниже 12,6% (60% ставки корпоративного налога в Португалии); или Компания является резидентом страны из черного списка
США
Налоговый резидент США владеет прямо или косвенно более 50% акций иностранной компании или налоговые резиденты США владеют более 50% акций, если каждый из них владеет не менее 10% акций
Финляндия
Налоговый резидент Финляндии владеет прямо или косвенно не менее 50% акций иностранной компании (или по крайней мере 25% при общей доле финских резидентов не менее 50%); и Ставка корпоративного налога в стране резидентства иностранной компании ниже 12% (3/5 ставки корпоративного налога в Финляндии)
Франция
Налоговый резидент Франции владеет прямо или косвенно не менее 50% акций иностранной компании (в некоторых случаях контроля снижается до 5%); и Эффективная ставка корпоративного налога в стране резидентства иностранной компании не превышает 50% ставки корпоративного налога во Франции
Швеция
Доля участия в иностранной компании составляет 25% и более. Ставка корпоративного налога в стране резидентства иностранной компании ниже 12,1%; В Швеции есть белый список стран, к компаниям из которых не применяются правила КИК
Эстония
Правила КИК ранее применялись только к физическим лицам. Планируется, что с 2019 года они будут применяться и к компаниям следующим образом: Налоговый резидент Эстонии владеет прямо или косвенно (в том числе совместно со связанными сторонами) более 50% акций иностранной компании; и Оценивается ряд факторов, в частности: управление иностранной компанией ведется эстонским акционером, основная цель – сокращение налогов и пр..
Южная Африка
Налоговый резидент Южной Африки владеет прямо или косвенно более 50% акций иностранной компании (или 10% при совокупном участии южно-африканских резидентов не менее 50%). Правила не применяются, если у иностранной компании реальная бизнес-деятельность с достаточным присутствием в стране инкорпорации
Япония
Налоговый резидент Японии контролирует иностранную компанию по факту владения или «фактически». Если КИК проходит тесты на экономическую активность, то облагаться налогом может только пассивный доход, если применимая к нему ставка менее 20%. Если тесты на экономическую активность не пройдены и ставка налога менее 20% - облагается налогом. Компании, подпадают под определение бумажной компании, компании – кошелька, или из юрисдикции из черного списка и ставка налога менее 30% - правила КИК применяются
Группа 2: Правила КИК, в основном, по отношению к пассивным компаниям
Австралия
Компания контролируется резидентом Австралии. Пассивный доход составляет более 5% от общего дохода иностранной компании
Аргентина
Доля участия резидента Аргентины (совместно со связанными сторонами) 50% и более. У компании нет ресурсов для ведения бизнеса, или пассивный доход составляет не менее 50% от общего дохода иностранной компании или ее доход является вычитаемым расходом для связанных компаний – резидентов, и Зарубежный налог ниже 75% аргентинского налога
Германия
Налоговый резидент Германии владеет прямо или косвенно более 50% акций иностранной компании (контроль может быть не важен при определенном виде доходов иностранной компании); и Иностранная компания признается посреднической компанией и получает пассивный доход, который облагается по эффективной ставке менее 25%
Греция
Налоговый резидент Греции владеет прямо или косвенно более 50% акций иностранной компании; и Иностранная компания является резидентом в стране, которая входит в черный список или не является членом ЕС и предоставляет льготные режимы; или Ставка корпоративного налога в стране резидентства иностранной компании ниже 50% ставки корпоративного налога в Греции (который составляет 29% и должен быть снижен до 26%); и Пассивный доход составляет более 30% и не менее 50% оборота пассивного дохода иностранной компании получено от сделок с взаимозависимыми лицами
Дания
Иностранная дочерняя компания контролируется прямо или косвенно датской компанией; и Пассивный доход составляет более чем 50% от общего дохода иностранной компании; и Финансовые активы составляют более 10%. С 2019 года планируется отказ от теста на активы и снижение порога для пассивного дохода
Египет
Египетская компания владеет более 10% иностранной компании; и Ставка корпоративного налога в стране резидентства иностранной компании ниже 16,875% (75% ставки корпоративного налога в Египте); и Пассивный доход составляет более 70% от общего дохода иностранной компании
Израиль
Налоговый резидент Израиля владеет прямо или косвенно не менее 10% акций иностранной компании; и Большая часть дохода - пассивный доход, который облагается корпоративным налогом в стране резидентства иностранной компании по ставке ниже 15%
Италия
Налоговый резидент Италии контролирует иностранную компанию, которая является резидентом в стране, не входящей в белый список стран; и Ставка корпоративного налога в стране резидентства иностранной компании менее 12% (50% ставки корпоративного налога в Италии); и Пассивный доход составляет более 50% от общего дохода иностранной компании
Канада
Налоговый резидент Канады владеет прямо или косвенно 10% акций и более иностранной компании; и Облагается налогом пассивный доход иностранной компании
Мексика
Пассивный доход составляет более 20% от общего дохода иностранной компании; и Ставка корпоративного налога в стране резидентства иностранной компании менее 22,5% (75% ставки корпоративного налога в Мексике)
Новая Зеландия
Налоговый резидент Новой Зеландии владеет прямо или косвенно не менее 10% акций иностранной компании; и Пассивный доход составляет более 5% от общего дохода иностранной компании
Перу
Налоговый резидент Перу владеет прямо или косвенно более 50% акций иностранной компании; и Пассивный доход не облагается в стране резидентства иностранной компании или облагается по ставке ниже 75% ставки корпоративного налога в Перу
Польша
Налоговый резидент Польши владеет прямо или косвенно более 50% акций иностранной компании; и Пассивный доход составляет не менее 33% от общего дохода иностранной компании; и Ставка корпоративного налога в стране резидентства иностранной компании ниже 9,5% (50% ставки корпоративного налога в Польше). Также правила могут применяться к компаниям из юрисдикций из черного списка и не обменивающихся информацией
Турция
Налоговый резидент Турции владеет прямо или косвенно более 50% акций иностранной компании; Пассивный доход составляет более 25% от общего дохода иностранной компании; Ставка корпоративного налога в стране резидентства иностранной компании меньше 10%; и Годовая выручка иностранной компании составляет в иностранной валюте сумму, эквивалентную 100 000 турецких лир и более
Уругвай
Применяется только к физическим лицам. Пассивный доход не облагается в стране резидентства иностранной компании или облагается по ставке менее 12%
Группа 3: Отсутствуют правила о КИК, но применяются некоторые общие правила, которые препятствуют уклонению от уплаты налогов
Страна
Уплачивается местный налог на прибыль, если
Австрия
Иностранная компания получает пассивный доход, который облагается налогом в стране резидентства иностранной компании по ставке менее 15%. Планируется введение правил КИК
Латвия
Применяется только к физическим лицам с долей владения 25% и более. Планируется распространение правил КИК на юридических лиц с 2019 года
Мальта
Планируется введение правил КИК с 2019 года
Нидерланды
Могут быть корректировки к прибыли, если налоговый резидент Нидерланд владеет прямо или косвенно более 25% акций иностранной компании, иностранная компания ведет пассивную деятельность (инвестиционная деятельность) иставка корпоративного налога в стране резидентства иностранной компании менее 10%. Планируется введение правил КИК с 2019 года: Участие более 50%; Ставка налога менее 50% от ставки налога в Нидерландах; В налогооблагаемую базу включается пассивный доход; Исключение для компаний с достаточным уровнем деятельности
Словения
Только общие правила против уклонения от налогов. Как страна – член ЕС должна будет ввести правила КИК
Группа 4: Отсутствуют правила о КИК, но ожидается их введение в ближайшем будущем
Бельгия, Индия, Тайвань, Украина. Страны ЕС будут вводить правила КИК в соответствии с соответствующей директивой ЕС
Группа 5: Отсутствуют правила о КИК
Болгария, Вьетнам, Гибралтар, Гонконг, Ирландия, Кипр, Люксембург, Маврикий, Малайзия, Саудовская Аравия, Сингапур, Таиланд, Филиппины, Хорватия, Чехия, Швейцария, Эквадор. Страны ЕС будут вводить правила КИК в соответствии с соответствующей директивой ЕС
RU EN